预算管理十八张表.xls

第 1 页 资料一： 北京怡安塑料工业有限公司生产并销售计算机键盘支架、录像机底框两种产品，2000年预 计销售计算机键盘支架（以后简称支架）1,000,000件，录像机底框（以后简称底框） 900,000件，预计支架销售单价为2元/件，底框销售单价为9元/件。根据营销部门市场预测及销 售合同，各季度完成情况见表: 产品名称第一季度完成比率第二季度完成比率第三季度完成比率第四季度完成比率全年销售总量（件） 支架20%25%30%25%1,000,000.00 底框15%25%35%25%900,000.00 据估计，两种产品每季的销售中有60%能于当季收回货款，其余40%要到下季收回。1999年末应 收帐款为600000元，其中支架240000元，底框360000元。 根据以上条件编制销售预算，填表一、表二。 销 售 预 算 表（表一） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 预计销售量 支架（件）2000002500003000002500001000000 底框（件）135000225000315000225000900000 预计销售价格 支架（元/件）22222 底框（元/件）99999 预计销售收入 支架（元）4000005000006000005000002000000 底框（元）12150002025000283500020250008100000 合计161500025250003435000252500010100000 预 计 现 金 收 入 计 算 表 单位：元（表二） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 期初应收帐款600000600000 第一季度销售收入9690006460001615000 第二季度销售收入151500010100002525000 第三季度销售收入206100013740003435000 第四季度销售收入15150001515000 现金收入合计15690002161000307100028890009690000 资料二 第 2 页 北京怡安塑料工业有限公司各季末的产成品存货按下一季度预计销售量的10%计算，各季 期初存货与上季期末存货相等。根据会计资料，预计1999年末支架存货为20000件，底框存货为 15000件；2000年末支架存货为30000件，底框存货为20000件。根据销售预测及有关部门资料， 结合期初、期末的存货水平编制2000年度各季生产预算如表三所示。 生 产 预 算 表（表三） 单位：件 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 支架 预计销售量2000002500003000002500001000000 加：预计期末存货量2500030000250003000030000 减：期初库存2000025000300002500020000 预计生产量2050002550002950002550001010000 底框 预计销售量135000225000315000225000900000 加：预计期末存货量2250031500225002000020000 减：期初库存1500022500315002250015000 预计生产量142500234000306000222500905000 资料三 北京怡安塑料工业有限公司生产产品耗用ABS、PS两种材料，其中支架耗用ABS材料，材料 第 3 页 单价为12元/千克，产品单耗为0.12千克/件，底框耗用PS材料，材料单价为14元/千克，材料单 耗为0.5千克/件。每季末的材料库存按下一季度生产需要量的30%计算，根据有关部门资料， 项目名称材料名称材料代号材料单价材料单耗 支架丙烯晴ABS12元/千克0.12千克/件 底框聚苯乙烯PS14元/千克0.5千克/件 每季末的材料库存按下一季度生产需要量的30%计算，根据有关部门资料： 2000年初材料存货量，ABS材料为3，000千克，PS材料为15，000千克。 2000年末材料存货量，ABS材料为5000千克，PS材料为20，000千克 有60%在当季付款，其余40%在下季付款。2000年初两种材料应付未付的材料采购款为350000元。 根据前述资料编制的资料编制的2000年度分季采购预算以及现金支出预算如表四、表五和表六。 直 接 材 料 采 购 预 算 表（表四） ABS材料（支架） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 预计生产量（件）2050002550002950002550001010000 材料单耗（千克/件）0.120.120.120.120.12 预计生产材料需要量(千克)24600306003540030600121200 加：期末存料量918010620918050005000 减：期初存料量300091801062091803000 预计采购量（千克）30780320403396026420123200 材料单价（元/千克）1212121212 预计采购金额（元）369360.00384480.00407520.00317040.001478400.00 直 接 材 料 采 购 预 算 