二0一0年全国审计师资格考试审计理论与实务试卷.doc

二0一0年全国审计师资格考试审计理论与实务试卷一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。) l2010年2月，国务院发布了新修订的审计法实施条例，该条例的施行起始时问为： A2010年3月1日B2010年5月1日C2010年6月1日D2011年1月1日 2审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是： A经济监督B经济鉴证C经济评价D经济服务 3传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是： A从抽样审计变为详细审计B从财务审计扩展到效益审计 C从报送审计变为就地审计D主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担 4下列各项中，超出审计机关权限的是： A要求被审计单位提供财务报表B要求被审计单位提供在金融机构开立账户的情况 c制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为 D废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定 5下列各项中，属于社会审计组织业务范围的是： A对未来事项可实现程度做出保证B代行被审计单位的部分管理职能 C验证企业资本，出具验资报告D对被审计单位违反会计准则的事项进行处罚 6下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是： A对审计工作底稿进行分级复核B对审计人员进行定期培训 C对审计报告进行复核D对被审计单位提出完善内部控制的建议 7下列各项中，属于社会审计特有的程序是： A签订审计业务约定书B进行内部控制测试 C进行实质性测试D确定重要性水平 8下列有关实质性测试的表述中，正确的是： A财务报表审计必须执行实质性测试程序 B实质性测试必须采用详查法 C分析性复核是实质性测试中必须使用的方法 D审汁人员只有在实质性测试时才需要编制审计工作底稿 9F列各项中，不属于审计人员收集审计证据方法的是： A询问B听证c函证D监盘 10下列有关审计方法的表述中，错误的是： A顺查法是指从检查原始凭证人手的审计方法 B顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位 C逆查法是指从分析检查财务报表人手的审计方法 D逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位 11下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是： A审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关 B审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定 C审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力 D审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好 12下列各项中，不属于内部控制调查方法的是： A查阅被审计单位的各项管理制度和相天文件 B询问被审计单位的管理人员和其他相关人员 C检查内部控制过程中生成的文件和记录 D审查财务报表项目余额 13下列各项中，属于业务授权控制的是： A客户赊销限额的批准B表账证之间的定期核对 C原材料采购和会计记录职责的分离D财产物资的专人保管制度 14下列抽样风险中，抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性是： A信赖过度风险B误拒风险C误受风险D信赖不足风险 15审计人员从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目(账面价值50000元)进行检查，确定其审定金额为50500元。若采用比率估计法，审计人员可以推断出该存货项目总体金额是： A300500元B302500元C303000元D347500元 16对审计机关作出的有关财政收支审计决定不服的，被审计单位可以： A依法申请行政复议B依法提起行政诉讼 C提请审计机关的上级审计机关裁决D提请审计机关的本级人民政府裁决 17地方各级审计机关每年向本级人民政府和上一级审计机关提出的，关于审计本级预算执行和其他财政收支情况的报告是： A审计结果公告B审计结果报告C审计工作报告D审计决定书 18在效益审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，_并借鉴其实践经验的评价方法是： A评分法B标杆法c目标成果法D目标评价法 19下列各项中，不属于信息系统测试方法的是： A测试数据法B平行模拟法C图形描述法D虚拟实体法 20下列有关审计管理的表述中，错误的是： A审计管理要服从审计目标B审计管理要注重对审计人员的管理 C审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行 D审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率 21销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是： A销货合同B销货单C贷项通知单D客户订货单 22对某应收账款账户进行函证，肯定式询证函多次发出后均未收到回复时，审计人员应该：A审查相关合同、订单、销货发票等文件 B认定该账户对应的客户不存在 C放弃对该账户余额的审查 