内蒙古中级会计师《中级会计实务》自我测试（II卷） (含答案).doc

内蒙古中级会计师中级会计实务自我测试（II卷） (含答案)考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、同定资产清理的净损失，若属于自然灾害原因造成的损失，应（ ）。A借记“营业外支出非常损失”B贷记“营业外支出非常损失”C借记“营业外支出处置固定资产净损失”D贷记“营业外支出处置固定资产净损失”2、某公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项，若按复利制用最简便算法计算第n年末可以从银行取出的本利和，则应选用的时间价值系数是（ ）。A.复利终值系数B.复利现值系数C.普通年金终值系数D.普通年金现值系数3、甲公司2017年8月对某生产线进行更新改造,该生产线的账面原值为380万元,已计提累计折旧50万元,已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2017年1o月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年,预计净残值为零,按年数总和法计提折旧。则甲公司2017年对该改良后生产纬应计提的累计折旧金额为（ ）万元。A.20.00B.26,67C.27.78D.28.334、企业会计的确认、计量和报告的会计基础是（ ）。A.收付实现制和权责发生制并存B.历史成本C.收付实现制D.权责发生制5、2009年10月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2009年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为6800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为6720万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值220万元。转换时公允价值变动损益为（ ）万元。A220B300C6720D806、2016年12月7日,甲公司以银行存款600元购入一台生产设备并立刻投入使用,该设备取得时的成本与计枧基础一致,2017年度甲公司对该固定分产折旧费200万元,企业所得税纳税申报时允许税前扣除的金猴为120万元,2017年12月31日,甲公司估计该项定资产的可回收金额为460万元,不考虑增值相关税费及其他因素,2017年12月31日该项国定资产产生的暂时性差异为( )A.可抵扣智时性差异80万元 B.应纳税暂时性差异60万元C.可抵扣有时性差角140万元 D.应纳程智时性差异20方元7、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2017 年 4 月 5 日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 400 元/件，公允价值和计税价格均为 600 元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（ ）万元。A.18B.14.04C.12D.21.068、下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是（ ）。 A信用证存款 B在途货币资金 C备用金 D银行汇票存款 9、报告年度售出并已确认收入的商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（ ）。A、冲减发生退货当期的主营业务收入会计证考试时间B、调整报告年度年初未分配利润C、调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本D、计入前期损益调整项目10、事业单位进行财产清查时，对盘亏的事业用材料，应（ ）。 A冲减事业收入 B增加事业支出 C冲减经营收入 D增加经营支出 11、下列各项中，属于企业会计政策变更的是（ ）。A.固定资产的残值率由7%改为4%B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由10年变更为6年D.劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已完工作的测量12、甲公司2013年12月计入成本费用的工资总额为400万元，至2013年12月31日尚未支付。假定按照税法规定，当期计入成本费用的400万元工资支出中，可予税前扣除的金额为300万元，剩余的100万元当期不允许税前扣除，以后期间也不允许税前扣除。甲公司所得税税率为25%。假定甲公司税前会计利润为1000万元。不考虑其他纳税调整事项，则2013年确认的递延所得税金额为（ ）万元。A、0B、250C、275D、2513、2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，款项已收存银行；该批商品成本为1600万元，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（ ）万元。 A.1600B.1940 C.2000D.2340 14、下列各项中，属于会计政策变更的是（ ）。 A.固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法 B.固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年 C.投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式 D.租入的设备因生产经营需要由经营租赁改为融资租赁而改变会计政策 15、甲公司拥有乙公司80的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2010年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2010年12月31日，甲公司已对外售出该批存货的40，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并报表对上述交易进行抵销时，在合并报表层面应确认的递延所得税资产为（ ）万元。A.75B.20C.45D.25 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列各项关于投资性房地产计提折旧或摊销的表述中正确的有（ ）。A.成本模式计量下当月增加的房屋当月不计提折旧,下月开始计提折旧B.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月进行摊销C.公允价值模式下计昰的投资性房地产均不计提折旧和摊销D.成本模式计量下当月增加的土地使用权当月不进行摊销,下月开始计提摊销2、下列各项中，属于或有事项的有（ ）。A.为其他单位提供的债务担保B.企业与管理人员签订利润分享计划C.未决仲裁D.产品质保期内的质量保证3、下列关于资产负债表外币折算的表述中，正确的有（ ）。 A.外币报表折算差额应在所有者权益项目下单独列示 B.采用历史成本计量的资产项目应按资产确认时的即期汇率折算 C.采用公允价值计量的资产项目应按资产负债表日即期汇率折算 D.“未分配利润”项目以外的其他所有者权益项目应按发生时的即期汇率折算 4、在资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。A.因汇率发生重大变化导致企业持有的外币资金出现重大汇兑损失B.企业报告年度销售给某主要客户的一批产品因存在质量缺陷被退回C.报告年度未决诉讼经人民法院判决败诉，企业需要赔偿的金额大幅超过已确认的预计负债D.企业获悉某主要客户在报告年度发生重大火灾，需要大额补提报告年度应收该客户账款的坏账准备5、下列各项中，属于投资性房地产的有（ ）。