财经法规、四财政法律制度PPT课件

1 第四章财政法律制度第一节预算法律制度一 预算法律制度的构成预算法律制度由 预算法 和 预算法实施条例 构成 预算法 是调整在国家进行预算资金的筹集 分配 使用和管理过程中发生的经济关系的法律规范的总称 一 预算法 1994年3月22日 第八届全国人民代表大会第二次会议通过 预算法 自1995年1月1日起施行 例1单选 我国的 预算法 通过于 A 1983年B 1994年C 1995年D 1998年例2单选 中华人民共和国预算法 自何时开始实施 A 1995年1月1日B 1994年3月22日C 1996年1月1日D 1997年1月1日 二 预算法实施条例 为了贯彻实施 预算法 使之更具操作性 为预算及其监督提供更为具体明确的行为准则 国务院于1995年11月22日颁布了 预算法实施条例 共分为8章78条 2 二 国家预算 一 概念国家预算是指经法定程序批准的 国家在一定期间内预定的财政收支计划 是国家进行财政分配的依据和宏观调控的重要手段 二 国家预算的作用 具有分配 调控和监督职能1 财力保证作用 国家预算既是保障国家机器运转的物质条件 又是政府实施各项社会经济政策的有效保证 2 调节制约作用 国家预算的收支规模可调节社会总供给和总需求的平衡 预算支出的结构可调节国民经济结构 因而国家预算的编制和执行情况对国民经济和社会发展都有直接的制约作用 3 反映监督作用 国家预算是国民经济的综合反映 预算收入反映国民经济发展规模和经济效益水平 预算支出反映各项建设事业发展的基本情况 通过国家预算的编制和执行便于监督和掌握国民经济的运行状况 发展趋势以及出现的问题 从而采取对策措施 促进国民经济稳定协调地发展 例3多选 国家预算的作用有 A 财力保证作用B 调节制约作用C 反映监督作用D 制裁作用 3 三 国家预算的级次划分我国国家预算实行一级政府一级预算 设立中央 省 自治区 直辖市 设区的市 自治州 县 自治县 不设区的市 市辖区 乡 民族乡 镇5级预算 如 中央 河北省 石家庄市 栾城县 窦妪镇5级例4单选 根据我国的政权结构 可以把我国的预算分为 A 6级B 3级C 4级D 5级 四 国家预算的构成 1 按预算的级次分类分为 中央预算和地方预算 1 中央预算 由中央政府各部门的单位预算 含直属单位 的预算组成 中央预算包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额 它在国家预算体系中占主导地位 2 地方预算 各级地方政府总预算的统称 地方各级政府预算由本级各部门 含直属单位 的预算组成 地方各级政府预算包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额 我国国家预算收入的绝大部分通过地方预算筹集 国家预算支出中有相当大部分通过地方预算支付 4 2 国家预算按收支管理范围分类 总预算和部门单位预算 1 总预算 财政总预算 指各级政府将本级政府和下级政府的年度财政收支计划汇总编成的预算 2 部门单位预算 由本部门所属各单位预算组成 例5 多选 下列属于国家预算构成的有 A 中央预算B 地方预算C 总预算D 部门单位预算三 预算管理的职权 一 各级人民代表大会的职权1 全国人民代表大会的职权 1 审查权 审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告 2 批准权 批准中央预算和中央预算执行情况的报告 3 变更撤销权 改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算 决算的不适当的决议 5 例6单选 中央预算 决策应由 来监督A 全国人大及常委B 县以上地方各级人大及常委会C 乡 镇人大及常委会D 以上各级人大及常委会均可2 县级以上地方各级人民代表大会的职权 1 审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告 2 批准本级预算和本级预算执行情况的报告 3 改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算 决算的不适当的决议 4 撤销本级政府关于预算 决算的不适当的决定和命令 各级人民代表大会的职权有审查权 批准权 变更撤销权 各级人大常委会的职权有 监督权 审批权 撤销权 3 乡 民族乡 镇的人民代表大会的职权 1 审查和批准本级预算和本级预算执行情况的报告 审查和批准本级预算的调整方案及本级决算 2 监督本级预算的执行 3 撤销本级政府关于预算 决算的不适当的决定和命令 6 二 各级财政部门的职权 编制权 执行权 提案权 报告权 三 各部门 各单位的职权只能是编制 执行本部门 本单位预算 决算 并向本级政府财政部门报告预算的执行情况 按照国家规定上缴预算收入 安排预算支出 并接受国家有关部门的监督 7 四 预算收入与预算支出 一 预算收入 税收收入 依照规定应当上缴的国有资产收益 专项收入 其他收入 除预算收入外 各地方 部门 各单位还有一部分预算外资金 也是国家的财政收入 例7单选 国家预算收入的最主要的部分是 A 税收收入B 依照规定应当上缴的国有资产收益C 专项收入D 其他收入 二 预算支出1 经济建设支出 拨付的生产性贷款贴息支出等 2 教育 科学 文化 卫生 体育等事业发展支出 3 国家管理费用支出 公安安全支出等 4 国防支出 5 各项补贴支出 农业生产资料价差补贴 6 其他支出 如 抚恤和社会福利救济费支出 实行归口管理的行政事业单位离退休经费支出等 除预算支出外 还有一部分预算外支出 8 例8单选 我国预算法规定的预算支出中主要的部分是 A 国防支出B 经济建设支出C 国家管理费用支出D 国家物资储备支出 9 五 预算组织程序预算组织程序包括预算的编制 审批 执行 调整 一 预算的编制1 