表（表五） PS材料底框 第 4 页 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 预计生产量（件）142500234000306000222500905000 材料单耗（千克/件）0.50.50.50.50.5 预计生产材料需要量71250117000153000111250452500 加：期末存料量3510045900333752000020000 减：期初存料量1500035100459003337515000 预计采购量（千克）9135012780014047597875457500 材料单价（元/千克）1414141414 预计采购金额（元）1278900.001789200.001966650.001370250.006405000.00 直 接 材 料 预 计 现 金 支 出 预 算 表（表六） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 预计采购金额(元)1648260.002173680.002374170.001687290.007883400.00 支架369360.00384480.00407520.00317040.001478400.00 底框1278900.001789200.001966650.001370250.006405000.00 期初应付帐款350000.00350000.00 第一季度应付采购金额988956.00659304.001648260.00 第二季度应付采购金额1304208.00869472.002173680.00 第三季度应付采购金额1424502.00949668.002374170.00 第四季度应付采购金额1012374.001012374.00 现金支出合计(元)1338956.001963512.002293974.001962042.007558484.00 资料四： 北京怡安塑料工业有限公司支架、底框产品的单位产品工时均为0.01小时/件,单位工时工资 率支架为6元/小时，底框为7元/小时。根据生产预算的预计生产量、有关部门的直接人工工时定 额和工资率编制的直接人工预算如表七所示。 第 5 页 直 接 人 工 预 算 表（表七） 单位：元 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 支架 预计生产量2050002550002950002550001010000 单位产品工时定额（小时/件）0.010.010.010.010.01 直接人工工时总数205025502950255010100 单位工时工资率66666 预计直接 人工成本总额12300.0015300.0017700.0015300.0060600.00 底框 预计生产量142500234000306000222500905000 单位产品工时定额（小时/件）0.0100.0100.0100.0100.010 直接人工工时总数14252340306022259050 单位工时工资率77777 预计直接 人工成本总额997516380214201557563350 直接 人工成本合计22275.0031680.0039120.0030875.00123950.00 注注：直直接接人人工工成成本本=小小时时工工资资率率X预预计计直直接接人人工工总总工工时时 预预计计直直接接人人工工总总工工时时=单单位位产产品品直直接接人人工工工工时时X预预计计生生产产量量 资料五： 北京怡安塑料工业有限公司在预算编制中采用变动成本法，变动性制造费用按各种产品直 接人工工时比例分配，折旧以外的各项制造费用均于当季付现。2000年公司制造费用预算如表 八、表九所示。 制 造 费 用 预 算 表（表八） 第 6 页 单位：元 变动性制造费用金额固定性制造费用金额 间接材料10000 管理人员工资80000 间接人工43400 折旧费200000 维修费33000 办公费50000 水电费200000 保险费60000 其他20000 其他20000 合计306400 合计410000 直接人工工时总数19150 减：折旧200000 分配率16.00 付现总成本210000 各季数52500 分配率=费用总计/工时总数 制 造 费 用 预 计 现 金 支 出 表（表九） 单位：元 项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年 直接人工工时347548906010477519150 支架205025502950255010100 底框14252340306022259050 变动性制造费用55600.0078240.0096160.0076400.00306400.00 支架32800.0040800.0047200.0040800.00161600.00 底框22800.0037440.0048960.0035600.00144800.00 固定性制造费用52500.0052500.0052500.0052500.00210000.00 现金支出合计108100.00130740.00148660.00128900.00516400.00 资料六： 北京怡安塑料工业有限公司各种产品的在产品及自制半成品期初、期末库存均为零，产成品 期初变动成本支架为34000元，底框为60000元，其它有关部门资料见以上各表。