A已出租的建筑物中华会 计网校B待出租的建筑物C已出租的土地使用权D以经营租赁方式租入后再转租的建筑物6、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中,正确的有( )。A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益C.取得时发生的交易费用计入投资收益D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益7、下列关于借款费用的相关处理中,说法不正确的有（ ）。A.因梅雨季节暂停厂房建造期间的专门借款利息支出计入财务费用B.在建期间因专门借款闲置资金对外投资取得收益冲減工程成本C.资本化期间的外币一般借款汇兑差额计入在建工程成本D.需要试生产的固定资产在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时,借款费用应当停止资本化8、下列各项中，影响当期损益的有（ ）。A.无法支付的应付款项 B.因产品质量保证确认的预计负债C.研发项目在研究阶段发生的支出D.可供出售权益工具投资公允价值的增加9、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（ ）。A与所得税收付有关的现金流量B筹资活动产生的现金流入或者流出C与预计固定资产改良有关的未来现金流量D与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量10、下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债 B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债 C.因或有事项形成的潜在资产，应单独确认为一项资产 D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。2、( )确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，如果转回期间与当期相隔较长，则递延所得税资产应予以折现。3、( )资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。 4、( )在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。5、( )已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产按暂估金额入账，待办理竣工手续后再调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。6、( )通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。7、( )对于共同控制资产，作为合营方的企业应在自身的账簿及报表中确认共同控制的资产中本企业享有的份额，同时确认发生的负债、费用，或与有关合营方共同承担的负债、费用中应由本企业负担的份额。8、( )民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，如果资产凭据上标明的金额与其公允价值相差较大，应以该资产的公允价值作为入账价值。9、( )企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。10、( )企业在对包含商誉的相关资产组进行减值测试时，如果与商誉相关的资产组存在减值迹象，应当首先对不包含商誉的资产组进行减值测试。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质。相关资料如下，资料一，甲公司换出产品的成本为 680 万元，公允价值为 800，开具的增值税专用发票中注明的价款为 800 万元，增值税额为 136 万，甲公司未对该产品计提存货跌价准备。资料二，乙公司换出设备的原价为 1000 万元，已计提折旧 700 万元，未计提减值准备，公允价值为 500 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为 500 万元，增值税税额为 85 万元；乙公司换出商标权的原价为 280 万元，已摊销 80 万元，公允价值为 300 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为 300 万元，增值税税额为 18 万元；乙公司另以银行存款向甲公司支付 33 万元。资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品。甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。（2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。2、甲公司为上市公司，于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元，增值税税率17。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。2007年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：（1）乙公司以100万元现金偿还部分债务。（2）乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账面成本为150万元，公允价值（计税价格）为200万元，增值税税率为17。设备和产品已于2007年12月31日运抵甲公司。（3）将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元,每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。（4）甲公司同意免除乙公司剩余债务的40并延期至2009年12月31日偿还，并从2008年1月1日起按年利率4计算利息。但如果乙公司从2008年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4计算利息。乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。（5）乙公司2008年实现利润总额120万元，2009年实现利润总额80万元。乙公司于每年末支付利息。要求：（1）计算甲公司应确认的债务重组损失；（2）计算乙公司应确认的债务重组利得；（3）分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。2015年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计3510万元，信用期为6个月，2015年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2015年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。2016年1月31日，甲公司经与乙公司协商，通过以下方式进行债务重组，并办妥相关手续。资料一：乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。2016年1月31日，该办公楼的公允价值为1000万元，原价为2000万元，已计提折旧1200万元；甲公司将该办公楼作为固定资产核算。资料二：乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为68万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。