会计基础PPT课件

会计学 Accounting 主讲人 李QQ 23220646E mail likekent1208 2010年秋 第一章总论 本章内容 会计的概念会计基本假设会计的职能与目标会计对象与会计要素会计的基本程序与方法会计规范 1 1会计的概念 会计的产生是社会发展到一定历史阶段的产物 会计的发展是反应性的 人类所拥有的资源相对于人类无限的需求来讲总是相对稀缺的 会计是一个经济信息系统 why 案例P3 讨论 1 从表中你能得到什么结论 2 你还希望了解什么信息 会计是一个经济信息系统 会计是一项经济管理活动 企业的生产经营活动 学生自由发言 经济信息系统 相互联系 相互作用的环节 确认 计量 记录 报告 会计核算基本方法 凭证账簿报表管理活动 现代管理活动包括信息获取 决策与计划 组织与领导 执行与控制四个阶段 1 1会计的概念 1 2会计基本假设 会计基本假设 是对会计信息系统 主要指财务会计 运行所依存的客观环境中与会计相关的因素进行的抽象与概括 是会计信息系统运行与发展的基本前提与制约条件 会计主体作用 明确会计主体 才能划定会计所要处理的经济业务的空间范围 才能把握会计处理的立场将会计主体的经济活动与所有者的经济活动区分开来与法律主体的关系法律主体往往是一个会计主体会计主体不一定是法律主体 1 2会计基本假设 持续经营可以预见的未来 企业将按现有形式 既定目标继续经营下去 不会停业也不会大规模削减业务 会计核算内容的前提 以 非清算基础 为前提 1 2会计基本假设 会计分期对企业的经营状况进行及时 连续的反映 将连续不断的生产经营活动划分为一个个连续的 长短相同的期间 有利于确定会计核算方法的程序 是权责发生制原则的基础 年度 半年度 季度 月度 1 2会计基本假设 货币计量前提 币值不变采用货币为计量单位 记录和反映企业的生产经营活动 人民币作为记帐本位币 是对这一前提的具体化 业务收支以外币为主的单位 可以选定某一种外币作为记账本位币 但提供给境内的财务报告应当折算为人民币反映 1 2会计基本假设 关系 讨论 只有明确会计为之服务的特定主体 才能核算和控制持续经营会计主体的经营活动 为了满足市场经济活动决策主体 人的客观需要 才将连续不断的生产经营活动划分为若干会计期间 也只有采用货币计量才能全面 连续 系统的反映会计主体的财务状况 经营成果与现金流量 1 2会计基本假设 1 3会计职能与目标 职能 反映 根本职能 会计核算的方法 设置账户 填制凭证 登记账簿 复式记账 成本计算 财产清查和编制财务报表 控制 监督职能 真实性 合法性 合理性 企业 会计信息 政府经济监管机构 客户与供应商 企业员工 投资者 股东 银行 供应商等债权人 企业利益相关者 外部 与企业管理人员 内部 现实的利益相关者与潜在的利益相关者 会计信息的使用者的信息需求 会计信息的使用者的信息需求 1 4会计对象与会计要素 会计对象 会计对象是指会计反映和控制的具体内容 企业会计反映和控制的内容是企业资金的价值运动 资金的投入 资金的循环和周转 资金的退出 讨论 会计要素 会计要素就是对会计对象的基本分类 是会计核算对象的具体化 按照各类会计信息使用者共同关注的内容 企业至少应提供两类会计信息 一是一个会计主体特定时点财务状况的静态信息 二是一个会计主体在某一会计期间经营成果的动态信息 会计对象被划分为两类六个会计要素 即资产 负债 所有者权益 收入 费用和利润 1 4会计对象与会计要素 会计要素 财务报告要素 静态三要素 相对静止 具体表现为时点数 资产 Asset 负债 Liability 所有者权益 Owner sEquity 动态三要素收入 Revenue 费用 Expense 利润 Profit 资金平衡原理 资产 Asset 定义 过去交易 事项形成并由企业拥有或控制的资源 该资源预期将会给企业带来经济利益特点 能给企业带来经济利益 最重要的特征都是为企业所拥有的 或即使不为企业所拥有 但也是企业所控制的 都是企业过去发生的交易 事项中获得 不能据谈判中交易或计划中交易来确认一笔资产 资产分类 负债 Liability 定义 是指过去的交易 