会计基础 可以选做的第8-9题 Microsoft Word 文档.doc

会计基础 可以选做的第8-9题。第八题：1.天道酬勤公司是一家工业生产企业，为增值税一般纳税人，增值税税率17%，存货采用实际成本法计价。2011年11月发生如下业务：11月1日采购甲材料，价款为2000元，增值税为340元，未发生其他费用，款项上月已经支付，材料已验收入库。11月2日购入甲材料一批，买价为5000元，增值税为850元，途中发生运费、保险费等200元，各种款项已经通过银行存款支付，材料已经验收入库。11月10日购入乙材料一批，买价为2000元，增值税为340元，对方代垫运费300元，款项已经通过银行存款支付，但材料尚未入库。11月25日根据本月“发料凭证汇总表”分配原材料费用：基本生产车间领用甲材料5000元，行政管理部门领用原材料200元，在建工程领用原材料1000元（假定不考虑增值税因素）。11月30日收到采购的丙材料，已验收入库，但是发票账单未到，款项也尚未支付。企业暂估价为2000元。11月30日进行存货的清查，盘亏乙材料20千克，单价为100元/千克，是收发计量差错造成的（假定不考虑增值税因素）。要求：编制上述业务的会计分录。（答案中的金额用元表示）2.甲公司发生一笔销售业务，资料如下：2011年11月8日向乙公司销售商品一批，货款为100000元，增值税为17000元，代垫运费5000元， 已用银行存款支付。规定现金折扣的条件为2/10，1/20，n/30。（计算折扣金额考虑增值税）乙公司11月14日付款。要求：根据上述资料编制甲公司有关的会计分录。（答案中的金额用元表示）3.甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，有关资料如下：该企业从2008年开始提取坏账准备，年末应收账款余额为200000元。2009年年末应收账款余额为240000元，2007年末发生坏账损失。2010年4月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为15000元。2010年末应收账款余额为220000元。2011年6月上述已核销的坏账又收回10000元。2011年末应收账款余额为250000元。要求：根据上述资料编制甲公司的有关会计分录。（答案中的金额用元表示）4.某企业计算本月应付职工工资总额231000元，当月支付生产工人工资160000元，车间管理人员工资35000元，厂部管理部门人员工资30200元，销售人员工资5800元。代扣代缴个人所得税3000元，实发工资228000元（以库存现金发放）。要求：编制该企业的相关会计分录。（答案中的金额用元表示）5.某企业2011年7月1日借入一笔期限为6个月的短期借款，借款本金为100000元，季度利率为8%，每季度末计提利息，到期一次支付本息。要求：编制取得借款、计提利息、偿还借款的分录。（答案中的金额用元表示）6.某企业赊销一批商品，增值税发票上的售价600 000元，增值税额102 000元，已确认销售收入，货到后买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予3%的折让（增值税允许扣 除），货款尚未收到。（该销售折让不属于资产负债表日后事项）要求：编制相关的会计分录。（答案中的金额用元表示）7.某公司2011年初的“利润分配未分配利润”账户的贷方余额为20 000元，当年实现净利润600 000元，以净利润的10%提取法定盈余公积，以8%提取任意盈余公积，当年没有分配股利。要求：计算年末“利润分配未分配利润”账户余额编制提取盈余公积的会计分录 （答案中的金额用元表示）8.2011年9月至11月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：9月2 日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。11月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：根据上述资料逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）第八题答案：1. 借：原材料 2000 应交税费应交增值税（进项税额） 340 贷：预付账款 2340借：原材料 5200 应交税费应交增值税（进项税额） 850 贷：银行存款 6050借：在途物资 2300 应交税费应交增值税（进项税额） 340 贷：银行存款 2640借：生产成本 5000 管理费用 200 在建工程 1000 贷：原材料 6200借：原材料 2000 贷：应付账款 2000借：待处理财产损溢 2000 贷：原材料 2000 借：管理费用 2000 贷：待处理财产损溢 20002.