安徽省中级会计师《中级会计实务》检测真题B卷 附解析.doc

安徽省中级会计师中级会计实务检测真题B卷 附解析考试须知：1、 考试时间：180分钟，满分为100分。 2、 请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。3、 本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_ 考号:_ 一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、2017年6月10日，甲事业单位采购一台售价为70万元的专用设备，发生安装调试费5万元。扣留质量保证金7万元，质保期为6个月。当日，甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并取得了全款发票。不考虑税费及其他因素，2017年6月10日，甲事业单位应确认的非流动资产基金的金额为（ ）万元。A.63B.68C.75D.702、民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，应借记的科目为（ ）。 A、筹资费用 B、其他费用 C、业务活动成本 D、非限定性净资产 3、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（ ）。A取得的外币借款B投资者以外币投入的资本C以外币购入的固定资产D销售商品取得的外币营业收入4、2015年1月1日，甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。甲公司适用的所得税税率为25%，该投资性房地产的原价为40000万元，至转换时点已计提折旧10000万元，未计提减值准备，2015年1月1日，其公允价值为50000万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。则转换日影响2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为（ ）万元。A.20000B.1500C.18000D.135005、企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是（ ）。 A短期投资 B投资收益 C财务费用 D应收利息 6、下列各项关于设备更新改造的会计处理中，错误的是（ ）。A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B.更新改造时被替换部件的账面价值应当予以转销C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化7、关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换，下列说法中正确的是（ ）。A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值8、某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。该企业购入A种原材料500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运输费用5.68万元（不含增值税），装卸费用2万元，途中保险费用1.5万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为499吨，运输途中发生合理损耗1吨。则该原材料的实际单位成本为（ ）万元。A、0.82 B、0.81 C、0.80 D、0.83 9、某上市公司207年财务会计报告批准报出日为208年4月10日。公司在208年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（ ）。A公司支付207年度财务报告审计费40万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C公司董事会提出207年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元10、甲企业于2013年10月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付相关费用15万元，甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为（ ）万元。A、1015B、915C、900D、100011、关于投资性房地产的转换，在成本模式下，下列说法中正确的是（ ）。A应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值12、按照企业会计准则一资产减值，资产减值的对象不包括（ ）。A对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资B采用成本模式进行后续计量的投资性房地产C存货D生产性生物资产13、2013年12月31日甲企业以融资租赁方式租入N设备，当日达到预定用途。租赁开始日该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为97万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。甲公司提供资产余值的担保金额为2万元，租赁期5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3万元。则甲企业融资租入固定资产的年折旧金额为（ ）万元。A、20.4B、20C、19.8D、2114、甲公司系增值税一般纳税人，增值税税率为17，本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为400000元，所购商品到达后验收发现短缺30，其中合理损失5，另25的短缺尚待查明原因。假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为（ ）元。A.468000B.400000C.368000D.30000015、某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10%，5年10%的年金终值系数为6.1051，5年10%的年金现值系数为3.7908，则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为（ ）元。A.16379.75B.26379.66C.379080D.610510 二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、下列各项中，属于企业会计估计的有（ ）。A.劳务合同完工进度的确定B.预计负债初始计量的最佳估计数的确定C.无形资产减值测试中可收回金额的确定D.投资性房地产公允价值的确定2、下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有（ ）。 A.接受志愿者无偿提供的劳务 B.受到捐赠人未限定用途的物资 C.受到捐赠人的捐赠承诺函 D.受到捐赠人限定了用途的现金 3、2014年3月1日，甲公司自非关联方处以4000万元取得了乙公司80%有表决权的股份，并能控制乙公司。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元。2016年1月20日，甲公司在不丧失控制权的情况下，将其持有的乙公司80%股权中的20%对外出售，取得价款1580万元。出售当日，乙公司以2014年3月1日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为9000万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于甲公司2016年的会计处理表述中，正确的有（ ）。A.合并利润表中不确认投资收益B.合并资产负债表中终止确认商誉C.个别利润表中确认投资收益780万元D.合并资产负债表中增加资本公积140万元4、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（ ）。