预算年度与日历年度一致 自公历1月1日起 至12月31日止 2 中央预算和地方各级政府预算 应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制 例9单选 预算法规定 我国预算年度是从 为一个预算年度 A 公历1月1日到12月31日B 农历1月1日到12月31日C 公历1月1日到10月1日D 农历1月1日到10月1日 二 预算的审批1 初审2 审查批准 三 预算的执行1 预算收入的征缴必须依法 及时 足额 2 预算支出资金的拨付必须依法 及时 足额 并加强管理和监督 10 四 预算的调整预算调整是在预算执行中 通过改变预算收入来源 支出用途以及收支规模 组织新的平衡的重要方法 1 预算调整的范围2 不属于预算调整的范围在预算执行中 因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化 不属于预算调整 3 预算调整的方法各级政府对于必须进行的预算调整 应当编制预算调整方案 并必须提请各级人民代表大会常务委员会审查和批准 例10单选 预算法规定 中央预算的调整方案必须提请下列哪个机构审查和批准 A 全国人民代表大会B 全国人民代表大会常务委员会C 国务院D 财政部 11 六 决算按照我国 预算法 及其实施条例的有关规定 财政部应当在每年第四季度部署编制决算草案的原则 要求 方法和报送期限 制发中央各部门决算 地方决算及其他有关决算的报表格式 决算草案 是指各级政府 各部门 各单位编制的未经法定程序审查和批准的预算收支的年度执行结果 例11多选 下列表述正确的有 A 由国务院财政部门编制的中央决算草案 经国务院审定后 由国务院提请全国人大批准B 由国务院财政部门编制的中央决算草案 由国务院提请全国人大常委会审批C 由县级以上地方各级政府财政部门编制的本级决算草案 经本级政府审定后 由本级人大常委会审批D 由乡级政府编制的决算草案 由本级人大审批例12单选 乡级政府编制的决策草案 由 审批 A 国务院B 县级以上人民政府C 本级人大D 县级人大 12 七 预决算的监督1 县级以上各级政府应当接受本级人民代表大会及其常务委员会 权力机构 对预算执行情况和决算的监督 乡级人民政府应当接受本级人民代表大会对预算执行情况和决算的监督 2 各级政府应当加强对下级政府预算执行的监督 3 各部门及其所属各单位应当接受本级财政部门有关预算的监督检查 4 各级审计机关应当依照 审计法 以及有关法律 行政法规的规定 对本级预算执行情况 对本级各部门和下级政府预算的执行情况和决算进行审计监督 13 第二节政府采购法律制度一 政府采购法律制度的构成 一 政府采购法于02年6月29日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过 政府采购法 并于03年1月1日起施行 二 政府采购部门规章主要包括 政府采购信息公告管理办法 中央单位政府采购管理实施办法 等 三 政府采购地方性法规和政府规章 14 二 政府采购的概念 政府采购 是指各级国家机关 事业单位和团体组织 采购人 使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物 工程和服务的行为 注意 采购 是指以合同方式有偿取得货物 工程和服务的行为 包括购买 租赁 委托 雇用等 一 主体范围 我国境内的各级国家机关 事业单位和团体组织 例13多选 政府采购的主体是 A 公司B 政府机关C 事业单位D 社会团体 二 资金范围 财政性资金 财政预算资金和预算外资金 三 政府集中采购目录和政府采购限额标准 四 对象范围 货物 工程和服务 15 例14 单选题 中华人民共和国政府采购法 所称政府采购 是指各级国家机关 事业单位和团体组织 使用 采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物 工程和服务的行为 A 财政性资金B 非财政性资金C 经营收入D 捐赠收入 例15 多选题 政府采购的采购人是指依法进行政府采购的 A 国家机关B 事业单位C 团体组织D 企业 16 三 政府采购的原则 一 公开透明原则 二 公平竞争原则 三 公正原则 四 诚实信用原则 例16 多选题 我国政府采购的原则包括 A 公正原则B 公平竞争原则C 公开透明原则D 诚实信用原则 17 四 政府采购的功能 作用 一 节约财政支出 提高采购资金的使用效益 二 强化宏观调控 三 活跃市场经济 四 推进反腐倡廉 五 保护民族产业 18 五 政府采购的执行模式 概念和适用范围 我国政府采购实行集中采购和分散采购相结合的执行模式 一 集中采购 由一个专门的政府采购机构负责本级政府的全部采购任务 采购单位必须委托集中采购机构代理采购 采购单位不得擅自自行组织采购 列入集中采购的项目往往是一些大宗的 通用性的项目 或者是一些社会关注程度较高 影响较大的特定商品 大型工程和重要服务类项目 二 分散采购 采购单位 采购人 使用财政性资金自行组织或委托采购代理机构实施的 在集中采购目录以外 采购限额标准以下的项目采购活动 分散采购的项目往往是一些在限额标准以下的 专业化程度较高或单位有特定需求的项目 一般不具有通用性的特征 19 六 政府采购当事人 一 采购人 国家机关 事业单位 团体组织 例7单选 政府采购当事人中的采购人可以是 A 国家机关B 个人C 事业单位D 团体组织 例18 单选 政府采购当事人的范围不包括 A 采购人B 供应商C 政府采购监督管理机构D 采购代理机构 二 供应商 提供货物 工程或者服务的法人 其他组织或者自然人 例19判断 供应商是指向采购人提供货物 工程或者服务的法人 其他组织或者自然人 三 采购代理机构 集中采购机构 集中采购机构是非营利事业法人 根据采购人的委托办理采购事宜 20 七 政府采购方式 一 公开招标 