6--全面预算的过程二

第二章-全面预算的过程（二）第二节 预算编制的全流程四、预算模块与一般安排1.预算模块2.预算编制的一般安排 3.给费用分分类按照业务环节的不同，费用主要分为采购费用、制造费用、销售费用、市场费用、研发费用、管理费用，以及技术支持费用等。无论哪个环节的费用，按照形态又可以分为变动费用和固定费用。费用预算的着眼点应该根据费用的形态不同，采用不同预算方法。费用预算编制过程中，费用的处理方法与会计核算过程中的费用处理方法是不同的。在会计核算中，生产工人工资无论是变动工资还是固定工资，都记入生产成本，而在费用预算中，变动工资和固定工资需要分开来处理。比如，生产线上工人的计件工资等变动性项目，会列入变动成本下的直接人工，而底薪部分则会作为固定成本处理。编制费用预算时，首先要将所有费用，根据其属性进行变动费用和固定费用划分。4.变动费用预算变动费用，是与企业业务发展直接相关的支出，比较常见的有销售佣金、销售运费、保修费用、业绩资金等。5.固定费用预算固定费用分为刚性费用和柔性费用。刚性费用是指那些先期支付、本期无法丢弃或压缩的费用，如折旧费、工资性费用。柔性费用指企业即期支付、即期承担的费用，如差旅费，这些费用很难停止，但可以压缩。可控费用是固定费用中的柔性费用。五、可控费用预算编制的小技巧（一）差旅费用预算技巧（二）培训费预算技巧（三）招待费预算技巧（四）电话费预算技巧（五）车辆运行费预算（一）差旅费预算【例】R科技发展公司是一家生产销售通信系统的高科技企业，其中，武汉分公司负责武汉、江苏、浙江、福建区域的销售，销售队伍有18人，2016年以来完成的销售额及有关数据如下表。明年武汉分公司的销售人员将增加到20人，销售预算目标是2 390万元，请给武汉分公司制订差旅费预算。 （一）差旅费预算你认为差旅费金额多少合适？有人给220万，有人给260万，也有人给180万，这就是思维定势差旅费要比上年增加。如何破除？正确的方法是零基预算。需要研究为什么会花钱，可以问销售人员你为什么需要差旅费？销售人中可能会说，因为要拜访客户，而且外地客户越多，出差要求也就越多，外地客户越远，交通费也就越高，等等。零基预算第一件事就是要搞“个体预算”，也就是“岗位预算”，因为不同岗位客户不同，出差的要求差别很大。比如，现在需要预算某个岗位的差旅费，我们可以列举一下：1.外地客户量外地客户越多，要求出差越多。2.出差时间时间越长，差旅费越高。3.出差频率出差次数越多，差旅费越高。4.出差距离出差距离决定交通方式，远的要坐飞机去，近的可以坐汽车，差旅费不同。5.出差标准级别高、级别低出差开销不同。我们用这个方式计算例子中的差旅费，结果如下表：预算总金额为160万，有的标准还是有点高的，还有下降空间，我们不想在预算上打压这个空间，因为要留给销售努力的空间，可以订三个目标，底限160万，进取140万，挑战130万。（二）培训费预算编制培训费不可以成为普及教育，应该坚持向骨干倾斜， 向有提升空间的人倾斜的政策。某培训老师去企业讲财务，结果企业把全公司的人都叫去学习，包括车间工人和打扫卫生阿姨，结果不到一个 小时，1/3的人就开始呼呼大睡，因为老师实在没办法向阿姨传授财务管理技巧，于是老师开始讲天龙八部。 这下他们从梦中笑醒了，都来了精神，课堂气氛十分活跃。但是，老板很生气，说老师跑题了。编制培训预算时，人力资源部门和用人单位首先要对培训岗位的工作业绩和工作技能进行评价，同时，还要对有关岗位的培训需求进行评估，针对不同岗位制定不同培训内容。其次，企业还要明确培训费的预算口径，下面是一个培训费预算样表。现在，很多企业每年用于员工培训投入很大，如何监控效果就非常重要了，下面有一个员工培训确认及评价表：员工培训确认及评价表续上表 这家企业的内控部门真是高手，这是一项非常到位的培训内控措施。第一部分是预算控制，第二部分是行为控制。对把培训当旅游的人，对点名就走的人是个很好的监控措施。第三部分是效果评价，如果评价为一般以下，人力资源就会在年终的培训老师考评时扣分。如果老师讲的很烂，学员就要争取全部或部分退款后，立即返回工作岗位，并在表上写出对老师评价。（三）招待费预算编制编制招待费预算时，应该按照岗位与外界接触的频率、关联性质、档次来确定发生招待费的可能岗位。对于每个岗位来说，招待费用必须控制在一个合理的频率之中。编制预算时，应该对每个岗位都设定可接受的招待频率和招待范围。 招待费的大小除了跟频率有关外，还跟参加的人数和级别有关，通常级别越高，招待的档次就越高，花的钱也越多；参加的人多，花费也就越大。招待费预算表样如下： （四）电话费预算编制制订预算之前，先研究一下电话费的成本动因。根据计费标准和计费方法不同，电话费可以分为市内电话费、国内长话费、国际长话费、手机通话费、信息费等。编制电话费预算应考虑的因素：1.合理确定开通权限。比如根据岗位确定是否需要开通国内长途、国际长途。2.确定合理的通话时间。比如可以规定，电话联络可能会超30分钟的情况下，可以考虑采取电子邮件、传真等方式。【例】电话费预算表样【案例】这种预算是必要的，或者方法可取吗？当然有好处。曾经有个公司副总经理，经常要给外国总部打电话， 每个月下来，他的国际长途费有15 000元，但又不能说他的电话费没必要。于是进行电话费预算，对所有通话时间进行合理的界定。与这位副总商量他的合理通话时间，他说每周两小时足矣。实行预算之后，月底发现他的电话费只有1 000多元，怎么回事？现在有预算控制了，需要打国际长途时，通常接通后让对方打过来。（五）车辆通行费用预算编制大多数情况下，车辆是分属于某个岗位的，因此车辆运行费用应该按照岗位预算的方法来进行。车辆通行费预算应考虑因素：1.做好车辆运行费用的划分。车辆运行费用有些是变动费用，如汽油费；有些是变动费用，如保险费，不同性质费用采用不同方法。变动部分预算，首先要确定百公里油耗，其次，确定每辆车的可能年运行公里数。2.编制车辆运行固定费用预算时，保险