《内部控制》

内部控制课程结业论文题 目 华泽钴镍公司案例分析学院工商学院专业会计学年级2014级学号2014107248姓名陈碧雨指导教师侯文杰成绩 2017 年 6 月 15 日第 14 页 摘要：现代企业经营管理的重要目标在于实现企业价值的最大化，而内部控制贯穿于企业价值活动的整个过程。内部控制作为重要的管理工具，对企业的各种资源进行优化配置，确保企业科学和持续性发展进而实现企业价值增值目标。S*ST聚友(000693.SZ)于1997年2月在深圳证券交易所上市,于2007年5月被暂停上市.直至2013年4月,经过一番重组运作,陕西华泽镍钴金属有限公司(下称“陕西华泽”)100的股权注入上市公司,新增股东王辉、王涛兄妹两人合计持股35.26,王辉、王涛及其父王应虎实际控制上市公司.随后,股票简称更改为“华泽钴镍”.4一、 公司介绍4二、 内部控制目标分析及措施4（一）上期2015年内部控制评价结果特别是重大或重要缺陷本期整改不彻底（非财报重大缺陷）4（二）、全面预算管理制度制度系统性失效（非财报重大缺陷）5（三）、销售合同无授权人签字，无法人授权委托书。（非财报重要缺陷） 6（四）、采购验收程序不规范，办理入库未经质检、经办人签字确认。（非财报一般缺陷）6（五）、固定资产报废未按制度履行相关董事会审批程序。（财报重要缺陷）6（六）、银行预留财务印鉴丢失，导致外审单位无法对银行存款进行有效函证。（非财报重要缺陷）7（八）、二级单位未按制度每季度对存货计提减值准备，在制度设计上与会计准则存不一致。（财报重要缺陷） 8（九）、二级单位未按制度报告工程管理情况。（非财报一般缺陷）8三、 内部控制缺陷9四、企业内部控制整改计划9五、建议10六、结束语10摘要：现代企业经营管理的重要目标在于实现企业价值的最大化，而内部控制贯穿于企业价值活动的整个过程。内部控制作为重要的管理工具，对企业的各种资源进行优化配置，确保企业科学和持续性发展进而实现企业价值增值目标。S*ST聚友(000693.SZ)于1997年2月在深圳证券交易所上市,于2007年5月被暂停上市.直至2013年4月,经过一番重组运作,陕西华泽镍钴金属有限公司(下称“陕西华泽”)100的股权注入上市公司,新增股东王辉、王涛兄妹两人合计持股35.26,王辉、王涛及其父王应虎实际控制上市公司.随后,股票简称更改为“华泽钴镍”.关键词：华泽钴镍 内部控制 案例分析 1、 公司介绍成都华泽钴镍材料股份有限公司，主要经营有色金属、矿产品（许可经营项目除外）的销售；化工产品（危险、易制毒、监控化学品除外）、仪器仪表、建筑材料、装潢材料、机电设备及配件、五金交电、金属制品、焦炭、机械设备及配件的销售；自营或代理各类商品与技术的进出口业务（国家限制或禁止公司进出口的商品和金属除外）；经营进料加工和三来一补业务。（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）。 2、 内部控制目标分析及措施内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。（一）上期2015年内部控制评价结果特别是重大或重要缺陷本期整改不彻底（非财报重大缺陷） 6月份对华泽总部1-5月财务合规性进行检查，10月份对华泽上海1-10月财务合规性进行内部审计，11月份对安鑫海1-11月财务合规性进内部审计。对检查和内部审计中发现的部分凭证附件不全、个别费用不按权责发生制核算、个别科目用错等问题，责成相关部门进行了整改。从反馈回来的整改情况报告来看，存在问题整改基本到位。公司2015年度内部控制自我评价中的八大缺陷，其中大 额资金审批、公司审计委员会和内部审计部门对内部控制的监督、法人治理结构等方面 的重大缺陷已经基本整改到位，财务报告方面的缺陷也做了有效整改；关联交易、重大 资金占用、收入确认及税款申报、被监管机构关注、应收和预付这四方面的整改还在持 续进行中。 由于上期还有四项缺陷没有完全整改到位，公司2015年内部控制无效的重大风险警 报还没有解除，甚至有影响以后年度内部控制结果的可能，公司的股东会、董事会、管 理层还应从资金占用、关联担保等深层次加强整改，去化解2015年遗留的内控风险。 （二）、全面预算管理制度制度系统性失效（非财报重大缺陷） 在预算制度实施过程中，多个预算控制缺陷组合，可能导致公司偏离控制目标。主 要表现在： 1、预算编制未按制度要求以季度为单位按滚动预算方式编制。 2、全面预算管理委员会未将最终年度预算上报董事会审定，导致预算权威性不够、执行不力。 3、预算执行分析报告未书面报送董事会，无法确保对预算差异原因的解决措施有效 落实，导致预算分析形同虚设。 4、未按制度编制预算调整报告。预算外事项审批通过“预算外或超预算审批流程” 控制。 