中职生财会专业——负债综合练习题.pdf

负负 债债 知识点练习 知识点练习 应付职工薪酬 应付职工薪酬 1 1 公式 公式 月工制 日工资制 2 练习 1 张月标准工资 1800 元 4 月份出勤 16 天 请事假 1 天 公假 2 天 病假 3 天 其中一天为休息日 扣款率 30 加班工资 50 在 奖金津补贴 200 元 分 别采用 4 种方法计算小张 4 月份的工资总额 2 大海公司为家电生产企业 共有职工 420 人 其中生产工人 300 人 车间管 理人员 20 人 行政管理人员 30 人 销售人员 20 人 在建工程人员 50 人 增值 税率 17 本月应付工资总额 540 万元 其中生产工人工资 300 万元 车间管理人员工资 40 万元 行政管理人员工资 80 万元 销售人员工资 40 万元 要建工程人工资 80 万元 下设的职工食堂较企业提供的补贴 本月领用自产产品一批 设产品账面价值 150 万元 市场价格为 200 万元 不含税 适用的消费税税率为 10 根据工资总额的 8 40 2 10 3 分别计提住房公积金 社会保险费 职工教育经费 职工福利 工会经费 以其自己生产的电暖气发放给公司每各职工 每台电暖气的成本来 1600 元 市场售价为每台 2000 元 结算本月应付工资总管 540 万元 代扣职工房租 10 万元 企业原代垫职工家 属医药 5 万元 代扣个人所得税 30 万元 余款 495 万元以存款支付 上交个人所得税 30 万元 上交住房公积金 社会保险费 报销职工学习资料费 800 元 以现金付讫 增值税的核算增值税的核算 一 资料 乙公司为增值税一般纳税人 增值税率 17 材料按实际成本进行核 算 2008 年 4 月有尚未抵扣的进项税额 2000 元 2008 年 5 月有关经济业务如下 1 乙企业购入不需要安装设备一台 价款及运输及运输保险等费用合坟 300 000 元 增值税专用发票上注明的增值税 51000 元 款项尚未支付 2 乙企业购进材料 专用发票注明货款 30 000 元 材料已入库 抵扣率 13 实际成本核算 款项用存款支付 3 乙企业购进材料 专用发票注明货款 10 000 元 运费 500 元 按 7 抵扣增值 税 增值税额 1700 元 商业汇票支付 材料入库 实际成本核算 4 乙企业从小规模纳税企业购进原材料 10 000 元 取得普通发票 款项以银行 汇票支付主 材料入库 按实际成本法核算 5 乙企业销售产品一批 专用发票上注明货款为 50 000 元 增值税额为 8500 元 款项收存银行 6 乙企业向小规模纳税企业销售商品 普通发票上注明价款 23400 元 收到银行 本票一张 已向银行办理进账 7 乙企业将库存商品用作投资 成本 3 万元 计税价格 5 万元 8 材料因意外火灾毁损一批 增值税专用发票上确认的成本为 10 000 元 增值 税额 1700 元 9 乙企业建造厂房领用生产用原材料 50 000 元 原材料购入时支付的增值税为 8500 元 10 乙企业以存款交纳增值税 25000 元 要求 1 根据以上业务编制会计分录 2 计算本期应纳增值税 3 计算本期未交或多交 或未抵扣 增值税 4 登记增值税明细账 应交税费应交税费 应交增值税应交增值税 明细账明细账 日日 期期 凭证凭证 字号字号摘要摘要 借方借方贷方贷方借借 或或 贷贷 余额余额 进项进项 税额税额 已交已交 税金税金 销项税销项税 额额 进项税进项税 额转出额转出 出口退出口退 税税 略略 其他税费练习其他税费练习 1 1 消费税消费税 2 某企业销售所生产的化妆品 价款2 000 000元 不含增值税 适用的消费税 率为30 3 某企业在建工程领用自产柴油成本为50 000元 按市场价计算的应纳增值税 10 2000元 应纳消费税6 000元 4 某企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴 本月领用自产产品一批 该产品 的账面价值40 000元 市场价格60 000元 不含增值税 适用的消费税率为10 增值税税率为17 5 甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料 非金银首饰 甲企业的 材料成本 1000 000 元 加工费为 200 000 元 由乙企业代收代缴的消费税为 80 000 元 增值税率 17 材料已经验收入库 加工费尚未支付 甲企业采用 实际成本法进行原材料核算 营业税营业税 1 某运输公司某月运营收入为 500 000 元 适用的营业税税率为 3 2 某企业出售一栋办公楼收入 320 000 元存入银行 该办公楼的账面原价为 400 000 元 未计提减值准备 出售过程中用银行存款支付清理费用 5000 元 该销售该项固定资产适用的营业税税率为 5 资源税资源税 1 某企业生产与销售固定盐 本月销售 2 000 吨 资源税每吨 20 元 2 某企业对外销售某种资源税应税矿产品 2000 吨 每吨应交资源税 5 元 城建税 教育费附加城建税 教育费附加 1 某企业当月交纳的增值税为3 000元 消费税600元 营业税200元 计提教育费 