该公司编制的 2000年产品成本预算如表十、表十一。 产 品 成 本 预 算（支架）（表十） 第 7 页 单位：元 成本项目单位用量（千克/件）单价(元/千克)单位成本(元/件)总成本 直接材料（ABS）0.12121.441454400.00 直接人工（小时/件）0.0160.0660600.00 变动性制造费用0.0116.000.16161600.00 合计(分配率)1.661676600.00 加：在产品及自制半成品期初余额0.00 减：在产品及自制半成品期末余额0.00 预计产品生产成本1676600.00 加：产成品期初余额34000.00 减：产成品期末余额49800.00 预计产品销售成本1660800.00 产 品 成 本 预 算（底框）（表十一） 成本项目单位用量(千克/件)单价(元/千克)单位成本(元/件)总成本(元) 直接材料（PS）0.51476335000.00 直接人工(小时/件)0.0170.0763350.00 变动性制造费用 (小时/件) 0.0116.000.16144800.00 合计(分配率)7.236543150.00 加：在产品及自制半成品期初余额0.00 减：在产品及自制半成品期末余额0.00 预计产品生产成本6543150.00 加：产成品期初余额60000.00 减：产成品期末余额144600.00 预计产品销售成本6458550.00 期 末 存 货 预 算（表十二） 单位：元 项目数量单价金额 材料存货（千克） ABS 材料50001260000 PS材料2000014280000 第 8 页 小计340000 产成品存货 支架300001.6649800 底框200007.23144600 小计194400 存货合计534400.00 资料七： 北京怡安塑料工业有限公司根据预算期的具体情况，分别编制的销售和管理费用预算如表 十三、表十四所示。其中变动 性销售费用按产品销售成本比例分配，各项管理费用均属固定性 费用，各项销售及管理费用均于当季付现。 销 售 费 用 预 算（表十三） 变动性销售费用金额（元）固定性销售费用金额（元） 销售佣金50000.00 管理人员工资120000.00 办公费24774.00 广告费20000.00 运输费200000.00 保险费30000.00 其他50000.00 其他20000.00 合计324774.00 合计190000.00 预计产品销售成本8119350.00 分配率0.04 各季数47500.00 注：分配率=变动性销售费用/预计产品销售成本 管 理 费 用 预 算（表十四） 费费用用项项目目金额（元） 公司经费50000 工会经费5000 董事会费10000 第 9 页 职工培训费30000 其他20000 合计115000 销 售 费 用 预 计 现 金 支出 计 算 表（表十五） 季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年(元) 预计产品销售成本1300942.502029837.502758732.502029837.508119350.00 支架332160.00415200.00498240.00415200.001660800.00 底框968782.501614637.502260492.501614637.506458550.00 变动性销售费用52037.7081193.50110349.3081193.50324774.00 支架13286.4016608.0019929.6016608.0066432.00 底框38751.3064585.5090419.7064585.50258342.00 固定性销售费用47500.0047500.0047500.0047500.00190000.00 现金支出合计99537.70128693.50157849.30128693.50514774.00 资料八： 北京怡安塑料工业公司2000年初现金余额为10000元，预计2000年购买设备400000元，每季 度购置金额分别为42000元、15000 元、90000元、253000元，长期贷款利息每季度为10，000 元，年支付长期贷款利息40000元，每季度分配投资者利润为10000元，年分配投资者利润 40000元，其他相关资料见以上各项预算。借款年利率为4%，该公司在第一季度季初借款 250000元，第二季度借款270000元，第一季度借款本利半年一次付清，第二季度季初借款本利也 半年一次付清。具体借、还款情况见下表： 借款、还款、付息情况表 第 10 页 项目第一季度第二季度第三季度第四季度备注 借款金额250000270000 还款本金250000270000 还款利息50005400 注: 利息计算公式如下:利息=还款本金X年利率X1/2 据此编制的2000年现金预算如表十六所示. 