无限竞争的招标 公开招标 由采购机构公开发布招标通告 所有符合条件的供应商都可以参加竞标 具有透明度高 公平高效 广泛竞争等特点 二 邀请招标 限制性招标 邀请招标 因为采购货物和服务的特殊性 只能从有限范围的供货商采购 或因采取公开采购方式的费用占政府采购项目总价值的比重过大 例20判断 采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的 可以采用邀请招标方式采购 三 竞争性谈判竞争性谈判 是指如由于技术复杂不能确定详细规格或具体要求 或者招标后没有供货商投标 采购人通过与多家供应商谈判 从中确定中标的供货商的方式 可以依法采用竞争性谈判方式采购的情形 符合之一即可 1 招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的 2 技术复杂或者性质特殊 不能确定详细规格或者具体要求的 3 采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的 4 不能事先计算出价格总额的 21 四 单一来源单一来源采购 是指所采购的货物和服务来源单一 或属专利 首创 合同追加等原因 只能从唯一供货商采购的方式 可以依法采用单一来源方式采购的情形 符合之一即可 1 只能从唯一供应商处采购的 2 发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的 3 必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求 需要继续从原供应商处添购 且添购资金总额不超过原合同采购金额10 的 追加 五 询价询价采购是指采购人向有关供货商 多家 发出询价单 在报价的基础上确定供货商的方式 这种采购方式适用于规格单一 现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目 例21多选 根据 政府采购法 的规定 政府采购采用的方式包括 等 A 公开招标B 邀请招标C 竞争性谈判D 单一来源采购 22 八 政府采购的监督检查主体 财政部门 同时审计机关 监察机关1 政府采购监督管理部门不得设置集中采购机构 不得参与政府采购项目的采购活动 2 采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或者其他利益关系 3 审计机关应当对政府采购进行审计监督 监察机关应当加强对参与政府采购活动的国家机关 国家公务员和国家行政机关任命的其他人员实施监察 例22多选 下列可以对政府采购进行监督检查的有 A 财政部门B 审计部门C 监察部门D 社会上的个人 23 第三节国库集中收付制度一 国库集中收付制度 国库单一账户制度 国库集中收付制度 包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度 是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系 所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴 支付和管理的制度 二 国库单一账户体系 一 概念国库单一账户体系 是以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合 所有财政性资金的收入 支付 存储及资金清算活动均在该账户体系运行 24 二 体系的构成1 财政部门在中国人民银行开设国库单一账户 用于记录 核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动 用于与财政部门在代理银行 由财政部确定的 具体办理财政性资金支付业务的商业银行 开设的零余额账户进行清算 实现支付 2 财政部门在代理银行开设的预算外资金财政专户 简称预算外专户 3 财政部门在商业银行开设零余额账户 简称财政零余额账户 用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算 4 财政部门在商业银行为预算单位开设的小额现金账户 5 经省级人民政府批准或授权财政部门在代理银行为预算单位开设的特殊过渡性账户 财政部是管理国库单一账户体系的职能部门 例23多选 下列账户中 属于国库单一账户体系中包括 A 预算外资金专户B 小额现金账户C 国库单一账户D 财政部零余额账户 25 三 国库单一账户体系中各类账户的功能1 国库单一账户用于记录 核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动 并用于与财政部在商业银行开设的零于额账户进行清算实现支付 2 财政部门零余额账户 用于财政直接支付和与国库单一账户清算 预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算 3 预算外资金专户 用于记录 核算和反映预算外资金的收入支出活动 并用于预算外资金日常收支清算 4 小额现金账户 用于记录 核算和反映预算单位的零星支出活动 并用于与国库单一账户清算 5 特设专户用于记录 核算和反映预算单位的特殊专项支出活动 并与国库单一账户清算 26 三 财政收入收缴方式和程序 一 收缴方式1 直接缴库 由缴款单位或者缴款人直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户 2 集中汇缴 由征收机关将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户 二 收缴程序1 直接缴库程序直接缴库的税收收入 由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户 2 集中汇缴