及城市维护建设税 教育费附加的征收率为3 城建税税率为7 土地增值税土地增值税 1 某企业对外转让一栋厂房 根据税法规定计算应交土地增值税为 7 000 元 并 上交土地增值税 房产税 土地使用税 车船税房产税 土地使用税 车船税 1 某企业当月应交的房产税 土地使用税 车船税分别为 35 000 元 12 000 元 2 500 元 个人所得税个人所得税 1 某企业李经理 3 月份取得工资收入应纳的个人所得税为 560 元 企业在向李经 理支付工资时 综合训练 综合训练 一 单项选择题一 单项选择题 1 下列各项中 不属于企业流动负债的有 A 预付款项B 应付债券C 应付职工薪酬D 短期借款 2 甲公司 小规模纳税企业 的含税销售收入是 600000 元 则其应缴纳的增值 税是 元 A 18000B 17475 73C 33962 26D 23076 92 3 企业应交的矿产资源补偿费计入 科目 A 营业税金及附加B 管理费用C 生产成本D 应付职工薪酬 4 下列各项中 导致负债总额变化的是 A 赊销商品B 偿还短期借款 C 收回应收账款D 用盈余公积转增资本 5 某企业于 2009 年 6 月 2 日从甲公司购入一批产品并已验收入库 增值税专用 发票上注明该批产品的价款为 100 万元 增值税额为 17 万元 合同中规定的现 金折扣条件为 1 20 n 30 假定计算现金折扣时不考虑增值税 该企业在 2009 年 6 月 19 日付清货款 企业购买产品时该应付账款的入账价值为 万元 A 100B 115 83C 99D 117 6 某公司2009年10月1日开具了商业承兑汇票 该商业汇票的面值为10000元 年 利率8 期限为5个月 2009年12月31日该公司 应付票据 的账面价值应为 元 A 10000B 10200C 12400D 10333 33 7 下列项目中 不属于职工薪酬的是 A 辞退福利B 职工福利费C 医疗保险费D 职工出差报销的火车票 8 企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬 应借记的会计 科目是 A 管理费用B 应付职工薪酬C 营业外支出D 销售费用 9 下列各项中 应通过 其他应付款 科目核算的是 A 应付借款利息B 应交教育费附加 C 应付租入包装物租金D 应付销售人员工资 10 对以经营租赁方式租入的生产线进行改良 应付企业内部改良工程人员工资 应借记的会计科目是 A 固定资产B 长期待摊费用C 应付职工薪酬D 在建工程 11 小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明 货款10000元 增 值税1700元 在购入材料的过程中另支付运输费200元 装卸费200元 则该企业 原材料的入账价值为 元 A 11700B 11900C 10400D 12100 12 甲公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 2010 年 1 月甲公司 董事会决定将本公司生产的 500 件产品作为福利发放给公司管理人员 该批产品 的单件成本为 1 2 万元 市场销售价格为每件 2 万元 不含增值税 不考虑其 他相关税费 甲公司在 2010 年因该项业务应计入管理费用的金额为 万元 A 600B 770C 1000D 1170 13 下列各项中不应计入 营业税金及附加 的是 A 消费税B 资源税C 城市维护建设税D 增值税的销项税额 14 应付利息 科目核算的内容是 A 企业按合同约定应支付的利息B 企业按实际利率计算的利息 C 到期一次还本付息的长期债券应付的利息 D 到期时一次归还本金和利息的长期借款的利息 15 某增值税一般纳税企业因台风毁损库存材料一批 该批原材料实际成本为 10000元 收回残料价值800元 保险公司赔偿5000元 该批毁损原材料造成的非 常损失净额是 元 A 4200B 5900C 5000D 10000 16 某项融资租赁 租赁开始日租赁资产公允价值为 3000 万元 最低租赁付款额 现值为 2900 万元 承租人发生的初始直接费用为 5 万元 承租人租赁期开始日 融资租入固定资产的入账价值为 万元 17 A 3000B 2900C 3005D 2905 17 某企业为增值税一般纳税人 2009 年应交的各种税金为 增值税 300 万元 消费税 100 万元 城市维护建设税 30 万元 房产税 20 万元 车船税 5 万元 印 花税 2 万元 所得税 230 万元 上述各项税金应计入管理费用的金额为 A 25B 457C 157D 27 18 企业作为福利为高管人员配备汽车 计提这些汽车折旧时 应编制的会计分 录是 A 借记 累计折旧 科目 贷记 固定资产 科目 B 借记 管理费用 科目 贷记 固定资产 科目 C 借记 管理费用 科目 贷记 应付职工薪酬 科目 同时借记 应付职工薪 酬 科目 贷记 累计折旧 科目 D 借记 管理费用 科目 贷记 固定资产 科目 同时借记 应付职工薪酬 科目 贷记 累计折旧 科目 某企业购入原材料一批 按照实际成本法核算 增值税专用发票上注明货 款 10000 元 另外向运输公司支付运输费用 