事项形成的现时义务 履行该义务预期会导致经济利益流出企业 特点 是由于过去交易 事项引起的企业当前所承担的义务 将要由企业在未来某个时日加以清偿为了清偿该债务 企业往往需要在将来转移资产 或提供劳务来偿还 也有可能将债务转为所有者权益 分类 按流动性分 所有者权益 Owners Equity 定义 是所有者在企业资产中享有的剩余权益 金额为资产 负债 特点 除非发生减资 清算 企业不需要偿还 企业清算时 所有者权益只有在清偿所有负债后才能返还能够分享利润 而负债不能参与利润的分配 分类 收入 Revenue 定义 企业在销售商品 提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所形成的 会导致所有者权益增加的 与投入资本无关的经济利益的总流入 特征 是从企业日常经营活动中产生的 非日常经营活动的经济利益的流入为利得可能表现为企业资产的增加 负债的减少 或二者兼而有之 将引起企业所有者权益的增加分类 按日常生活在企业所处地位不同 费用 Expense 定义 企业在日常活动中发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 特点 是企业在销售商品 提供劳务等日常活动中发生的 非日常经营活动的经济利益的流出为损失可以表现为资产下降 负债增加等 将引起所有者权益的减少分类 与收入的关系 利得是指由企业非日常活动所形成的 会导致所有者权益增加的 与所有者投入资本无关的经济利益的流入 损失是指由企业非日常活动所发生的 会导致所有者权益减少的 与向所有者分配利润无关的经济利益的流出 利得与损失 利润 Profit 定义 指企业在一定会计期间的经营成果 包括 收入减费用后的净额 直接记入当期利润的利得和损失 利润 收入 费用 会计要素项目分类右表所示 会计等式 静态方程式 资产 权益 债权人权益 所有者权益 负债 所有者权益 所有者权益 资产 负债 动态方程式 收入 费用 利润 1 5会计的基本程序与方法 会计的基本程序 会计的基本程序是指会计信息系统在加工数据 形成最终会计信息过程中的工作步骤 包括会计确认 计量 记录和报告四个环节 会计确认的时间基础 商业信用的存在 收付实现制VS权责发生制会计计量 货币计量如何报告 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值会计记录 借贷记账法财务报告 会计信息系统的最终产品 会计基本程序 1 6会计规范 会计核算的一般原则 权责发生制配比原则实际成本原则划分权益性支出与资本性支出原则 权责发生制原则 会计核算应当以权责发生制为基础 权责发生制 凡是应归属于本期的收入和支出 无论本期是否实际收到 均应记入本期 配比原则 收入与其相关的成本 费用应当在对象 时间上相互配比 1 6会计规范 历史成本原则 各项财产物资应当按取得时的实际成本计价 物价变动时 除国家另有规定者外 不得调整其账面价值 局限 历史成本未必能够反映企业真实财务状况 如 短期投资 固定资产等等 1 6会计规范 划分收益性支出和资本性支出原则 会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出 凡支出的效益仅与本会计年度相关的 应当作为收益性支出 凡支出的效益与几个会计年度相关的 应当作为资本性支出 目的 正确确定企业的本期损益 1 6会计规范 会计信息质量要求 会计制度与会计原则 准则的异同相同点 都是规范会计行为不同点 1 强制性和指导性 2 规范会计核算的全过程和限定会计核算的结果是进行会计核算的必须要遵守的原则 1 6会计规范 会计信息质量要求 客观性原则相关性原则明晰性原则可比性原则 一贯性原则 实质重于形式原则重要性原则谨慎性原则及时性原则 客观性原则 会计核算应当以实际发生的经济业务为依据 如实反映财务状况和经营成果 真实可靠 内容完整真实性中立性可检验性 会计信息质量要求 相关性原则 会计信息的搜集处理与传递过程应当符合国家宏观经济管理的要求 满足有关各方了解企业财务状况和经营成果的需要 满足企业加强内部经营管理的需要 