D认定该账户余额全额为坏账 23在生产与存货业务循环中，下列各项中不属于生产成本控制措施的是： A审核领料凭证B控制厂部办公经费开支C制订成本计划D编制成本预算 24下列各项中，属于生产成本业务实质性测试程序的是： A审查有关凭证是否经过适当审批B检查产成品入库验收手续是否齐备 C对成本项目进行分析性复核D检查不相容职责是否分离 25在对被审计单位存货进行监盘时，审汁人员应当： A指挥盘点工作的进行B作为盘点小组成员进行盘点C监督盘点工作的进行D亲自编制盘点表 26对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问进行审查的是： A考勤、薪酬结算和薪酬发放职责是否相互分离B薪酬费用账务处理是否正确 C各种津贴和补贴发放标准是否合规D职工薪酬在财务报表中的披露是否正确 27F列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是： A出纳员编制银行存款余额调节表B出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账 c出纳员签发支票D出纳员登记应收账款明细账 28审计人员审查库存现金时，发现账面结存429820元，实际库存302820元，另有已支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未人账。审计人员由此可以得出的结论是： A库存现金短缺l270元B库存现金短缺670元 C库存现金短缺600元D库存现金溢余600元 29下列各项中，属于对应付债券期末余额是否存在而进行实质性测试的是： A了解并描述债券发行的内部控制 B杏明债券发行是否有公司最高权力机构的正式决议 c查明公司是否以到期日为标准将应付债券划分为流动负债和长期负债 D审查债券发行与偿还的有关凭证和记录 30对外提供合并财务报表时，下列有关关联方披露的提法中，正确的是： A仅披露与合并范围外的各关联方之间的关系 B仅披露本年度发生关联方交易的关联方关系 C应当披露所有的关联方关系 D由企业根据重要性原则，选择需要披露的关联方关系二、多项选择题(以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案。全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下。选对一项得05分。本题共40分。每小题2分。) 31按审查范围划分的审计种类有： A详细审计B抽样审计c全部审计D局部审计E就地审计 32下列有关审计职、世道德的表述中，正确的有： A审计人员执行任务时，不得隐瞒或者曲解事实B审计人员履行职责时，应保持合理的职业谨慎 C审计人员应当保持专业胜任能力D审计人员对于在执业过程中得知的商业秘密，负有保密责任 E审计人员在执业时应将委托人的利益放在第一位 33审计机关发出审计通知书的作用有： A通知被审计单位接受审计 B制订年度审计项目计划的依据C审计组执行审计任务的依据 D编制审计工作底稿的依据E审计机关质量控制的依据 34下列有关审计证据可靠性的表述中，正确的有： A不同来源且能相互印证的审计证据比单独来源的审计证据更可靠 B从外部独立来源获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠 c从复印件获取的审计证据比从原件获取的审计证据更可靠 D直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠 E内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠 35下列有关审计取证模式的提法中，正确的有： A账目基础审计直接从会计资料的审查人手 B制度基础审计从被审计单位内部控制的测评人手 C风险基础审计是制度基础审计的发展 D风险基础审计融合了风险控制方法与传统审计方法 E账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险 36下列各项中，属于变量抽样法的有： A单位均值估计法B差异估计法C比率估计法D属性抽样法E发现抽样法 37下列有关审计报告的表述中，正确的有： A审计报告是对审计过程和结果的总结，是体现审计成果的主要形式 B国家审计报告是审计机关对被审计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书面文件 c国家审计机关和内部审计机构在实施审计后，通常要撰写简式审计报告 D社会审计报告可分为标准审计报告和非标准审计报告 E国家审计报告具有法律效力，社会审计报告和内部审计报告不具有法律效力 38下列各项中，可用作效益审计评价标准的有： A国家有关政策B具体行业标准C审计人员的观点 D国家法律法规E被审计单位编制的预算 39电子数据审计中，数据采集的方式有： A文件传输B数据验证C直接拷贝和直接读取 D开放数据互连E平行模拟 40下列各项中，属于审计风险控制方法的有： A提高审计人员的业务水平B参照执行审计准则C保持审计的独立性 D聘请法律顾问E分清审计机关与被审计单位的责任 41下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有： A货物的发出必须有经批准的销货单B销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单 C限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件D由专人调查每个客户的信用状况 E由专人保管应收票据 42审计人员通过直接向应收账款债务人进行肯定式函证，可以证实的内容有： A应收账款债务人是否存在B应收账款业务内部控制是否健全 C应收账款余额是否正确D应收账款在财务报表附注中的披露是否恰当 