企业确认销售收入时，账务处理如下：借：应收账款 122000贷：主营业务收入 100000应交税费应交增值税（销项税额） 17000银行存款 5000收到货款时账务处理如下：借：银行存款 119660（122000-117000*2%）财务费用 2340（117000*2%）贷：应收账款 12200注意：计算现金折扣的金额时不考虑因为代垫的运费计入到应收账款中的金额。3. 2008年年末提取坏账准备时借：资产减值损失 10000 贷：坏账准备 100002009年年末提取坏账准备时借：资产减值损失 2000 贷：坏账准备 2000（240000*5%-10000）2010年4月发生坏账损失时借：坏账准备 15000 贷：应收账款 150002010年年末提取坏账准备时借：资产减值损失 14000 贷：坏账准备5%-（10000+2000-15000）2011年收回已核销的坏账时借：应收账款 10000贷：坏账准备 10000同时：借：银行存款 10000贷：应收账款 10000上述两个分录可以合并为一个：借：银行存款 10000 贷：坏账准备 100002011年年末提取坏账准备时借：坏账准备 8500贷：资产减值损失 8500（10000+2000-15000+14000+10000）-250000*5%4.借：生产成本 160000制造费用 35000管理费用 30200销售费用 5800贷：应付职工薪酬工资 231000借：应付职工薪酬工资 3000贷：应交税费应交个人所得税 3000借：应付职工薪酬工资 228000贷：库存现金 2280005. 2011年7月1日取得借款的分录为：借：银行存款 100000 贷：短期借款 1000002011年9月30日计提利息的分录为：借：财务费用 8000 贷：应付利息 8000（100000*8%）2011年偿还借款的分录为：借：短期借款 100000应付利息 8000财务费用 8000贷：银行存款 1160006. 销售实现时：借：应收账款 702000贷：主营业务收入 600000 应交税费应交增值税（销项税额） 102000发生销售折让时：借：主营业务收入 18000应交税费应交增值税（销项税额） 3060贷：应收账款 210607.年末“利润分配未分配利润”账户余额=20000+600000*（1-10%-8%）=512000（元）借：利润分配提取法定盈余公积 60000 提取任意盈余公积 48000 贷：盈余公积法定盈余公积 60000 任意盈余公积 480008. 借：交易性金融资产成本 80 投资收益 2 贷：银行存款 82借：公允价值变动损益 3（80-10*7.7） 贷：交易性金融资产公允价值变动 3借：交易性金融资产公允价值变动 4（801*10-7.7*10） 贷： 公允价值变动损益 4借：银行存款 82.5 贷：交易性金融资产成本 80 公允价值变动 1 投资收益 1.5 借：公允价值变动损益 1 贷：投资收益 1第九题：1.2011年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（此题可选做）3月2日，以银行存款购入A上市公司股票100万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款825万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额用万元表示）2. 期末结账前，各损益类科目余额如下表所示：科目名称结账前余额（元）借方贷方主营业务收入600 0000其他业务收入70 0000公允价值变动损益15 0000投资收益60 0000营业外收入5 0000主营业务成本400 0000其他业务成本40 0000营业税金及附加80000销售费用50 0000管理费用77 0000财务费用20 0000资产减值损失100000营业外支出250000要求：编制期末结转损益类和本年利润科目的会计分录。假设企业所得税税率是25%，无纳税调整事项，计算应交所得税额并编制相关会计分录。第九题答案：1借：交易性金融资产成本 800 投资收益 2 贷：银行存款 802借：公允价值变动损益 30（ 800-100*7.7） 贷：交易性金融资产公允价值变动 30借：交易性金融资产公允价值变动 40（ 8.1*100-7.7*100） 贷：公允价值变动损益 40借：银行存款 825 贷：交易性金融资产成本 800 公允价值变动 10 投资收益 15 借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 102.结转各项收入、利得类科目：借：主营业务收入 6000000其他业务收入 700000公允价值变动损益 150000投资收益 600000营业外收入 50000贷：本年利润 7500000结转各项费用、损益类科目：借：本年利润 6300000贷：主营业务成本 4000000 其他业务成本