资料三：乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。甲公司将收到的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。资料四：甲公司免去乙公司债务400万元，其余债务延期至2017年12月31日。假定不考虑货币时间价值和其他因素。 、计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。 、编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。 、计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。2、甲公司、乙公司201年有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1 400万股（每股面值为1元，市价为15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付。当日，乙公司净资产账面价值为24 000万元，其中：股本6 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 500万元、未分配利润11 500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27 000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：一批库存商品，成本为8 000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8 600万元；一栋办公楼，成本为20 000万元，累计折旧6 000万元，未计提减值准备，公允价值为16 400万元。上述库存商品于201年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自201年1月1日起剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2 500万元（不含增值税额，下同），产品成本为1 750万元。至年末，乙公司已对外销售70%，另30%形成存货，未发生跌价损失。（3）6月15日，甲公司以2 000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司，销售成本为1 700万元，款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发生减值。（4）10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为4 800万元，累计摊销1 200万元，未计提减值准备，公允价值为3 900万元；乙公司换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为3 480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3 600万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。（5）12月31日，甲公司应收账款账面余额为2 500万元，计提坏账准备200万元。该应收账款系2月份向乙公司赊销产品形成。（6）201年度，乙公司利润表中实现净利润9 000万元，提取盈余公积900万元，因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向股东分配现金股利4 000万元，其中甲公司分得现金股利2 800万元。（7）其他有关资料：201年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。要求：（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。（3）编制甲公司201年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。（4）编制甲公司201年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵消分录）。 第 20 页 共 20 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、A2、【答案】C3、参考答案:B4、正确答案:A5、D6、A7、【答案】D8、C9、【参考答案】 C10、B11、【答案】B12、A13、【答案】D14、【答案】C15、D二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、参考答案：ABC2、【答案】ACD3、【答案】ACD 4、【答案】BCD5、参考答案：AC6、ACD7、参考答案:AC8、【答案】ABC9、参考答案：ABCD10、【答案】AB 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、错2、错3、对4、对5、对6、对7、对8、对9、对10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下:（1）甲公司财务处理：借：银行存款 33应交税费-应交增值税（进项税额）103固定资产 500无形资产 300贷：主营业务收入 800应交税费-应交增值税（销项税额）136借：主营业务成本 680贷：库存商品 680（2）乙公司财务处理：借：固定资产清理 300累计折旧 700贷：固定资产 1000借：库存商品 800应交税费-应交增值税（进项）136累计摊销 80贷：固定资产清理 500无形资产 280资产处置损益 100应交税费-应交增值税（销项）103银行存款 33借：固定资产清理 200贷：资产处置损益 2002、答案如下：（1）甲公司重组债权的公允价值（未来应收本金）（2340100280234500）（140）735.6（万元）甲公司应确认的债务重组损失2340100280234500735.6234256.4（万元）（2）乙公司重组债务的公允价值（未来应付本金）（2340100280234500）（140）735.6（万元）应确认预计负债的金额735.6（64）229.424（万元）乙公司应确认的债务重组利得2340100280234500735.629.424460.976（万元）（3）甲公司有关分录如下：重组时：借：银行存款100固定资产280库存商品200应交税费-应交增值税（进项税额）34长期股权投资-乙公司500应收账款-债务重组735.6营业外支出-债务重组损失256.4坏账准备234贷：应收账款23402008年收取利息时：借：银行存款44.136贷：财务费用44.1362009年收回款项时：借：银行存款765.024贷：应收账款-债务重组735.6财务费用29.424乙公司有关分录如下：重组时：借：累计折旧100固定资产减值准备10固定资产清理240贷：固定资产350借：应付账款2340贷：银行存款100固定资产清理240主营业务收入200应交税费-应交增值税（销项税额）34股本100资本公积-股本溢价400应付账款-债务重组735.6预计负债29.424营业外收入-处置非流动资产利得40-债务重组利得460.976借：主营业务成本150贷：库存商品1502008年支付利息时：借：财务费用29.424预计负债14.712贷：银行存款44.1362009年支付款项时：借：应付账款-债务重组735.6财务费用29.424贷：银行存款765.024借:预计负债14.712贷：营业外收入14.712五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下:1. 甲公司债务重组后剩余债权的入账价值35101000（40068）200340010