E应收账款收账政策是否合理 43为查找资产负债表日未人账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有： A审查资产负债表日后货币资金支出凭证 B追踪资产负债表日后若干天的购货发票，审查相应的收货记录 C取得卖方对账单，并与应付款项明细表相核对 D核对应付款项明细账与总账 E追踪资产负债表日之前签发的验收单 44下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有： A闲置的固定资产不需计提折旧B当月增加的固定资产当月不计提折旧 C当月减少的固定资产当月需计提折旧D经营租出的固定资产不需计提折旧 E已提足折旧仍继续使用的固定资产不需计提折旧 45某企业2009年12月30日采购一批货物并验收入库，2010年1月收到购货发票，2010年2月支付货款，企业在收到购货发票前未作账务处理。审计人员可以据此判断该企业： A2009年末货币资金被高估B2009年末存货被低估C2009年末负债被低估 D2009年度营业收入被高估E2009年度营业利润被低估 46审计人员对被审计单位的材料采购业务进行实质性测试，审查的内容有： A材料采购费用的分配比例是否合理B材料采购成本的构成项目是否完整 C材料计价方法是否保持前后期一致D材料采购的业务处理流程是否合理E是否制定了材料采购管理制度 47下列各项审计程序中，属于对应付职工薪酬进行分析性复核的有： A分析比较近期各年度和本年度各个月份职工薪酬变动情况 B将本年度产品生产成本中的直接人工费用与前期比较 C核对工资总额的组成内容是否符合有关的规定 D将本年度管理费用中的人T费用与前期比较 E核对工资标准是否符合有关的规定 48下列有关法定盈余公积金提取和使用的提法中，审计人员认为正确的有： A必须按国家规定的比例及时足额提取B余额累计达到注册资本50以上时可以不再提取 C以当年利润总额为提取基数D可以按规定条件转增资本E可以用来向投资者分配利润 49下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有： A银行存款余额为零的开户银行可以不函证B对已获得银行对账单的开户银行可以不函证 C函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D一般采用否定式函证 E应向账广l已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函 50下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有： A报表内容控制B结账控制C报送时间控制D对账控制E试算平衡控制三、案例分析题（本题包括三个案例答题每个案例答题10分，共30分。每个案例答题包括5道小题。每道小题2分。每道小题各有四项备选答案其中有一项或多项是符合题意的正确答案。全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题在无多选和错选的情况下选对一项得05分。) 案例一 (一)资料2010年4月，某审计组对甲公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下： 1每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。 2审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场： 由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。 32009年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。 42009年12月31日，应收账款余额为4000万元，由60笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为ool至060，并随机抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为600万元。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 51“资料1”所述情况违反了货币资金内部控制的要求，具体是： A实物控制B业务授权控制c职责分工控制D凭证与记录控制 52“资料2”中，审计人员在对库存现金实施监盘时，正确的安排有： A监盘时间安排在当日营业终了后B监盘时要求会计主管、出纳员在场 C提前一天告知出纳员有关监盘要求D审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表 53“资料3”所述情况违反了存货内部控制的要求，具体是： A业务批准与执行相分离B资产保管与账实核对相分离c各种会计责任之间相分离D资产保管与会计记录相分离54“资料4”中，审计人员随机抽取15笔赊销业务时，可以采用的方法有： A系统选样法B属性抽样法C随机数表选样法D发现抽样法 55若采用差异估计法推断，在不考虑精确区间的情况下，该公司应收账款的账面余额是： A2500万元B2400万元C4100万元D3900万元 案例二 (一)资料 2010年3月，某审计组对乙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下： 1审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。 2审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收人的变动情况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账；抽取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。 