现 金 预 算（表十六） 单位：元 季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年 期初现金余额10000.0095917.03135077.2699259.6910000.00 加：销售现金收入 1569000.002161000.003071000.002889000.009690000.00 现金收入合计1579000.002256917.033206077.262988259.699700000.00 减：现金支出 直接材料1338956.001963512.002293974.001962042.007558484.00 直接人工22275.0031680.0039120.0030875.00123950.00 第 11 页 制造费用108100.00130740.00148660.00128900.00516400.00 销售费用99537.70128693.50157849.30128693.50514774.00 管理费用28750.0028750.0028750.0028750.00115000.00 所得税73464.2773464.2773464.2773464.27293857.08 设备 购置42000.0015000.0090000.00253000.00400000.00 长期贷款利息10000.0010000.0010000.0010000.0040000.00 投资者利润10000.0010000.0010000.0010000.0040000.00 合计1733082.972391839.772851817.572625724.779602465.08 现金余缺-154082.97-134922.74354259.69362534.9297534.92 筹资与运用 银行短期借款250000.00270000.00520000.00 偿还银行借款250000270000.00520000.00 支付借款利息5000.005400.0010400.00 期末现金余额95917.03135077.2699259.6987134.9287134.92 预 计 损 益 表（表十七） 单位：元 项目金 额资料来源 第 12 页 销售收入10100000.00表一 减：产品销售成本（变动成本）8119350.00表十、表十一 变动性销售费用324774.00表十三 贡献边际1655876.00 减：固定性制造费用410000.00表八 固定性销售费用190000.00表十三 管理费用115000.00表十四 财务费用50400.00 利润总额890476.00 减：所得税293857.08 净利润596618.92 注： 1、边际贡献=销售收入-产品销售成本（变动成本）-变动性销售费用 2、利润总额=边际贡献-固定性制造费用-固定性销售费用-管理费用-财务费用 3、净利润=利润总额-所得税 资料九： 北京怡安塑料工业有限公司预计2000年末未分配利润为86000元，本期预计提取盈余公积金 81618.92元，预计2000年度分配投资者利润120000元，年末资本公积金为50000元，其他资料 如前所述，根据以上资料编制怡安公司预计资产负债表如表十八所示： 预 计 资 产 负 债 表（表十八） 单位：元 项目期初期末资料（期末数） 资 产 流动资产： 货币资金100000.0087134.92 表十六 应收帐款600000.001010000.00 第四季度销售收入40% 存货141837.00534400.00 表十二 待摊费用0.0080000.00 预计数 第 13 页 流动资产合计841837.001711534.92 固定资产： 固定资产原价2000000.002400000.00年初数+表十六“设备购置合计 减：累计折旧800000.001000000.00 表八 固定资产净值1200000.001400000.00 固定资产合计1200000.001400000.00 无形资产及递延资产： 无形资产50000.0040000.00 无形资产及递延资产合计50000.0040000.00 长期资产合计1250000.001440000.00 资资产产合合计计2091837.003151534.92 负债及所有者权益 流动负债： 应付帐款180837.00674916.00 表六第四季度采购金额*40% 应付利润32000.0080000.00 预计分配利润- 已付利润 应付福利费30000.0020000.00 已知 流动负债合计242837.00774916.00 长期负债 长期借款350000.00800000.00 根据有关计划填列 长期负债合计350000.00800000.00 负负债债合合计计592837.001574916.00 所有者权益： 实收资本1359000.001359000.00 资本公积50000.0050000.00 盈余公积40000.0081618.92 年初数+本期提取数 未分配利润50000.0086000.00 已知 所有者权益合计1499000.001576618.92 负债及所有者权益合计2091837.003151534.92 第 14 页 第 15 页 15000件；2000年末支架存货为30000件，底框存货为20000件。根据销售预测及有关部门资料， 北京怡安塑料工业有限公司生产产品耗用ABS、PS两种材料，其中支架耗用ABS材料，材料 第 16 页 有60%在当季付款，其余40%在下季付款。2000年初两种材料应付未付的材料采购款为350000元。 根据前述资料编制的资料编制的2000年度分季采购预算以及现金支出预算如表四、表五和表六。 