为了避免上述情况再次发生，公司做出的整改措施及其落实情况如下： 1、结合公司实际情况修订全面预算管理制度中“公司预算采取以季度为单位的 滚动预算编制方式”的控制描述，以及“公司总部每年6月初布置年中预算调整工作（例 行），各单位需于7月10日前上报年度预算调整报告，并详细说明预算执行差异和调整原因”的控制描述，改变设计层面不符实际的缺陷； 2、2017年预算定稿后报董事会审定。4月30日前公司财务部负责完成此项整改； 3、 由预算管理委员会在审核2017年度预算的董事会召开之前，准备2016年度的预算执行情况的分析报告，详细分析2016年预算执行中存在的问题和造成问题的原因，形成书面报告，报送董事会。4月30日前公司财务部负责完成此项整改。 （三）、销售合同无授权人签字，无法人授权委托书。（非财报重要缺陷） 在2016年销售合同管理中，因经营部未及时接到法人授权委托书，导致2016年销售合同无授权人签字，现由于时任高管离职，无法补齐2016年法人授权人对相应合同签 字。 好在公司2016年销售合同履行良好，货款全部回笼，并未产生履约风险。 整改措施：2017年经营部与法务部沟通，及时拿到法人授权委托书，确保2017年 及以后每份合同都有法人或相关授权人签字。 （四）、采购验收程序不规范，办理入库未经质检、经办人签字确认。（非财报一般缺陷） 公司昆明路分公司在备品配件采购由公司总部进行，采购货物到厂后，由库管员填制了物资入库单，但经办人无人签字，质检人由于人员工作调动问题无人签字。未 经质检、经办人签字确认就办理入库，导致采购验收程序不规范、验收标准不明确，可 能导致采购物资与采购需求不一致，物资账实不符，影响企业生产经营。 因昆明路分公司2016年度按计划拆迁，备品配件采购较少，故对公司生产经营影响微小。 整改措施：2017年，公司下属二级单位所有物资采购，都应严格执行采购验收程序，明确验收标准。经营部作为采购、仓储主管部门，将加大检查力度，杜绝无验收流程下的违规入库。 （五）、固定资产报废未按制度履行相关董事会审批程序。（财报重要缺陷） 公司昆明路分公司在拆迁过程中，固定资产报废未按固定资产管理制度履行相 关董事会审批程序。该制度规定的报废审批程序是：“经鉴定确需报废的固定资产，公 司总部、分、子公司固定资产净值小于等于1000万元或大于1000万元且占所属公司最 近一期经审计净资产的10%以内，由总部总经理班子审批；公司总部、分、子公司固定资 产（单个或整批资产）净值金额占所属公司最近一期经审计净资产的10以上，且绝对 金额超过1000万元人民币，经公司董事会审批；总部、分、子公司固定资产（单个或整 批资产）净值金额占所属公司最近一期经审计净资产的50以上，且绝对金额超过5000 万元人民币，经公司股东会审批”。 针对昆明路分公司拆迁及其资产处置，2016年8月30日公司第八届董事会第三十 六次会议决议公告：公司董事事会授权公司经营管理层采取包括出售、出租、异地再利 用等措施在内的各种措施，全权办理上述资产的处置、变现、再利用等事宜，并授权公 司总经理对外签署相关合同及文件。 但因此次报废的整批固定资产净值金额占所属公司最近一期经审计净资产的10 以上，且绝对金额超过1000万元人民币但未超过5000万元人民币，且固定资产处置损 失较大，公司未按公司固定资产管理制度履行相关董事会审批程序。 整改措施：按固定资产管理制度，由公司生产部和财务部联合，向公司董事会 提交昆明路分公司固定资产报废情况报告并进行详细审批说明，补齐董事会审批程序。 （六）、银行预留财务印鉴丢失，导致外审单位无法对银行存款进行有效函证。（非财报重要缺陷） 2016年5月25日（前董事长王涛离职）以前，银行预留财务印鉴使用有审批，之 后无审批。年报内控审计中，经询问出纳、财务经理及财务总监等相关人员，银行预留 财务印鉴丢失，并曾登报公告。此项缺陷影响了公司相关银行业务开展，也导致了外审 单位无法对银行存款进行有效函证。 整改措施：由公司财务部及综合管理部，按照公司印章管理制度，对银行预留 财务印鉴进行补制。针对银行预留财务印鉴的保管和后续使用管理，财务部应加强用印 登记及交接记录台账，综合管理部应做好对银行预留财务印鉴的定期检查监督工作。（七）、公司被监管部门持续关注，多次收到关注函、监管函，并多次被立案调查，对公司造成重大负面影响。（非财报重大缺陷） 受2015年监管机构对公司“关注”的影响，从2016年初至年度报告期，公司共被 监管机构持续“关注”31次（见下表所示）。其中收到深交所关注函14次、深交所问询函4次、四川监管局行政监管措施决定书5份、四川监管局监管问询函1次、四川监管局监管意见函1次、中国证券监督管理委员会立案调查通知书6次、深交所“公开谴责纪律处分”1次，对公司造成了重大负面影响，对公司的生产经营造成了深刻影响。 