A存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本B存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提C债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本5、下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（ ）。A.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间B.持有待售的无形资产不进行摊销C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销D.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销6、关于会计要素，下列说法中正确的有（ ）。A.收入可能表现为企业负债的减少B.费用可能表现为企业负债的减少C.收入会导致所有者权益增加D.收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项7、下列各项中，一定不属于非货币性资产交换的有（ ）。A、以交易性金融资产换入固定资产B、以应收账款换入无形资产C、长期股权投资换入持有至到期投资D、以存货换入投资性房地产8、下列各项中,属于政府补助的有（ ）。A.先征后返的税款B.政府与企业之间的债务豁免C.增值税即征即退D.增值税直接减兔9、下列各项关于企业亏损合同合计处理的表述中,正的有( )。A.与亏损合同相关的义务可以无常撤销的,不应确认预计负债B,无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应确认预计负债C.有偿的资产的亏损合同,应对其进行减值测试并按减值金额确定预计负债D.因亏损合同确认的预计负绩,应以履行该合同的成本与未能履行合同而发生的补偿或处罚之中孰高来计量10、下列关于或有资产的处理中,表述不正确的有（ ）。A.或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露B.企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等C.对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露D.当或有资产转化为基本确定能够收到的资产时,不应当确认 三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、( )对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可以得到补偿的，一般也不确认收入，只结转成本。2、( )对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。3、( )企业出租的建筑物或土地使用权，只有能够单独计量和出售的才能确认为投资性房地产。4、( )直接出售的存货与需要经过进一步加工出售的存货，两者可变现净值的确定方法是相同的。 5、( )企业对采用成本模式计量的投资性房地产进行再开发，且将来仍作为投资性房地产的，在开发期间应当对该资产继续计提折旧或摊销。6、( )企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应当予以资本化。7、( )固定资产在定期大修理期间，不计提折旧。8、( )企业因亏损合同确认的预计负债，应当按照退出该合同的最高净成本进行计量。9、( )符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中因可预见的不可抗力因素而发生中断的，且中断时间连续超过3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。10、( )资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能展示反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整。 四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2018 年 3 月 31 日，甲公司以其生产的产品与乙公司的一项生产设备和一项商标权进行交换，该资产交换具有商业实质。相关资料如下，资料一，甲公司换出产品的成本为 680 万元，公允价值为 800，开具的增值税专用发票中注明的价款为 800 万元，增值税额为 136 万，甲公司未对该产品计提存货跌价准备。资料二，乙公司换出设备的原价为 1000 万元，已计提折旧 700 万元，未计提减值准备，公允价值为 500 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为 500 万元，增值税税额为 85 万元；乙公司换出商标权的原价为 280 万元，已摊销 80 万元，公允价值为 300 万元，开具的增值税专用发票中注明的价款为 300 万元，增值税税额为 18 万元；乙公司另以银行存款向甲公司支付 33 万元。资料三，甲公司将换入的设备和商标权分别确认为固定资产和无形资产，乙公司将换入的产品确认为库存商品。甲、乙双方不存在关联方关系，本题不考虑除增值税以外的相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。（2）编制乙公司进行非货币性资产交换的相关会计分录。2、（1）甲公司经批准于2008年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券5000万元，款项已收存银行，债券票面年利率为6，当年利息于次年1月5日支付。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元，债券持有人若在付息前转股，应按债券面值和利息之和计算转换的股份数，转股时不足1股的部分支付现金。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9。（2）甲公司该项债券所筹措的资金拟用于某建筑工程项目，该建筑工程采用出包方式建造，于2008年2月1日开工。（3）2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1笔款项2000万元。此前的工程支出均由工程承包商垫付。（4）2008年11月1日，甲公司支付工程款2000万元。（5）2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500万元。（6）2010年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票。已知：利率为9的5年期复利现值系数为（P/F，9，5）0.6499；利率为6的5年期复利现值系数为（P/F，6，5）0.7473；利率为9的5年期年金现值系数为（P/A，9，5）3.8897；利率为6的5年期年金现值系数为（P/A，6，5）4.2124。要求：（1）编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录。（2）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2008年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。（3）计算2009年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录。（4）编制2010年1月1日甲公司的相关会计分录。 五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%。该公司为建造一生产线，于207年12月1日专门从银行借入1 000万元，借款期限为2年，年利率为5%，利息每年支付，假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算。