第 17 页 第 18 页 第 19 页 第 20 页 第 21 页 第 22 页 250000元，第二季度借款270000元，第一季度借款本利半年一次付清，第二季度季初借款本利也 第 23 页 第 24 页 第 25 页 第 26 页 第 27 页 资料一： 北京怡安塑料工业有限公司生产并销售计算机键盘支架、录像机底框两种产品，2000年预 计销售计算机键盘支架（以后简称支架）1,000,000件，录像机底框（以后简称底框） 900,000件，预计支架销售单价为2元/件，底框销售单价为9元/件。根据营销部门市场预测及销 售合同，各季度完成情况见表: 产品名称第一季度完成比率第二季度完成比率第三季度完成比率第四季度完成比率全年销售总量（件） 支架20%25%30%25%1,000,000.00 底框15%25%35%25%900,000.00 据估计，两种产品每季的销售中有60%能于当季收回货款，其余40%要到下季收回。1999年末应 收帐款为600000元，其中支架240000元，底框360000元。 根据以上条件编制销售预算，填表一、表二。 销 售 预 算 表（表一） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 预计销售量 支架（件） 底框（件） 预计销售价格 支架（元/件） 底框（元/件） 预计销售收入 支架（元） 底框（元） 合计 预 计 现 金 收 入 计 算 表 单位：元（表二） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 期初应收帐款 第一季度销售收入 第二季度销售收入 第三季度销售收入 第四季度销售收入 现金收入合计 资料二 第 28 页 北京怡安塑料工业有限公司各季末的产成品存货按下一季度预计销售量的10%计算，各季 期初存货与上季期末存货相等。根据会计资料，预计1999年末支架存货为20000件，底框存货为 15000件；2000年末支架存货为30000件，底框存货为20000件。根据销售预测及有关部门资料， 结合期初、期末的存货水平编制2000年度各季生产预算如表三所示。 生 产 预 算 表（表三） 单位：件 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 支架 预计销售量 加：预计期末存货量30000 减：期初库存20000 预计生产量 底框 预计销售量 加：预计期末存货量20000 减：期初库存15000 预计生产量 资料三 北京怡安塑料工业有限公司生产产品耗用ABS、PS两种材料，其中支架耗用ABS材料，材料 第 29 页 单价为12元/千克，产品单耗为0.12千克/件，底框耗用PS材料，材料单价为14元/千克，材料单 耗为0.5千克/件。每季末的材料库存按下一季度生产需要量的30%计算，根据有关部门资料， 项目名称材料名称材料代号材料单价材料单耗 支架丙烯晴ABS12元/千克0.12千克/件 底框聚苯乙烯PS14元/千克0.5千克/件 每季末的材料库存按下一季度生产需要量的30%计算，根据有关部门资料： 2000年初材料存货量，ABS材料为3，000千克，PS材料为15，000千克。 2000年末材料存货量，ABS材料为5000千克，PS材料为20，000千克 有60%在当季付款，其余40%在下季付款。2000年初两种材料应付未付的材料采购款为350000元。 根据前述资料编制的资料编制的2000年度分季采购预算以及现金支出预算如表四、表五和表六。 直 接 材 料 采 购 预 算 表（表四） ABS材料（支架） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 预计生产量（件） 材料单耗（千克/件） 预计生产材料需要量(千克) 加：期末存料量5000 减：期初存料量3000 预计采购量（千克） 材料单价（元/千克） 预计采购金额（元） 直 接 材 料 采 购 预 算 表（表五） PS材料底框 第 30 页 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 预计生产量（件） 材料单耗（千克/件） 预计生产材料需要量 加：期末存料量20000 减：期初存料量15000 预计采购量（千克） 材料单价（元/千克） 预计采购金额（元） 直 接 材 料 预 计 现 金 支 出 预 算 表（表六） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 预计采购金额(元) 支架 底框 期初应付帐款 第一季度应付采购金额 第二季度应付采购金额 第三季度应付采购金额 第四季度应付采购金额 现金支出合计(元) 资料四： 北京怡安塑料工业有限公司支架、底框产品的单位产品工时均为0.01小时/件,单位工时工资 率支架为6元/小时，底框为7元/小时。根据生产预算的预计生产量、有关部门的直接人工工时定 额和工资率编制的直接人工预算如表七所示。 