3审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退网业务，追查至记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务实际并未发生。 4审计人员对2009年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分“应付账款”记账凭证所附的原始凭证是销售发票。 5审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超过2 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 56“资料l”中，违反内部控制要求的有： A销售部门负责批准赊销信用B仓储部门负责发送货物并填制发货凭证C出纳员负责记录主营业务收入明细账D主管会计负责批准坏账的核销 57“资料2”中，属于分析性复核方法的有： A比较各月营业收人的变动情况，了毹有无异常变化 B计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化 c抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账 D抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对 58针对“资料3”，审计人员认为可能存在的问题有： A隐匿营业收入B虚增利润C偷逃税金D虚增营业收人 59针对“资料4”，为进一步查明主营业务收入记录是否完整，审计人员可以采取的措施有： A询问相关当事人B向债权人函证C核对销售发票与主营业务收入明细账D审阅预付账款总账 60针对“资料5”，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程序有： A向债务单位函证该笔应收账款B查阅与该笔应收账款有关的销售合同 C计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比D要求被审计单位全额计提坏账准备 案例三 (一)资料 2010年4月，某审计组对丙公司2009年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下： 1审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。 2在查验固定资产的所有权时，为了确定某固定资产确实属丙公司所有，审计人员审查了有关凭证。 3审计人员发现丙公司于2009年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元，已提折旧800万元，减值准备为O。在改扩建过程中，取得变价收人50万元，领用工程物资300万元，发生其他支出100万元，丙公司确认改扩建后的建筑物人账价值为2400万元。 4审计人员发现丙公司2009年固定资产核算中存在以下事项：将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程；将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用；对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备；对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。 5审计人员运用分析性复核方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查，发现用2009年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。 (二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 61针对“资料l”，下列审计程序中，属于固定资产业务内部控制测评的有： A验证固定资产的新增手续是否齐全B审查固定资产报废是否经过审批 C检查固定资产人账价值的正确性D验证固定资产验收部门工作的独立性 62针对“资料2”，下列各项中，可用以证明丙公司固定资产所有权的有： A产权证明书B固定资产明细账C财产税单D购货发票 63针对“资料3”，对于改扩建后建筑物的入账价值，假定不考虑相关税费，审计人员应建议丙公司做如下调整： A调减固定资产800万元B、调减固定资产850万元 c调减固定资产750万元D、调减固定资产50万元 64针对“资料4”，审计人员认为丙公司账务处理正确的有： A将为建造厂房购买土地使用权的费用计人在建工程 B将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职：E宿舍相关的借款费用计入财务费用 C对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备 D对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理 65针对“资料5”，审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有： A当年折旧额的计算不准确B本年新增大量固定资产 C当年报废的固定资产未在账面上注销D当年存在闲置的固定资产二0一0年全国审计师资格考试审计理论与实务试卷标准答案一、单项选择题 1B2A3B4D5C6D 7A8A9B10D11B12D 13A14B15C(5050050000)300000=303000 