5000 元 货物已运到并验收入库 相关价款和费用已经用银行存款支付 增值税税率为 17 运输费用的进项税额 的扣除率为 7 则企业购入原材料的成本为 元 A 16700B 15000 C 14650D 10000 2 某企业将自产的一批应税消费品 非金银首饰 用于在建工程 该批消费品 成本为 750 万元 计税价格为 1250 万元 适用的增值税税率为 17 消费税税 率 为 10 计 入 在 建 工 程 成 本 的 金 额 为 万 元 A 875B 962 5C 1087 5D 1587 5 2 某企业 2008 年 1 月 1 日以 100000 元购入一项专利权 预计使用年限为 10 年 2011 年 1 月 1 日 该企业将该专利权以 500000 元对外出售 出售无形资产 适用的营业税税率为 5 出售该专利权实现的营业外收入为 元 A 470000B 445000C 500000D 475000 二 多项选择题二 多项选择题 1 下列各项中 属于一般纳税人在购入资产时即可以确认为能抵扣进项税额的有 A 购入一条生产线B 为改建生产线而购入的原材料 C 购入用于自建厂房的工程物资D 购入小汽车作为企业高管人员福利 2 企业购进的货物在以下哪种情况下 其进项税额应通过 应交税费 应交增 值税 进项税额转出 科目转入有关科目 A 因管理不善造成的损失B 自然灾害造成的损失 C 将购进货物用于非应税项目D 将购进货物用于集体福利 3 下列税金中 应计入存货成本的有 A 由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B 由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C 小规模纳税企业购买材料交纳的增值税D 一般纳税企业购买材料交纳 的增值税 4 下列税金 应计入企业固定资产价值的有 A 印花税B 车船税C 车辆购置税D 购入固定资产交纳的契税 5 下列项目中 属于其他应付款核算范围的有 A 职工未按期领取的工资B 应付经营租入固定资产租金 C 购买商品开出的商业汇票D 应付销售人员的工资 6 下列税费中 应计入管理费用的有 A 营业税B 土地使用税C 车船税D 矿产资源补偿费 7 对小规模纳税企业 下列说法中正确的有 A 小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务 一般情况下 只能开具普通发票 不能开具增值税专用发票 B 小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务 实行简易办法计算应纳税额 按照 销售额的一定比例计算征收 C 小规模纳税企业应按不含税的销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税 D 小规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票 其支付的增值税额可计入进项 税额 并由销项税额抵扣 而不计入购入货物的成本 8 应付债券 账户的借方反映的内容有 A 债券溢价的摊销B 债券折价的摊销 C 期末计提应付债券利息D 归还债券本金 9 企业在生产经营期间按面值发行债券 按期计提利息时 可能涉及的会计科目 有 A 财务费用B 在建工程C 应付债券D 长期待摊费用 10 下列税金中 可能计入 营业税金及附加 科目的有 A 营业税B 教育费附加C 印花税D 增值税 1 企业缴纳的下列税金 应通过 应交税费 科目核算的有 A 营业税B 印花税C 房产税D 耕地占用税 1 下列各项 构成企业委托加工物资成本的有 A 加工中实际耗用物资的成本B 支付的加工费用和保险费 C 收回后直接销售物资的代收代缴消费税D 收回后继续加工物资的代收代缴 消费税 1 下列各项交易或事项 应通过 其他应付款 科目核算的有 A 客户存入的保证金B 应付股东的股利 C 应付租入包装物的租金D 预收购货单位的货款 1 下列各项税金中 影响企业损益的有 A 消费税B 营业税 C 一般纳税企业的增值税销项税额D 小规模纳税企业已销商品的增值税 1 下列各项 增值税一般纳税企业需要视同销售的有 A 自制产成品用于职工福利B 自制产成品用于对外投资 C 外购的生产用原材料发生非正常损失D 外购的生产用原材料改用于自建 厂房 1 关于应付股利 下列说法中不正确的是 A 企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的 现金股利或利润 B 是指企业董事会或类似机构通过的分配给投资者的现金股利或利润 C 企业应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理 D 企业不应根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方案进行会计处理 也不 再附注中披露 三 判断题三 判断题 1 从应付职工工资中代扣的职工房租时 借记 管理费用 贷记 其他应收款 职工房租 2 某企业与工商银行达成了借入 2000 万元的借款意向书 