208年1月1日，购入设备一台，不含税价款702万元，以银行存款支付，同时支付运杂费18万元，设备已投入安装。3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。7月1日甲公司又向银行专门借入400万元，借款期限为2年，年利率为8%，利息每年支付；当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。12月1日，用银行存款支付工程款340万元。12月31日，设备全部安装完工，并交付使用。208年闲置的专门借款利息收入为11万元。（2）该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为55万元，甲公司采用直线法计提折旧。（3）210年12月31日，甲公司将生产线以1 400万元（公允价值）的价格出售给A公司，价款已收存银行存款账户。同时又签订了一份租赁合同将该生产线租回。租赁合同规定起租日为210年12月31日，租赁期自210年12月31日至213年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500万元。租赁合同规定的利率为6%（年利率），生产线于租赁期满时交还A公司。甲公司租入后按直线法计提折旧，并按实际利率法分摊未确认融资费用，预计净残值为零。（P/A，3，6%）2.673 、确定与所建造生产线有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造生产线应当予以资本化的利息金额； 、编制甲公司在208年12月31日计提借款利息的有关会计分录； 、计算甲公司在210年12月31日生产线的累计折旧和账面价值； 、判断售后租赁类型，并说明理由；2、正保公司为股份有限公司（系上市公司），成立于2007年1月1日，自成立之日起执行企业会计准则。该公司按净利润的10提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25。2009年2月5日，注册会计师在对正保公司2008年度会计报表进行审计时，就以下会计事项的处理向正保公司会计部门提出疑问：（1）正保公司于2008年1月1日取得A公司20的股份作为长期股权投资。2008年12月31日对A公司长期股权投资的账面价值为20000万元，公允价值减去处置费用后的净额为17000万元，未来现金流量现值为19000万元。A公司的所有权者权益在当期未发生增减变动。2008年12月31日，正保公司将长期股权投资的可收回金额预计为l7000万元。其会计处理如下：借：资产减值损失 3000贷：长期股权投资减值准备-A公司3000借：递延所得税资产 750贷：所得税费用 750（2）正保公司于筹建期发生开办费用2000万元，在发生时作为长期待摊费用处理，并将该笔开办费用自开始生产经营当月（2007年1月）起分5年于每年年末摊销计入管理费用。（3）正保公司自2008年3月起开始研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元。对于涉及的所得税影响，公司作了以下会计处理：借：所得税费用20贷：递延所得税负债 20（4）正保公司于2007年12月接受B公司捐赠的现金1200万元。会计部门将其确认为营业外收入，正保公司2007年度的利润总额为6000万元。其他有关资料如下：（1）正保公司2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成。假定税法规定：对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销；对于资产减值损失，只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣；对于研发费用，按照其实际发生额准予税前抵扣。（2）正保公司2008年度会计报表批准报告出具日为2009年3月20日，会计报表对外报出日为2009年3月22日。（3）假定上述事项均为重大事项，并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。（4）预计正保公司在未来转回暂时性差异的期间（3年内）能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。（5）2008年12月31日，正保公司资产负债表相关项目调整前金额如下：正保公司资产负债表相关项目2008年12月31日 单位：万元项目调整前无形资产 360（借方）长期待摊费用 1200（借方）长期股权投资 17000（借方）递延所得税资产 400（借方）递延所得税负债 20（贷方）未分配利润 6000（贷方）盈余公积 1500（贷方）要求：（1）判断注册会计师提出疑问的会计事项中，正保公司的会计处理是否正确，并说明理由；（2）对于正保公司不正确的会计处理，编制调整分录。涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录，其中涉及调整法定盈余公积的，合并记入“盈余公积”科目；（3）根据要求（2）的调整结果，填写调整后的正保公司2008年12月31日资产负债表相关项目金额。第 19 页 共 19 页试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、【答案】C2、C3、参考答案：B4、参考答案：B5、D6、正确答案:A7、正确答案:A8、A9、D10、B11、A12、答案：C13、B14、D15、【答案】A二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【答案】ABCD2、【答案】BD3、【答案】ACD4、参考答案：ABD5、【答案】BD6、【正确答案】 ACD7、【正确答案】 BC8、参考答案:AC9、AB10、参考答案:ACD三、判断题（共10小题，每题1分。对的打，错的打）1、错2、对3、对4、错5、错6、错7、错8、错9、错10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下:（1）甲公司财务处理：借：银行存款 33应交税费-应交增值税（进项税额）103固定资产 500无形资产 300贷：主营业务收入 800应交税费-应交增值税（销项税额）136借：主营业务成本 680贷：库存商品 680（2）乙公司财务处理：借：固定资产清理 300累计折旧 700贷：固定资产 1000借：库存商品 800应交税费-应交增值税（进项）136累计摊销 80贷：固定资产清理 500无形资产 280资产处置损益 100应交税费-应交增值税（销项）103银行存款 33借：固定资产清理 200贷：资产处置损益 2002、答案如下：（1）编制甲公司2008年1月1日发行可转换公司债券的相关会计分录可转换公司债券负债成份的公允价值5000（P/F，9，5）50006（P/A，9，5）50000.6499500063.88974416.41（万元）可转换公司债券权益成份的公允价值为：50004416.41583.59（万元）借：银行存款 5000应付债券-可转换公司债券（利息调整）583.59贷：应付债券-可转换公司债券（面值） 5000资本公积-其他资本公积 583.59（2）确定甲公司建筑工程项目开始资本化时点，计算2008年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录甲公司建筑工程项目开始资本化的时点为2008年3月1日。2008年相关借款费用资本化金额4416.419（10/12）331.23（万元）2008年12月31日确认利息费用借：在建工程331.23财务费用66.25（397.48331.23）贷：应付利息300应付债券-可转换公司债券（利息调整）97.48（3）计算2009年相关借款费用资本化金额，并编制借款费用的相关会计分录2009年1月5日支付上年利息：借：应付利息300贷：银行存款3002009年相关借款费用资本化金额（4416.4197.48）9（6/12）203.13（万元）2009年12月31日确认利息费用借：在建工程203.13财务费用203.12（406.25203.13）贷：应付利息300应付债券-可转换公司债券（利息调整）106.25（4）编制2010年1月1