对特定用途的信息可采用其它形式披露 不一定采用财务报告形式 明晰性原则 用专业的会计方法加工 整理会计信息 会计记录和会计报表应当清晰明了 会计术语通俗易懂 便于理解和利用 会计信息质量要求 会计核算应当按照规定的会计处理方法进行 会计指标应当口径一致 相互可比 不同会计主体同一会计期间的会计信息可比企业严格按照国家统一会计制度选择会计政策 可比性原则 一贯性原则 会计处理方法前后各期应当一致 不得随意变更 如确有必要变更 应当将变更的情况 变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响 在财务报告 附注 中说明 会计信息质量要求 会计核算应当遵循谨慎原则的要求 合理核算可能发生的损失和费用 对资产宁低勿高 对负债宁高勿低 对可能发生的收入不予承认 对可能发生的损失当即确认 财务报告应当全面反映企业的财务状况和经营成果 对于重要的经济业务 应当单独反映 会计核算过程中 某一交易或事项的经济实质重于其法律形式 谨慎性原则 重要性原则 实质重于形式原则 会计信息质量要求 及时性原则 会计核算应当及时进行 及时收集 及时处理 及时传递 根据及时性原则 资产负债表日后至财务报告报出之前发生的事项 应当单独加以确认和披露 会计信息质量要求 讨论 会计信息的质量应由谁来负责 会计信息质量要求 第二章会计循环 2 1会计动静相结合恒等式 资金运动是静态 动态相结合的统一体 即 会计六要素之间存在着有机的联系 费用 资产或负债收入 资产或负债会计期末结帐后 利润 收入 费用 利润会构成所有者权益的一部分 此时 资产 负债 所有者权益 利润 会计期间任一时刻 未结帐前 资产 负债 所有者权益 收入 费用即 资产 费用 负债 所有者权益 收入 一 会计要素变动的四种类型 经济业务与会计等式 P32 例1 例8 二 会计要素增减变动的九种情况 经济业务与会计等式 P32 例1 例8 2 2账户与借贷记账法 账户的设置 会计科目的含义与依据含义 按一定标准对会计要素的内容进行分类的具体项目 设立依据 企业经济活动及其资金运动的客观规律会计目标的基本要求 会计账户的含义与特点含义用来记录经济交易与事项及其所引起的会计要素具体内容变动情况的一种 工具 一 账户的设置 特点 1 账户提供分类的会计信息 每一账户记录一个方面的经济活动及资金变化情况 2 账户提供连续性的会计信息 及时 完整地记录而不得遗漏 提供 历史 和 现时 情况 一 账户的设置 一 账户的设置 账户的设置的重要意义在于 第一 通过账户的设置 可以将会计信息系统所接纳的原始数据转化为初级的会计信息 第二 账户的设置的另外一个重要意义在于可以压缩信息数量 确保质量 一 账户的设置 一 账户的设置 原则 1 应该立足于对会计要素进行科学的再分类 2 账户的设置应该考虑到信息使用者的需要 3 账户的设置应力求可比性与灵活性相结合 二 常用会计科目 P36 二 常用会计科目 P36 二 常用会计科目 P36 三 会计账户的基本结构 账户基本结构的简化形式 T形账户 三 会计账户的基本结构 账户的基本功能 提供 两类四种 会计信息指标 1 账户提供的会计信息指标的内容 账户 右方 贷方 左方 借方 期末余额 本期 减少 发生额 本期 增加 发生额 期初余额 期末余额 期初余额 余额 四 会计账户的基本功能 2 账户提供的会计信息指标的性质 静态指标 动态指标 本期增加发生额 本期减少发生额 期初余额 期末余额 账户信息体系 账户信息体系 余额 本期发生额 四 会计账户的基本功能 3 各会计信息指标的基本关系期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额或者 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 期末余额 四 会计账户的基本功能 五 会计账户的分类 按其反映的经济内容分类 1 资产类账户 2 负债类账户 3 所有者权益类账户 4 成本类账户 5 损益类账户 五 会计账户的分类 按其提供核算指标的详细程度分类 重点 借贷记账法的原理 一 记账方法类型 