形成该企业的负债 3 企业到期无力偿付的商业承兑汇票 应按其账面余额转入 短期借款 4 对于带息的应付票据应于期末计息 增加票据的账面价值 5 企业按规定计算的代收代交的职工个人所得税 借记 应付职工薪酬 科目 贷记 应交税费 应交个人所得税 科目 6 小规模纳税企业不仅需要在 应交税费 下设置 应交增值税 科目 还需要 在 应交增值税 明细科目中设置专栏 7 企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利和利润 企业是不需要 进行账务处理的 8 职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本 费用 9 生产经营期间的不符合资本化条件的借款利息计入管理费用 10 职工薪酬 是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他 相关支出 11 为职工支付的住房公积金应作为 应付职工薪酬 核算 12 企业为职工支付的社会保险费应作为 其他应付款 核算 13 一般纳税企业购入货物支付的增值税 均应先通过 应交税费 科目进行核 算 然后再将购入货物不能抵扣的增值税进项税额从 应交税费 科目中转出 14 应付债券的账面余额即为其账面价值 15 职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本 费用 16 企业购入货物验收入库后 若发票账单尚未收到 应在月末按照估计的金额 确认一笔负债 反映在资产负债表有关负债项目内 17 甲公司于2009年1月1日从银行借入资金800万元 借款期限为2年 年利率为 6 利息于每年年初支付 到期时归还本金及最后一年利息 所借款项已存入银 行 2009年12月31日该长期借款的账面价值为896万元 18 对以经营租赁方式租入的生产线进行改良 应付企业内部改良工程人员工 资 应借记的会计科目是在建工程 四 计算分析题四 计算分析题 1 乙公司为一家冰箱生产企业 共有职工 200 名 2010 年 2 月 公司以其 生产的成本为 2000 元的冰箱作为福利发放给公司每名职工 该型号液晶彩电的 售价为每台 3500 元 乙公司适用的增值税税率为 17 假定 200 名职工中 180 名为直接参加生产的职工 20 名为总部管理人员 乙公司为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用 该 公司总部共有部门经理以上职工 10 名 假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧 2000 元 该公司还为其 3 名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用 月 租金为每套 10000 元 假定上述人员发生的费用无法认定受益对象 要求 编制乙公司上述与职工薪酬有关业务的会计分录 2 某工业企业为一般纳税企业 库存材料按照实际成本核算 销售收入 或 计税价格 均不含应向购买者收取的增值税额 该企业 2010 年 5 月 收回委托加工的原材料并验收入库 该委托加工的原 材料系上月发出 发出原材料的实际成本为 300 万元 本月以银行存款支付受托 加工企业代收代交的消费税 30 万元 加工费用 150 万元 增值税 25 5 万元 收 回委托加工的原材料直接用于对外销售 要求 根据上述资料 编制该企业有关经济业务的会计分录 为简化核算不 考虑城市维护建设税和教育费附加 答案中的金额单位用万元表示 应交税费科目必须写出明细科目 3 某企业经批准从2009年1月1日起发行三年期面值为100元的债券10000张 发行价格确定为面值发行 债券年利率为6 每半年计息一次 该债券所筹资金 全部用于新生产线的建设 该生产线于2010年6月底完工交付使用 债券到期后一 次支付本金和利息 要求 编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录 五 综合题五 综合题 1 某乙企业为增值税一般纳税企业 材料按实际成本核算 适用的增值税 税率为 17 2010 年 3 月份发生如下经济业务 1 购入一批原材料 增值税专用发票上注明的材料价款为 100 万元 不 含增值税 增值税为 17 万元 货款已付 材料已验收入库 2 生产线改造领用原材料 5 万元 不含税 3 出售一项商标权 转让收入 6 万元已存入银行 该项商标权的账面余 额为 7 万元 已累计摊销 3 万元 适用的营业税税率为 5 4 销售产品一批 销售收入为 200 万元 不含税 货款尚未收到 5 销售应交增值税产品给小规模纳税企业 应收取款项 价税合计 为 58 5 万元 已由银行收妥 6 从小规模纳税企业购入一批材料 发票上记载的货款 175 5 万元 材 料已经验收入库 款项尚未支付 7 因台风损毁一批原材料 其实际成本 30 万元 应负担的增值税进项税 额 5 1 万元 该毁损材料未计提存货跌价准备 尚未经有关部门批准处理 8 出售厂房一栋 原价 1000 万元 已提折旧 600 万元 出售所得收入 650 万元