成本管理办法.doc

成本管理办法第一章 总则为了规范本公司的成本核算，加强成本管理和控制，提高企业经济效益，根据有关规定，并结合本公司的实际情况，特制定成本管理办法。第二章 目的1、 加强成本核算，可以正确反映各种生产耗用的实际支出，并及时进行监督控制。2、 加强成本核算可以正确反映半成品产成品的单位成本和总成本，提供各种成本信息，为公司的管理和决策提供依据。3、 及时反映各种材料半成品产成品等各种资产的增减变动结存情况，保护企业财产安全。4、 反映产品成本的构成结构，为企业降低成本提供途径。第三章 材料采购管理办法1、 公司设立询价员，定期和不定期对有关材料的价格等信息进行市场调查，并及时将有关情况告之财务部并上报有关主管领导。2、 物流部门须建立供应商档案，供应商的资料应包括其名称、地址、法定代表人、经营范围、联系电话、银行账号、信誉程度等，并定期和不定期的进行更换，其资料须送财务部和行政部备查3、 对大宗（单项材料价值在5000元以上）材料的采购须订立书面合同，同一人不得既是采购人又是合同签定人，合同须存放于行政部和财务部。4、 物流部门对常用的材料采购应提供三家以上的供应商名单，并按信用等级，质量，交货期打分后给询价员，由询价员核实后交总经理决定。5、 对有合同的采购物资，物流部门应将合同内容在材料到达以前以书面形式告之材料验收部门。6、 对于无合同的材料采购，价值在500元以上的，采购不得少于两人。7、 材料的采购须进行申购，由所须部门填制材料采购清单一式三份一份交采购人员，一份材料验收部门，一份交财务部，经仓库部门审核，有关领导批准后采购。8、 采购人员须将采购回来的物资交与材料验收部门进行验收，还得在未办理有关手续的情况下直接交与领用部门，由外埠发过来的材料包装配件等，物流部门须将订单交一分给仓管部门，对方联系到物流公司发货将发货装相单传真至工厂和物流部门，仓库品凭订单和传真件予以收货。9、 材料单价不明的，采购人员须将单价告之材料验收部门。10、采购人员对不合乎要求需要退货与斟换的材料应及时进行退货和斟换，物流部不得以任何理由拖延。第四章 材料收发管理办法一、材料的收发管理(一) 材料的入库：所有材料的入库，材料库管人员必须亲自验收，并要仓库主签字确认。1、 厂家送货的，库管同送货人员当面按照材料的名称规格型号数量质量要求验收无误后，由库管签收，是正品的开具入库单，是不合格的按第4条进行。2、 自行采购，由库管同采购人员共同验收，有时只有在生产领时才发现材料不合格需退货的，仓库应及时开具红字入库单交与财务部；需换货的，应每周出具需换货清单，及时呈报物流，财务部和公司领导督促执行。3、 库管在材料验收过程中，发现数量有超出或短缺规格型号不符质量存在问题的应报告有关领导经协商采取如下措施：a、拒收，b、据实验收c、暂存，不作正式验收。4、 对于以下两种情况，库管人员分别采取如下办法处理：a、发票与材料同时到达，库管人员根据材料验收情况和发票办理入库手续，开具材料验收单一式三份(一份自存，一份成本会计，一份交送货人或采购人凭此结付款项)。b、材料已到发票未到的，库管人员凭送货单进行验收，无送货单的，由库管人员开具手工验收单一式二份(一份自存，一份交送货难员或采购人)，待发票到达后，库管人员凭发票和原开具给送货人员或采购人的手工验收单(或自存的送货单)开具材料验收单一式三份(一份自存，一份交成本会计，一份交送货人或采购人凭此结付款项)。5、 库管人员对于材料不合乎要求的应及时办理退换货手续。6、 库管人员在材料验收时，须对所验收的材料与有关合同或材料请购单进行核对，无请购单或合同的材料验收人员拒绝验收，特殊情况下需要验收的须有关部门出具的书面收货通知。7、 库管人员对材料已到发票未到的，月未应根据自存的手工验收单或送货单开具按暂估价计价的材料验收单一式三份(一份自存，一份成本会计，一份公司财务部)，待下月发票到达后，再开具正式的材料验收单，并用红字材料收音冲减原暂估价计价的材料验收单。(二) 材料的出库1、 根据生产计划和所核定的材料定额领发材料。2、 材料的出库由领用部门开具领料单一式三份（一份自存，一份发料，一份财务），经双方主管人员、收发员（重要的材料物资须经领导批准）共同签字后方能领发。3、 材料库管人员应及时将已发料的领料单补记单价和金额。4、 对按暂估价计价的领料单，待发票到达后，实际价与暂估价有差额的，库管人员用蓝字或红字领料单增减其差额，并注明其原领料单的领用日期、部门和编号。5、 领用部门退货的，由原领用部门开具红字领料单一式三份办理退库手续。6、 当时发生的材料领用必须当日办理有关手续，不得提前或延后。7、 每月终了，仓管员须按原材料，低值易耗品分车间，包装物（含配件），宣传品等出每月物资耗用表。二、半成品产成品收发管理办法1、 所有半成品产成品的收发，双方经管人员须亲自当面办理收发手续，不得他人代替。2、 半成品的收发，由出货部门按规定的要求开具半成品（产成品）收发报告单一式三份（一份自存，一份收货，一份财务），并有双方主管人员、收发员的共同签字后办理有关收发手续。