销售预算的编制

一、 销售预算的编制已知：假定甲公司在计划年度（2009年）只生产并销售一种产品。据估计产品每季的销售收入中有60%能于当季收到现金，其余40%要到下季收回。基期（2008年）末的应收账款余额为30000元。要求：编制2009年度销售预算和现金收入计算表。 2009年度销售预算季度1234全年预计销售量（件）10001200140016005200销售单价（元/件）6060606060预计销售额（元）600007200084000960003120002009年度与销售收入有关的预计现金收入计算表季度1234全年期初应收账款3000030000第一季度销售收入360002400060000第二季度销售收入432002880072000第三季度销售收入504003360084000第四季度销售收入5760057600现金收入合计66000672007920091200303600二 、生产预算的编制假定该公司各季末的产成品按下一季度销售量的10%计算。根据会计历史资料推断，预计1998年末产品存货为50件，1999年末产品存货为100件。要求：编制预算期分季的生产预算。季度1234全年预计销量加：预计期末存货10001201200140140016016001005200100预计需要量合计减：期初存货120050260012030001402600160530050预计生产量11502400286024405250三、直接材料预算的编制 假定甲公司生产产品耗用A、B两种材料，单价产品材料消耗定额分别为2千克、1千克，材料单价分别为5元、3元。每季末的材料库存按下季生产需用量的10%计算；各季期初存料与上季期末存货量相等。根据有关资料，1999年材料存货量分别为：A材料100千克，B材料80千克。预计每季材料采购金额中，有50%在当季付款，其余在下季支付。1999年初，两种材料应付采购账款为5000元。要求：根据上述资料编制1999年度分季采购预算和现金支出预算。1） 材料采购预算见下表季度1234全年预计产量A单耗B单耗100021120021140021160021520021预计需用A预计需用B20001000240012002800140032001600104005200加：期末存料量A （下季10%）B2401202801403201601109011090预计需用量合计AB4400220052002600600030002510129079103990减：期初存料量 AB1008024012028014032016010080预计采购量ABA单价B单价43002120534960248053572028605321901130537810391053预计采购金额AB278602150063603224024800744037180286008580148601135035105078039050117302） 现金支出预算表季度1234全年预计采购额2786032240371803687350780期初应付账款50005000第一季度采购额第一季度采购额第一季度采购额第一季度采购额139301393016120161201859018590184365278603224037180184365现金支出合计139303005034715202955115716.5四、直接人工预算的编制已知：假定甲公司预算期单位产品直接人工的工时定额为2小时，单位工时的工资率为3元。要求：编制直接人工预算季度1234全年预计生产量（件）单位产品工时定额 （小时/件）1150224002286022440252502直接人工工时总数 (小时）单位工时工资率 （元/小时）23003480035720348803105003预计直接人工成本总额（元）690014400171601464031500五、制造费用预算的编制已知：甲公司变动制造费用按各种产品直接人工工时比例分配，初折旧以外的各项制造费用均在当季支付现金。要求：编制制造费用预算和现金支出计算表变动制造费用（元）固定制造费用（元）间接材料 8000间接人工 6900维修费用 7000水电费用 5800其他 4500管理人员工资 8000折旧费 10000办公费 6000保险费 5000其他 3000合计 32200直接人工工时总数 2300合计 32000减：折旧 10000分配率=32200/2300=1.4现金支出合计 22000各季支出数=22000/4=55001999年度与制造费用有关的预计现金支出表季度1234全年直接人工工 变动制造费用固定制造费用230032205500480067205500572080085500488068325500105001470022000现金支出合计872012220135081233236700六、产品成本预算的编制已知：甲公司期初、期末均没有在产品存在，产成品期初单位变动成本为60元。其他材料见前面各表。要求：编制产品成本预算成本项目单位用量单价单位成本总成本（4）直接材料：A B直接人工变动制造费用2kg1kg225元/kg3元/kg3元/工时4.0元/工时1036839200117602352031200合计加：在产品及半成品期初余额减：在产品及半成品期末余额2710568000预计产品生产成本加：产成品期初余额（1）减：产成品期末余额（2)10568048002700预计产品销售成本27.49107780七、销售费用及管理费用预算的编制已知：甲公司根据预算期的销售量及有关标准耗用量和标准价格分别编制销售和管理费用预算。其中，变动销售费用为各项变动费用的单位标准费用乘以销售量计算。固定销售费用及管理费用在一定时期内是固定不变的。要求：结合前述有关资料编制销售及管理费用预算。1）1999年度销售费用预算变动销售费用固定销售费用项目单位产品标准费用额（1）全年费用（2）项目全年费用销售佣金交货运费其他0.70.60.4273023401560管理人员工资广告费保险费其他80001000050003000合计1.76630合计平均每季2600026000/4=65002）1999年度预计现金支出计算表季度1234全年预计销量变动销售费用固定销售费用10003220550012006720550014008008550016006832550052001470022000现金支出合计8720122201350812332367003）1999年度管理费用预算项目金额（元）公司经费工会费董事费无形资产摊销职工培训费其他6000100020001000700900合计11600平均每季支付费11600/4=2900八、现金预算的编制已知：甲公司1999年初现金金额为6000元，1999年购买设备110000元，每季支付投资者利润3000元。该公司现金余额最低应保持5500元，最高位8000元。当现金不足时向银行借款，多余时归还借款。借款在季初，还款在季末。借款年利率10%，还款时，同时支付所还的全部利息。该公司在第一季度借款24000元。各季支付长期贷款利息1500元。要求：结合前述有关资料编制现金预算。项目1234全年期初现金余额加：销售现金收入可运用现金合计6000540006000032984300046298(30289)4800017711(89036)56000(33036)6000201000207000减：现金支出 采购直接材料 支付直接人工 支付制造费用 支付销售费用 支付管理费用 支付所得税 购置设备 长期借款利息 支付股利现金支出合计82404800116507860290015752250001500300080702915554001245080302900157521000015003000681871254560001325082002900157523500015003000981471406072001485085402900157524000015003000107802440002340052200326301160063008110000600012000354838现金余缺(20702)(21889)(80436)(140838)(147838)融通资金 银行短期借款 偿还银行借款 支付借款利息24000（8000）（400）（8000）（600）（8000）（800）24000（24000）（1800）期末现金余额3298(30289)(89036)(149638)(149638)九：预计利润表的编制根据上述有关预算资料，编制甲公司的预计利润表如下：项目金额资料来源销售收入减：变动销售成本变动销售费用1950001077806630销售预算产品成本预算销售费用预算贡献边际减：固定制造费用 固定销售费用 管理费用 财务费用805902100026000116005800制造费用预算销售费用预算管理费用预算利润总额减：所得税（33%）161905342.7净利润10847.3十、预计资产负债表的编制已知：甲公司1999年初未分配利润为29000元，本期预计提取盈余公积6170元，预计分配投资者利润20530元，期末预计未分配利润30226元，其他资料如前述。要求：编制该公司预计资产负债表。资产期初期末负债及所有者权益期初期末流动资产货币资金应收账款存货待摊费用流动资产合计固定资产固定资产原值减：累计折旧固定资产净值固定资产合计无形资产无形资产合计长期资产合计6000160005540275402368003950019730019730045004500201800(149638)2400035203600(118518)34680049500297300297300350035003008