第 31 页 直 接 人 工 预 算 表（表七） 单位：元 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 支架 预计生产量 单位产品工时定额（小时/件） 直接人工工时总数 单位工时工资率 预计直接 人工成本总额 底框 预计生产量 单位产品工时定额（小时/件） 直接人工工时总数 单位工时工资率 预计直接 人工成本总额 直接 人工成本合计 注注：直直接接人人工工成成本本=小小时时工工资资率率X预预计计直直接接人人工工总总工工时时 预预计计直直接接人人工工总总工工时时=单单位位产产品品直直接接人人工工工工时时X预预计计生生产产量量 资料五： 北京怡安塑料工业有限公司在预算编制中采用变动成本法，变动性制造费用按各种产品直 接人工工时比例分配，折旧以外的各项制造费用均于当季付现。2000年公司制造费用预算如表 八、表九所示。 制 造 费 用 预 算 表（表八） 第 32 页 单位：元 变动性制造费用金额固定性制造费用金额 间接材料10000 管理人员工资80000 间接人工43400 折旧费200000 维修费33000 办公费50000 水电费200000 保险费60000 其他20000 其他20000 合计306400 合计410000 直接人工工时总数减：折旧200000 分配率付现总成本210000 各季数 分配率=费用总计/工时总数 制 造 费 用 预 计 现 金 支 出 表（表九） 单位：元 项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年 直接人工工时 支架 底框 变动性制造费用 支架 底框 固定性制造费用 现金支出合计 资料六： 北京怡安塑料工业有限公司各种产品的在产品及自制半成品期初、期末库存均为零，产成品 期初变动成本支架为34000元，底框为60000元，其它有关部门资料见以上各表。该公司编制的 2000年产品成本预算如表十、表十一。 产 品 成 本 预 算（支架）（表十） 第 33 页 单位：元 成本项目单位用量（千克/件）单价(元/千克)单位成本(元/件)总成本 直接材料（ABS） 直接人工（小时/件） 变动性制造费用 合计 加：在产品及自制半成品期初余额 减：在产品及自制半成品期末余额 预计产品生产成本 加：产成品期初余额34000.00 减：产成品期末余额 预计产品销售成本 产 品 成 本 预 算（底框）（表十一） 成本项目单位用量(千克/件)单价(元/千克)单位成本(元/件)总成本(元) 直接材料（PS） 直接人工(小时/件) 变动性制造费用 (小时/件) 合计 加：在产品及自制半成品期初余额 减：在产品及自制半成品期末余额 预计产品生产成本 加：产成品期初余额60000.00 减：产成品期末余额 预计产品销售成本 期 末 存 货 预 算（表十二） 单位：元 项目数量单价金额 材料存货（千克） ABS 材料 PS材料 第 34 页 小计 产成品存货 支架 底框 小计 存货合计 资料七： 北京怡安塑料工业有限公司根据预算期的具体情况，分别编制的销售和管理费用预算如表 十三、表十四所示。其中变动 性销售费用按产品销售成本比例分配，各项管理费用均属固定性 费用，各项销售及管理费用均于当季付现。 销 售 费 用 预 算（表十三） 变动性销售费用金额（元）固定性销售费用金额（元） 销售佣金50000.00 管理人员工资120000.00 办公费24774.00 广告费20000.00 运输费200000.00 保险费30000.00 其他50000.00 其他20000.00 合计324774.00 合计190000.00 预计产品销售成本 分配率各季数 注：分配率=变动性销售费用/预计产品销售成本 管 理 费 用 预 算（表十四） 费费用用项项目目金额（元） 公司经费50000 工会经费5000 董事会费10000 第 35 页 职工培训费30000 其他20000 合计115000 销 售 费 用 预 计 现 金 支出 计 算 表（表十五） 季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年(元) 预计产品销售成本 支架 底框 变动性销售费用 支架 底框 固定性销售费用 现金支出合计 资料八： 北京怡安塑料工业公司2000年初现金余额为10000元，预计2000年购买设备400000元，每季 度购置金额分别为42000元、15000 元、90000元、253000元，长期贷款利息每季度为10，000 元，年支付长期贷款利息40000元，每季度分配投资者利润为10000元，年分配投资者利润 40000元，其他相关资料见以上各项预算。借款年利率为4%，该公司在第一季度季初借款 250000元，第二季度借款270000元，第一季度借款本利半年一次付清，第二季度季初借款本利也 半年一次付清。具体借、还款情况见下表： 第 36 页 借款、还款、付息情况表 项目第一季度第二季度第三季度第四季度备注 借款金额 250000270000 还款本金250000270000 还款利息50005400 注: 利息计算公式如下:利息=还款本金X年利率X1/2 据此编制的2000年现金预算如表十六所示. 