16D17B18B19C20C21C 22A23B24C25C26A27B 28C429820-150-520-302820=600元 29D30C 二、多项选择题 31CD32ABCD 33AC34ABDE 35ABCD36ABC 37ABD38ABDE 39ACD40ACDE 41ABCE42AC 43ABCE44BCE 45BC46ABC 47ABD48ABD 49CE50BDE 三、案例分析题 案例一 51C52AB 53D54AC 55D4000-(625-600)(6015)=3900万元 案例二 56ACD57AB 58AC59ABC 60AB 案例三 61ABD62ACD 63B2400-(2000-800-50+300+100)=850万元 64BC65BCD来源:考试大-审计师考试2009年中级审计师考试审计理论与实务真题一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分，每小题1分。)1.按实施审计的范围，可以将审计划分为：( )。A.国家审计、社会审计、内部审计B.全部审计、局部审计C.定期审计、不定期审计D.授权审计、委托审计2.按照审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中属于内部审计权限的是：( )。A.对与审计事项有关的问题向相关人员进行调查，并取得证明材料B.对本单位最高领导人员及所属单位领导人员进行经济责任审计C.对违法违规行为的直接责任人进行处罚D.对可能隐匿的会计凭证可不经任何人批准予以封存3.对于审计法所规定的审计法律责任，下列提法中正确的是：( )。A.法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员B.适用于各类审计主体C.以行政责任为主，也包括民事责任D.以行政责任为主，不包括刑事责任、民事责任4.下列有关审计准则的表述中，正确的是：( )。A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据5.下列属于国家审计程序中审计实施阶段工作内容的是：( )。A.对内部控制进行调查与初步评价B.编制审计实施方案C.进行内部控制测试D.编制审计工作方案6.下列关于审计：正作底稿的表述中，错误的是：( )。A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B.审计工作底稿是撰写审计报告的基础C.审计工作底稿要经过被审计单位复核D.审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据7.下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：( )。A.审计证据的客观性是指审计证据的数量要求B.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度C.审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求D.审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度8.为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是：( )。A.询问记录B.销售合同C.应收账款明细表D.银行对账单9.审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是：( )。A.账目基础审计制度基础审计风险基础审计B.制度基础审计账目基础审计风险基础审计C.账目基础审计风险基础审计制度基础审计D.风险基础审计制度基础审计账目基础审计10.通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是：( )。A.回归分析法B.价值分析法C.趋势分析法D.比率分析法11.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于：（ ）。A.业务授权控制B.职责分工控制C.凭证与记录控制D.实物控制12.被审计单位内部控制设置比较健全，但未予有效执行，导致大部分经济业务失控，应将其内部控制风险评估为：（ ）。A.低水平B.中等水平C.高水平D.无风险13.信赖不足风险影响的是： （ ）。A.审计效率B.审计效果C.审计质量D.审计结论14.审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是：（ ）。A.反向B.正向C.不确定D.无关15.当财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流动状况，且注册会计师已按照审计准则的规定计划和实施了审计工作，审计范围未受到限制，则应出具：（ ）。A.带强调事项段的无保留意见的审计报告B.无保留意见的审计报告C.保留意见的审计报告16.审计机关受本级人民政府委托提出的审计工作报告的报告对象是：（ ）。A.审计机关负责人B.本级人民政府C.上一级审计机关D.本级人大常委会17.下列有关选择和确定效益审计项目的提法中，错误的是：（ ）。A.资金规模越大，被选中作为效益审计项目的机会越大B.管理风险越小，被选中作为效益审计项目的机会越大C.对社会经济的影响越大，被选中作为效益审计项目的机会越大D.审计的可操作性越强，被选中作为效益审计项目的机会越大18.在效益审计中，根据实际产出评价被审计单位的目标是否实现的方法是：（ ）。A.回归分析法B.目标成果法C.标杆法D.价值分析法19.在电子数据审计中，对于被审计单位的源数据存在类型不一致、格式不一致的情况，审计人员应该进行： A.数据采集 B.数据清理 C.数据转换 D.