审计学第5章ppt课件.ppt

第一组题目,1、书面证据（）属于、不属于基本证据；2、实物证据能够有力证实（）存在、计价与分摊、权利和义务认定。3、了解到被审计单位内部控制较为健全，这属于（）书面、实物、口头、环境证据。,第二组题目,1、被审计单位会计账簿包含的会计信息属于（）内部、外部证据；2、下列能够最有力证明银行存款正确性的证据是（）银行对账单、银行询证函回函、银行存款日记账；3、购货发票属于（）内部书面、外部书面、内部实物、外部实物证据。,第五章审计证据与审计工作底稿,第一节审计证据第二节审计工作底稿讨论：审计证据与审计工作底稿关系讨论：会计信息与会计凭证账簿报表关系,判断：审计实施过程从直观上看就是运用审计程序搜集审计证据，并记录于工作底稿上的过程。判断：审计过程也表现为运用审计程序，识别、评估和应对审计风险，并将其控制在可接受范围内过程。判断：审计过程由审计计划、实施、终结阶段构成。,一、审计证据概念和种类,（一）审计证据（二）审计证据种类按审计证据的外部特征（1）实物证据（2）书面证据（3）口头证据（4）环境证据,在中国古代断案，讲究“人证物证+招供”即可结案;现代刑事案件结案需要“笔录+当庭指证+认罪签名+作案凶器”讨论：上述是如何体现实物、书面、口头、环境证据的结合运用的？,综合1(演示)：审计人员在对某企业现金业务审查时，发现出纳员在审计期间有两张未经批准而私自借出现金的白条，金额合计为5000元，经过盘点证明白条所列现金5000元确实不在库。审计人员由此认定该出纳员挪用库存现金5000元，该出纳员亦承认这一事实。请指出该审计事项中的审计证据有哪些？各属何种证据？运用了哪些审计程序？,答案:,2、按审计证据来源分类（1）内部证据A、内部单位产生没有经过外部流转B、内部单位产生但经过外部流转问题：B比A更可靠吗？,（2）外部证据C、外部单位交给注会D、外部单位交给被审计单位，再转交给注会问题：D比C更可靠吗？外部证据比内部证据更可靠吗？,问题:下列从来源看属于哪种类型证据（A、B、C、D）?记账凭证、管理层声明书、被审计单位会议记录、应收账款询证函回函、银行存款询证函回函、银行对账单、购货发票、销货发票,二、审计证据的特征（一）充分性数量上的衡量判断：A、审计证据数量越多越好B、重大错报风险越高，所需审计证据一般越多C、可接受检查风险越高，所需审计证据一般越多,（二）适当性：质量上的衡量既要相关性；又要可靠性,与某认定相关程度,可信度,相关性可靠性,适当性,练习相关性的理解：请选择适当的程序。A、抽取100张销货发票，从销货发票副本追查至发货单，确认发票是否依据发货单开立。B、抽取100张发货单，从发货单追查至销货发票，确认已发货是否均已开立发票。问：为证实发生认定可信度，应选择（）程序；为证实完整性认定可信度，应选择（）程序。,练习可靠性的理解：2006年注会考题：下面每组证据中那个更可靠，并简要说明理由（1）销货发票副本和出库单（2）银行对账单和银行询证函回函（3）领料单和材料成本计算单（4）存货监盘纪录和存货永续盘存记录（5）工资计算单和工资发放单（6）购货发票和验收报告,2007注会考题：在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。A甲公司连续编号的采购订单B甲公司编制的成本分配计算表C甲公司提供的银行对账单D甲公司管理层提供的声明书,三、获取审计证据的审计程序（一）审计程序的性质1、审计程序的目的通过实施风险评估程序，了解被审计单位及环境，识别评估重大错报风险；通过实施控制测试，确定内部控制运行有效性，并据以安排实质性程序；通过实施实质性程序，发现认定层次的重大错报,2、审计程序的类型三大类程序（按目的分）；八种具体程序（按行为特点）；执行三大类程序可以综合运用八种具体程序。,（1）检查记录或文件（2）检查有形资产（3）观察（4）询问（5）函证（6）重新计算（7）重新执行（8）分析程序问：上述哪一项主要用于控制测试；哪六项属细节测试常用程序？,关于函证,注会,外部单位,被审计单位,寄出,回收,（二）审计证据的时间（三）审计证据的范围,四、审计证据的综合,中国经济有条件继续平稳较快增长（增强信心振奋精神推动又好又快发展）当前我国经济社会发展总的形势是好的，“保增长、控通胀”取得了积极成效在出口增幅明显回落的情况下，内需特别是消费需求对经济增长的拉动力增强各项改革继续深化。政府信息公开和行政问责制度进一步健全，集体林权制度改革、国有企业重组等迈出新的步伐。当前最重要的是要落实好党中央、国务院出台的一系列促进稳定经济增长、加大强农惠农、支持中小企业发展、保证民生等政策措施,鞍钢股份紧急使用承兑汇票结算应付资金链10月17日，在鞍钢股份的一次紧急会议后，其所有供货商均接到通知，“从本月起，鞍钢股份与所有供应商结算将使用承兑汇票。”据记者了解，“会议”共制定了两套方案：一是供货商拿到承兑汇票半年后方可兑换现金，在此期限内，供货商如果想要现金，须按6%-8%的年利率付给鞍钢股份利息；另一套方案是，供应商应付款的45%在3个月以后可用现金结清，其余55%使用承兑汇票，半年后兑现。”,第三组题:1、审计证据数量要足够，这是强调审计证据的（）充分性、适当性；2、有证据表明被审计单位存在虚构错误，则该证据有力证实了（）发生、完整性、准确性认定；3、下列可靠性最强的是（）验收报告、入库单、采购计划书、购货发票,第四组题：1、要求必须回函的是（）积极式、消极式函证；2、实物证据可以通过（）检查记录或文件、检查有形资产、询问程序获取；3、下列程序不属于细节测试的是（）观察、询问、函证、分析程序,第二节审计工作底稿,一、审计工作底稿的目的和作用阅读案例,谈体会小李注会与被审计单位对峙法庭,法官:被审计单位报表有100万重大错报你为什么没审出,还出具了无保留意见.小李:我已经完全按照审计准则去做了,我没有责任,有工作底稿为证因此我出具了无保留意见,证实审计意见,证实执行准则,1、审计工作底稿概念、地位,2、审计工作底稿目的,3、审计工作底稿作用,对整体审计工作,对每一注会,对事务所,对下期或后任审计,二、审计工作底稿的性质、来源三、审计工作底稿的格式、内容和范围传看工作底稿，体会其形式、格式、内容、范围等,四、审计工作底稿的复核阅读教材，回答：1、哪些人参与复核2、复核什么,五、审计工作底稿的建档、保管和调阅小赵注会在一次审计结束2年之后，即将自己的工作底稿当废纸变卖了，卖的钱归自己所有。问题：这段话包含的错误有哪些？答：审计工作底稿是重要档案，至少保存10年；底稿不能变卖；底稿所有权应属于会计师事务所。,对审计工作底稿的调阅要在特别的情况下才可以。（见多选题）六、审计工作底稿的范例,注册会计师年报审计全过程展现,计划阶段,实施阶段,终结阶段,审计业务约定书,审计计划,搜集审计证据，形成大量审计工作底稿,风险评估,风险应对,（风险评估程序）,（控制测试、实质性程序）,4种程序,5种程序,7种程序,审计报告,遵守职业道德，执行审计准则，避免法律责任,证实各认定可信度，发表审计意见,属性抽样,变量抽样,实验一:根据案例