复式记账 对每一项经济交易 事项都在两个或两个以上账户中相互联系地进行记录的记账方法 二 借贷记账法 一 借贷记账法的记账符号 二 借贷记账法的账户结构 三 借贷记账法的记账规则 四 经济业务的类型及会计分录的编制 五 过账与借贷记账法的试算平衡 一 借贷记账法的记账符号 借贷记账法以 借 和 贷 作为记账符号 分别作为账户的左方和右方 期初余额 本期增减数 本期减少数 本期发生额 期末余额 资产 费用 成本 类账户 负债 所有者权益 收入 利润 类账户 二 借贷记账法的账户结构 三 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 1 一项交易或事项同时记入多个账户2 记入借方的金额等于记入贷方的金额 四 经济业务的类型及会计分录的编制 表 资产负债表相关的经济业务类型 会计分录简称分录 它是对每项经济业务 会计事项 根据有关原始凭证 按记账方法的要求 指出应登记的账户和记账方向与金额的一种记录 一个会计分录应包括三个要素 会计账户的名称 会计科目 记账符号 方向 变动金额 四 经济业务的类型及会计分录的编制 四 经济业务的类型及会计分录的编制 具体在编制会计分录时 必须先按下列步骤加以分析 1 一项经济业务发生后 首先确定这项经济业务所引起变动的账户名称及其金额变动的增加值 或减少值 2 判断所涉及的账户的性质 3 根据借贷记账法的账户结构 确定各账户应记入借方 或是贷方 4 按会计分录的书写格式正确书写会计分录 先写借后写贷 每个会计科目 账户名称 占一行 借方与贷方要错位表示 5 分录编好后 应检查分录中的应借 应贷科目是否正确 借方金额与贷方金额是否相等 有无错误 五 过账与借贷记账法的试算平衡 1 过账2 借贷记账法的试算平衡 1 发生额试算平衡法 发生额试算平衡公式为 全部账户借方发生额合计 全部账户贷方发生额合计 2 余额试算平衡法余额试算平衡公式为 全部账户的借方期初余额合计 全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计 全部账户的贷方期末余额合计 例题 教材P42 48 导致试算平衡表不平衡的差错 将上述各种情况概括起来 包括如下几类 1 一笔会计分录被重复过账 2 一笔经济业务被漏记 3 记账方向虽然正确 但是用错了账户 如将 现金 错误地计入 银行存款 4 一笔经济业务的借贷方金额同时记错 导致试算平衡表不平衡的差错 认识财务报告 一 资产负债表 资产负债表 又叫财务状况表 是反映企业在某一特定日期 如月末 季末 年末 财务状况的会计报表 它的作用如下 1有助于分析 评价 预测企业的偿债能力2有助于评价企业的变现能力和财务弹性3有助于评价企业的经营业绩4有助于了解企业财务状况的发展趋势 1资产负债表的基本内容2资产负债表的基本格式 一 资产负债表 账户式资产负债表 简式 P73 报告式资产负债表 简式 财务状况式资产负债表 简式 资产负债表 P344 资产负债表会企01表编制单位 年月日单位 元 资产负债表 P344 二 利润表 利润表 又称损益表 是用以反映企业一定期间 如年度 季度 月份 经营成果的会计报表 具体地说 利润表的作用主要表现在以下几个方面 有助于评价企业管理当局的经营绩效有助于分析企业盈利能力和预测企业未来一定时期的盈利趋势作为对企业经营成果分配的重要依据 二 利润表 1利润表的基本内容2利润表的基本格式 单步式利润表 表 利润表 单步式 简式 2009年度 多步式利润表 P72 表 利润表 多步式简式 2007年度 利润表 P361 表12 10利润表会企02表编制单位 年月单位 元 二 利润表的列报方法 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动损益 投资损益 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 净利润 利润总额 所得税 三 现金流量表 作用 现金流量表信息是资产负债表和利润表信息的必要补充现金流量表能够总括反映企业经营活动 投资活动和筹资活动的信息现金流量表有利