数据验证 20.审计人员设计一套虚拟的业务数据，将其输入到被审计单位的信息系统中，观察比较运行结果是否与预期相符，这种测试方法是： A.嵌入审计模块法 B.平行模拟法 C.测试数据法 D.虚拟实体法21.在销售与收款业务循环内部控制中，发送商品与记账职责相互分离主要是为了防止： A.盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰 B.贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰 C.贪污已做坏账处理后又收回的应收账款 D.放宽信用标准而导致企业信用风险增加 22.审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是： A.证实营业收入的合理性 B.证实营业收入的完整性 C.证实营业收入的合法性 D.证实营业收入的截止期 23.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应： A.作出账实不符结论 B.核对账表 C.函证债权人 D.直接调整账项 24.为了验证固定资产的所有权，审计人员应当采取的审计程序是： A.对固定资产进行监盘 B.检查固定资产购买合同、发票和产权证明等文件 C.检查固定资产入账价值是否正确 D.检查固定资产计提折旧的范围是否符合规定 25.下列有关存货实质性测试程序的表述中，正确的是： A.通过监盘证实存货的完整性和所有权 B.通过计算存货周转率检查存货的真实性 C.结合营业外支出账户对存货跌价准备进行审查 D.结合生产成本和制造费用等账户审查成本计算的正确性 26.薪酬业务循环的下列职责分工中，能够预防虚增员工人数和工资级别的是： A.工资标准的确定和批准相分离 B.生产统计报表的编制和审核相分离 C.人员调配单的编制和审批相分离 D.工资费用分配表的编制和审核相分离 27.下列各项中，属于应付职工薪酬实质性测试程序的是： A.审阅与薪酬业务有关的制度规定 B.观察考勤、调配、工资结算等职责是否分离 C.审查薪酬费用账务处理的正确性 D.检查薪酬汇总表是否经过授权审批 28.审查托管证券的真实性时，审计人员应采取的主要审计程序是： A.审阅投资明细账 B.向代管机构函证 C.询问管理部门 D.检查股票和债券登记簿 29.为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指： A.编制程序控制 B.岗位责任控制 C.编制方法控制 D.审核控制 30.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是： A.趋势分析法 B.比率分析法 C.金额验证法 D.回归分析法 来源二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分，本题共40分，每小题2分。） 31.审计的职能包括： A.经济监督 B.经济监察 C.经济管理 D.经济评价 E.经济鉴证 32.下列有关审计独立性的表述中，正确的有： A.独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征 B.经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础 C.组织机构的独立是审计工作独立性的保障 D.内部审计没有独立性，社会审计独立性强 E.审计人员要保持形式和实质上的独立 33.为防范审计风险，审计人员可以采取的对策包括： A.明确会计人员和审计人员的责任 B.严格遵循职业道德规范和执业准则 C.深入了解被审计单位的情况 D.聘请法律顾问 E.与被审计单位商定出具审计意见类型 34.下列各项中，符合审计职业道德要求的有： A.保守审计过程中知悉的被审计单位的商业秘密 B.保持独立性 C.以职业身份代行被审计单位管理职能 D.参加教育和培训，保持职业胜任能力 E.保持合理的职业谨慎 35.相对于详查法，抽查法的优点有： A.提高审计效率 B.节约审计资源 C.更有效地查出会计资料中存在的差错 D.更容易发现发生频率不高的错弊 E.可以消除审计风险 36.审计人员记录或描述被审计单位内部控制的方法有。 A.逻辑模型法 B.中间表法 C.文字说明法 D.流程图法 E.调查表法 37.与非统计抽样法相比，统计抽样法的优点有： A.采用随机原则进行样本选择，减少了主观随意性 B.审计人员能够将抽样风险量化，并加以控制 C.完全依赖审计人员的实践经验和判断能力 D.可以科学地确定样本量，避免样本过多或过少 E.可以运用数理统计理论对样本结果进行评价并据以推断总体 38.效益审计与财经法纪审计相比，其差异主要体现在： A.审计目标 B.审计程序 C.评价标准 D.审计方法 E.审计独立性要求 39.下列属于系统内部控制审计中一般控制审计内容的有： A.组织控制 B.安全控制 C.软硬件控制 D.输入控制 E.处理控制 40.下列有关审计风险基本特征的表述中，正确的有： A.审计风险是客观存在的 B.审计风险是可以控制的 C.审计风险是可以消除的 D.审计风险具有潜在性 E.审计风险存在于审计全过程41.销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有： A.客户订货单 B.销货单 C.销售合同 D.销售发票 E.付款凭单 42.下列对函证结果的处理方法中，正确的有： A.对由于寄送地址不详导致函证退回的应收账款，全额确认为坏账 B.对函证回函认可的金额予以确认 C.肯定式函证若未能在规定时期内答复，则放弃函证 D.函证回函认可的金额与账面金额有差异的，应查明产生差异的原因 E.肯定式函证若未能在规定时期内答复，应进行第二次函证 43.