现 金 预 算（表十六） 单位：元 季度第一季度第二季度第三季度第四季度全年 期初现金余额 加：销售现金收入 现金收入合计 减：现金支出 直接材料 直接人工 第 37 页 制造费用 销售费用 管理费用 所得税 设备 购置 长期贷款利息 投资者利润 合计 现金余缺 筹资与运用 银行短期借款 偿还银行借款 支付借款利息 期末现金余额 预 计 损 益 表（表十七） 单位：元 项目金 额资料来源 第 38 页 销售收入表一 减：产品销售成本（变动成本）表十、表十一 变动性销售费用表十三 贡献边际 减：固定性制造费用表八 固定性销售费用表十三 管理费用表十四 财务费用 利润总额 减：所得税 净利润 注： 1、边际贡献=销售收入-产品销售成本（变动成本）-变动性销售费用 2、利润总额=边际贡献-固定性制造费用-固定性销售费用-管理费用-财务费用 3、净利润=利润总额-所得税 资料九： 北京怡安塑料工业有限公司预计2000年末未分配利润为86000元，本期预计提取盈余公积金 81618.92元，预计2000年度分配投资者利润120000元，年末资本公积金为50000元，其他资料 如前所述，根据以上资料编制怡安公司预计资产负债表如表十八所示： 预 计 资 产 负 债 表（表十八） 单位：元 项目期初期末资料（期末数） 资 产 流动资产： 货币资金100000.00表十六 应收帐款600000.00第四季度销售收入40% 存货141837.00表十二 待摊费用80000.00 预计数 第 39 页 流动资产合计841837.00 固定资产： 固定资产原价2000000.00 年初数+表十六“设备购置合计 减：累计折旧800000.00表八 固定资产净值1200000.00 固定资产合计1200000.00 无形资产及递延资产： 无形资产50000.0040000.00 无形资产及递延资产合计50000.0040000.00 长期资产合计1250000.00 资资产产合合计计2091837.00 负债及所有者权益 流动负债： 应付帐款180837.00表六第四季度采购金额*40% 应付利润32000.00预计分配利润- 已付利润 应付福利费30000.0020000.00 已知 流动负债合计242837.00 长期负债 长期借款350000.00800000.00 根据有关计划填列 长期负债合计350000.00800000.00 负负债债合合计计592837.00 所有者权益： 实收资本1359000.001359000.00 资本公积50000.0050000.00 盈余公积40000.00年初数+本期提取数 未分配利润50000.0086000.00 已知 所有者权益合计1499000.00 负债及所有者权益合计2091837.00 第 40 页 第 41 页 第 42 页 第 43 页 第 44 页 北京怡安塑料工业公司2000年初现金余额为10000元，预计2000年购买设备400000元，每季 250000元，第二季度借款270000元，第一季度借款本利半年一次付清，第二季度季初借款本利也 常用指标分析表 2000年12月31日 分析指标公 式 预算年度 预算结果行业平均 效果评价 流动指标 流动比率流动资产/流动负债2.22.4一般 速动比率速动资产/流动负债1.521.5较好 经营指标 存货周转率销售成本/平均存货6.007.3较差 应收帐款周转率 净销售额/平均应收帐款 4.728很差 盈利指标 毛利率毛利/销售额8.82%7%较好 净收益率净收益/销售额5.91%5.60%一般 权益收益率净收益/平均股东权益37.84%28%很好 投资回报率净收益/平均总资产5.69%5.5一般 资料一： 例1: 北京怡安塑料工业有限公司生产并销售计算机键盘支架、录像机底框两种产品，2000年 预计销售计算机键盘支架（以后简称支架）1,000,000件，录像机底框（以后简称底框） 900,000件，预计支架销售单价为2元/件，底框销售单价为9元/件。根据营销部门市场 预测及销售合同:各季度完成情况见表: 产品名称第一季度完成比率第二季度完成比率第三季度完成比率第四季度完成比率全年销售总量（件） 支架20%25%30%25%1,000,000.00 底框15%25%35%25%900,000.00 据估计，两种产品每季的销售中有60%能于当季收回货款，其余40%要到下季收回。1999年末应收 帐款为600000元，其中支架240000元，底框360000元。 根据以上条件编制销售预算，填表一、表二。 销 售 预 算 表（表一） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 预计销售量 支架（件） 底框（件） 预计销售价格 支架（元/件） 底框（元/件） 预计销售收入 支架（元） 底框（元） 合计 预计现金收入计算表单位：元（表二） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 期初应收帐款 第一季度销售收入 第二季度销售收入 第三季度销售收入 第四季度销售收入 现金收入合计 例2： 北京怡安塑料工业有限公司各季末的产成品存货按下一季度的10%计算，各季期初 存货与上季期末存货相等。根据会计资料，预计1999年末支架存货为20000件，底框存货为 15000件；2000年末支架存货为30000件，底框存货为20000件。根据销售预算有关部门资料， 结合期初、期末的存货水平编制2000年度各季生产预算如表三所示。 生产预算表（表三） 单位：件 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 支架 预计销售量 加：预计期末存货量 减：期初库存 预计生产量 底框 预计销售量 加：预计期末存货量 减：期初库存 预计生产量 例3: 北京怡安塑料工业有限公司生产产品耗用ABS、PS两种材料，其中支架耗用ABS材料，材料 单价为12元/千克，产品单耗为0.12千克/件，底框耗用PS材料，材料单价为14元/千克，材料单 耗为0.5千克/件。