整改措施：面对各种监管问题，公司相关部门认真分析问题，及时解答回复相关问 询函、关注函，并严格按照监管要求履行信息披露义务；同时寻求恰当的整改措施并及 时落实整改；对中国证券监督管理委员会的立案调查工作要求相关人员积极配合。 （八）、二级单位未按制度每季度对存货计提减值准备，在制度设计上与会计准则存不一致。（财报重要缺陷） 二级单位平安鑫海未按存货管理制度、存货验收及出入库管理办法定期（每季度）对存货进行价值评估、对存货计提减值准备。致使不能及时发现存货减值迹象， 导致存货贬值，影响定期报告准确性。 但报告期内平安鑫海财务部按瑞华事务所审计师测试结果调整了资产减值准备。 整改措施：作为制度设计缺陷，由财务部对存货管理制度中相关存货减值准备 时间性规定进行修定，建议将“定期（每季度）”改为“每年末”，以便与会计准则保 持一致。同时由经营部对存货验收及出入库管理办法进行相应修定。从2017年起， 由平安鑫海经营部和财务部每年末对存货进行价值评估，及时发现存货是否存在减值迹 象，财务部依据评估结果对存货一次进行减值准备计提或调整。总部财务部应加强业务 监督，强化对二级单位业务考核管理。 （九）、二级单位未按制度报告工程管理情况。（非财报一般缺陷） 平安鑫海工程项目未按制度由技改工程部监理人员于每日进行现场检查，填写工程 完工情况报告，并于每周将工程实施进度情况上报公司主管工程领导，具体包括施工事 项、施工内容、施工单位、施工合同和施工付款情况、施工情况、到货情况和公司内部 项目责任人、完工时间等内容。致使公司未能及时、准确掌握项目实施情况，可能导致 无法合理安排资源进行项目建设，无法总结分析项目建设经验。 但平安鑫海镍铁技改项目完工验收资料中均有监理人员按日填写的工程完工情况报告。 整改措施：平安鑫海技改工程部按制度每日进行现场检查，填写工程完工情况报告， 并于每周将工程实施进度情况上报公司主管工程领导。公司工程项目主管部门科技发展 部应发挥工程项目监管职能，主动检查、如实掌握项目进展情况。 刮骨疗毒，内控整改任重道远！针对以上缺陷，公司从以下三方面进行了计划和整改。 3、 内部控制缺陷1、华泽钴镍关联交易、大额资金支付存在重大缺陷，重大资金占用、支付未履行审批程序，关联交易未及时披露。公司实际控制人控制的公司陕西星王企业集团有限公司占用华泽钴镍子公司陕西华泽镍钴金属有限公司（以下简称“陕西华泽”）资金，2013 年余额为 1,081,283,249.73 元，2014 年余额1,414,637,120.86 元，2015 年余额为 1,497,483,402.60 元。2、华泽钴镍子公司陕西华泽财务核算存在重大缺陷，导致前期重大会计差错更正。3、华泽钴镍审计委员会和内部审计部门对内部控制的监督无效。该重大缺陷，是华泽钴镍审计监督系统在日常工作中没有发现上述缺陷，并按要求及时向恰当的层级汇报。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使华泽钴镍内部控制失去这一功能。有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使华泽钴镍内部控制失去这一功能。四、企业内部控制整改计划首先，没有规矩不成方圆！公司内部控制领导小组和审计部通过制度自查、内控测试，对发现的制度设计缺陷，要求各部门结合各自职责，认真梳理、修订和完善公司的相关制度，使公司的管理制度体系更加全面、有效、适用、科学和合理。2016年公司共新增制度8项，包括物资运输、仓储管理办法(试行)、产成品定价管理办法、信用风险管理制度、会计核算手册、内部审计章程、反舞弊管理制度、债权债务管理制度(暂行）、实习生管理办法。2016年公司共修定管理制度26项，重点修订的有公司章程、股东大会议事规则、对外担保管理制度、重大事项内部报告制度、产品销售管理制度、原辅料采购管理制度、固定资产管理制度、合同管理制度(暂行)、印章管理制度、考勤管理制度、薪酬管理制度、绩效考核管理制度等。每次制度新增或修订后，公司通过制度传阅、培训学习等形式让每位员工先知晓再遵守，强化了公司制度管理。其次，制定整改计划，认真落实整改措施，解决内控问题。这从上面“公司2015年内部控制缺陷整改情况表”可以看出，因整改措施及整改落实到位，在大额资金审批、公司审计委员会和内部审计部门对内部控制的监督、法人治理结构等方面的重大缺陷已经基本整改到位，财务报告方面的缺陷也做了有效整改。关联交易、重大资金占用、收入确认及税款申报、被监管机构关注、应收和预付四方面的整改还在持续进行中。对于2016年新产生的内部控制缺陷，公司内部控制领导小组和审计部也责成相关责任部门或单位，制定具体整改计划，按时完成整改并将整改完成情况进行反馈汇报。最后，做好内控防微杜渐！2017年公司将在董事会带领下，将进一步强化内控领导小组管理，本着解决内控管理中存在问题的原则，遵照国家相关法律、法规及企业内部控制基本规范、