审计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进行核实，决定样本量大小的因素有： A.应付款项的付款条件 B.应付款项的重要性 C.以前年度的审计结果 D.应付款项的明细账户数量 E.内部控制的健全性及有效性 44.下列各项中，应作为固定资产项目在财务报表中列报的有： A.经营性租出的固定资产 B.经营性租人的固定资产 C.存放在其他企业的固定资产 D.代其他企业管理的固定资产 E.抵押的固定资产 45.运用分析性复核方法审查产品成本合理性时，应分析比较某些项目近期各年度和本年各个月份的总额、构成及其变动情况，这些项目包括： A.主要产品生产成本 B.生产成本总额及单位生产成本 C.制造费用 D.管理费用 E.直接材料费用 46.对库存材料实施监盘时，审计人员应当： A.采取突击的方式进行 B.随时抽查盘点记录 C.审查材料采购成本的计算方法是否符合有关规定 D.如果账实相符，可认定库存材料计价正确 E.注意审查存货质量 47.薪酬费用分配正确性审查的内容有： A.是否按薪酬用途进行薪酬费用的分配 B.录用、解聘程序是否符合国家规定 C.薪酬总额的组成是否符合有关规定 D.应付薪酬是否完整入账 E.有无混淆生产成本与期间费用的界限，任意调节成本和损益的现象 48.对实收资本业务合法性的审查，下列提法中正确的有： A.需要查明企业的注册资本数额是否符合国家有关规定 B.需要审查投资者的投资是否足额按时到位 C.投资者以非货币资产投资时，需要审查资产估价的合法性 D.外商以固定资产投资时，应当索取国家商检部门出具的商检报告 E.应审阅实收资本备查簿与实收资本明细账记录是否一致 49.下列审计程序中，属于对货币资金业务内部控制测评的有： A.审阅被审计单位货币资金相关制度规定 B.抽查银行存款余额调节表上编制人签章是否为出纳员以外的人 C.检查货币资金收付凭证的管理情况 D.向与被审计单位有业务往来的银行进行函证 E.使用分析性复核方法检查货币资金总体合理性 50.审查财务报表的目标有： A.评价企业的经营业绩 B.评价企业的风险管理水平 C.证实报表内容的真实性 D.确认报表编制方法的合规性 E.确认报表编制方法的一贯性 三、案例分析题（本题包括三个案例答题，每个案例答题l0分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分，有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。） 案例一 （一）资料 2009年4月，某审计组对甲公司2008年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下： 1.审计人员在抽查记账凭证时发现，部分记账凭证上的审核与编制为同一人。经进一步了解，财会部门未建立表、账、证之间的定期核对制度。 2.审计人员抽取了2008年不同月份的若干张客户订货单，检查销售业务的授权审批情况。 3.审计人员对财会部门编制的应收账款明细表进行了复算，并与应收账款总账和报表进行了核对。 4.审计人员对应收账款进行了函证，根据回函内容，编制了应收账款函证汇总分析表。 5.审计人员对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的业务逐项审查；对支出金额在5万元至10万元之间的，随机抽取20%的业务进行审查；对支出金额在5万元以下的，随机抽取l%的业务进行审查。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 51.“资料l”中，违反相关内部控制要求的控制活动有： A.业务授权控制 B.职责分工控制 C.凭证与记录控制 D.实物控制 52.“资料2”中，审计人员所实施的内部控制测试属于： A.余额测试 B.业务测试 C.功能测试 D.实质性测试 53.“资料3”中，审计人员使用的审计取证方法有： A.检查 B.计算 C.观察 D.分析性复核 54.“资料4”中，审计人员编制的应收账款函证汇总分析表按来源进行分类应该属于： A.实物证据 B.口头证据 C.亲历证据 D.环境证据 55.“资料5”中，审计人员采取的样本选取方法有： A.简单随机选样法 B.系统选样法 C.分层选样法 D.非随机选样法 来案例二 （一）资料 2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下： 1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到： （1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商； （2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单； （3）由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对； （4）指定会计人员定期核对采购日记账和总账。 2.该公司2008年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。 3.审计人员在复核A供应商对账单时发现。2008年l2月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账，但乙公司l2月31日尚未收到材料和购货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。 4.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2008年l2月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。 5.该公司2008年度财务报表反映，应付账款年末余额为5 400万元。经