由于目前我司特殊情况，沿用现在表格，待以后硬件设施完善后再按上要求执行。3、 成品的出库根据厂部下发的发货通知办理出库手续，开具发货通知单一式四份（一份自存，一份客户，一份市场部，一份财务部），根据发货通知单填制出库单，并将财务联附在其发货通知单上。零散的出库经领导批准签字后直接开具出库单。发货通知单和出库单须有生产、仓库主管人员、仓管经手人及提货人或收货人签章。4、 成品的退库由成品库根据质检报告填制红字出库单（并将其中一联附在报送财务部的质检报告上），半成品的退货由原发货部门填制红字半成品（产成品）收发报告单。5、 所有半成品产成品的收发、退货，当日发生的业务须当日办理收发手续，不得提前或延后。三、各车间仓库对所经营的材料半成品产成品须做到分门别类，摆放整齐，按规定建立实物卡，对当日发生的实物变动，须同步登记或调整实物卡的有关内容，做到账实、账表、帐卡相符。四、各车间仓库须按规定建立账簿，根据有关报表和凭证进行登记，当日发生的业务须在二日内登记完毕，当月所发生的全部业务须在每月的26日前登记完毕。五、报表1、 材料库：根据领料单、材料验收单每10天分类编制耗用旬报表和材料入库旬报表，月示编制收发存月报表和按暂估价计价的暂估价材料验收单（包括用红字冲减的暂估价材料验收单）。2、 车间：每日编制半成品（产成品）收发报告单，月未编制半成品（产成品）收发存月报表，根据领料单和材料结余情况编制材料领用结余情况月报表。3、 成品库：每日编制发货通知单，月末编制半成品（产成品）收发存月报表，根据领料单和材料结余情况编制材料领用结余情况月报表。六、报送时间，当日填制的半成品（产成品）收发报告单在第二日内报送，旬报表及有关凭证在旬终二日内报送，月报表在每月的28日前报送。第五章 固定资产低值易耗品管理办法1、 固定资产由财务部统一登记核算管理。2、 办公用品、工具、用具等低值易耗品由财务部登记到各部门（公司总部由主管会计负责，厂部由成本会计负责），各部门登记落实到使用人。3、 固定资产折旧采用年限法，低值易耗品摊销采用一次摊销法。4、 公司、厂部、各部门设立在用低值易耗品台账，并及时登记，定期核对。5、 对规定的部份低值易耗品须以旧换新，并在其领料单注明“以旧换新”字样。6、 对违反使用规定，故意损坏的，依照规定负责赔偿。第六章 费用报销、工资结算管理办法一、费用的报销1、 办公用品、后勤物资的采购由申请人填制采购清单，经行管人员，会计人员，领导审查批准后方能采购。2、 费用报销须在发票上注明用途、经手人、证明人或验收人，经会计审查领导批准后办理。3、 对非材料采购开支，按规定填制费用（或费用项目申请报告）申请单一式二份（一份自存，一份财务部），经财务部审查有关领导批准后方能开支。4、 出纳员对已经付款的凭证须在其上加盖“现金付讫”字样，对已经收款的凭证须在其上加盖“现金收讫”字样。5、 出纳须按规定登记现金日记帐，日清月清，定期或不定期进行核对。二、工资的结算管理1、 工资的管理依照人事部门的有关规定执行。2、 各车间的计件工资每10天结算上报一次，当月的计件工资在28日前结算报送完毕。厂部当月全体员工工资须在下月的6日前结算完毕。3、 计件工资采用工资结算单一式三份（一份自存，一份工人，一份财务），该单须有部门主管，质检员，经办人的签字。4、 各车间仓库加班须按规定的要求填制加班申请单一式二份（一份自存，一份行管人员），经生产主管人员审查批准后方能加班，当日加班须当日填报加班申请单，不得延后。5、 厂部工资结算表经领导行管人员会计审查批准后上报公司。第七章定额成本管理办法为了加强生产管理和成本管理，凡是能制定的各种材料消耗定额，都应制定先进合理切实可行的消耗定额，作为考核的重要依据。消耗定额的制定由财务部门会同其他部门另行制定。工厂宿舍、食堂、劳动保护等方面的支出遵从行政部工厂的具体管理制度，但所有制度的文件必须到财务部存档。第八章成本会计科目的核算内容成本核算设两个一级科目：生产成本和制造费用，在这两个会计科目下再高明细科目。一、生产成本会计科目核算内容1、 生产成本直接材料，形成产品的各种直接主要材料。2、 生产成本直接人工，直接生产产品的工人的工资，各种津贴、补贴。3、 生产成本制造费用，当期由制造费用转入的金额。二、制造费用会计科目核算内容1、 制造费用物料消耗，形成产品的各种间接材料。2、 制造费用管理工资，从事生产管理的人员工资及各种津贴补贴。3、 制造费用折旧费，当期发生的应提的固定资产折旧费。4、 制造费用电费，当期发生的各种耗电费用。5、 制造费用办公费，当期发生的文具印刷报刊饮用水等为生产管理而发生的有关办公经费。6、 制造费用低值易耗品摊销，当期应摊入的低值易耗品费用。7、 制造费用通讯费，包括办公用电话费、网络宽带费及管理人员手机通讯费。8、 制造费用修理费，当期修理固定资产而发生的各项大修费用，经常性修理费用，包括低值易耗品的