每季末的材料库存按下一季度生产需要量的30%计算，根据有关部门资料， 项目名称材料名称材料代号材料单价材料单耗 支架丙烯晴ABS12元/千克0.12千克/件 底框聚苯乙烯PS14元/千克0.5千克/件 每季末的材料库存按下一季度生产需要量的30%计算，根据有关部门资料： 2000年初材料存货量，ABS材料为3，000千克，PS材料为15，000千克。 2000年末材料存货量，ABS材料为5000千克，PS材料为200，000千克 有60%在当季付款，其余40%在下季付款。2000年初两种材料应付未付的材料采购款为350，000元。 根据前述资料编制的资料编制的2000年度分季采购预算以及现金支出预算如表四、表五和表六。 直 接 材 料 采 购 预 算 表（表四） ABS材料（支架） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 预计生产量（件） 材料单耗（千克/件） 预计生产材料需要量(千克) 加：期末存料量 减：期初存料量 预计采购量（千克） 材料单价（元/千克） 预计采购金额（元） 直 接 材 料 采 购 预 算 表（表五） PS材料底框 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 预计生产量（件） 材料单耗（千克/件） 预计生产材料需要量 加：期末存料量 减：期初存料量 预计采购量（千克） 材料单价（元/千克） 预计采购金额（元） 直接材料预计现金支出预算表（表六） 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 预计采购金额(元) 支架 底框 期初应付帐款 第一季度应付采购金额 第二季度应付采购金额 第三季度应付采购金额 第四季度应付采购金额 现金支出合计(元) 例4：北京怡安塑料工业有限公司支架、底框产品的单位产品工时均为0.01小时/件,单位工时 工资率支架为6元/小时，底框为7元/小时。根据生产预算的预计生产量及有关部门的直接人 工工时定额和工资率资料编制的直接人工预算如表七所示。 直 接 人 工 预 算 表（表七） 单位：元 月份第一季度第二季度第三季度第四季度全年 支架 预计生产量 单位产品工时定额（小时/件） 直接人工工时总数 单位工时工资率 预计直接 人工成本总额 底框 预计生产量 单位产品工时定额（小时/件） 直接人工工时总数 单位工时工资率 预计直接 人工成本总额 直接 人工成本合计 注注：直直接接人人工工成成本本=小小时时工工资资率率X预预计计直直接接人人工工总总工工时时 预预计计直直接接人人工工总总工工时时=单单位位产产品品直直接接人人工工工工时时X预预计计生生产产量量 例5：北京怡安塑料工业有限公司在预算编制中采用变动成本法，变动性制造费用按各种 产品直接人工工时比例分配，折旧以外的各项制造费用均于当季付现。2000年公司制造费用 预算如表八、表九所示。 制造费用预算表（表八） 单位：元 变动性制造费用金额固定性制造费用金额 间接材料10000 管理人员工资80000 间接人工43400 折旧费200000 维修费33000 办公费50000 水电费200000 保险费60000 其他20000 其他20000 合计306400 合计410000 直接人工工时总数减：折旧200000 分配率付现总成本210000 各季数 分配率=费用总计/工时总数 制造费用预计现金支出表（表九） 单位：元 项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年 直接人工工时 支架 底框 变动性制造费用 支架 底框 固定性制造费用 现金支出合计 例6：北京怡安塑料工业有限公司各种产品的在产品及自制半成品期初、期末均为零，产成品 期初单位变动成本，支架为34000元，底框为60000元，其它有关部门资料见以上各表。该 公司编制的2000年产品成本预算如表十和表十一。 产品成本预算（支架）（表十） 单位：元 成本项目单位用量（千克/件）单价(元/千克) 单位成本(元/件) 总成本 直接材料（ABS） 直接人工（小时/件） 变动性制造费用 合计 加：在产品及自制半成品期初余额 减：在产品及自制半成品期末余额 预计产品生产成本 加：产成品期初余额 减：产成品期末余额 预计产品销售成本 产品成本预算（底框）（表十一） 成本项目单位用量(千克/件)单价(元/千克) 单位成本(元/件) 总成本(元) 直接材料（PS） 直接人工(小时/件) 变动性制造费用(小时/件) 合计 加：在产品及自制半成品期初余额 减：在产品及自制半成品期末余额 预计产品生产成本 加：产成品期初余额 减：产成品期末余额 预计产品销售成本 期末存货预算（表十二） 单位：元 项目数量单价金额 材料存货（千克） ABS 材料 PS材料 小计 产成品存货 支架 底框 小计 存货合计 例7：北京怡安塑料工业有限公司根据预算期的具体情况，分别编制的销售和管理费用预算 如表十三、表十四所示。其中变动 性销售费用按产品销售成本比例分配，各项管理费用均 属固定性费用，各项销售及管理费用均于