基础会计学第二章会计科目和账户新ppt课件.ppt

第二章会计科目和账户,第一节会计要素第二节会计等式及其经济业务中的运用第三节会计科目第四节账户及其基本结构,新华公司股东投入资金500万，从银行贷款100万；期初购入设备150万，自建厂房及办公楼花费200万，采购生产用材料30万。雇佣员工每月工资总额10万，每月水电费2万，每月销售产品成本55万，每月销售取得资金80万元，每月税费1万。每月公司净赚多少？,会计对象,会计六要素,会计科目,第一节会计要素,会计要素是对会计对象按特征的分类。企业会计准则将会计要素划分为：资产、负债、所有者权益收入、费用、利润,二、会计要素的内容,1.资产,企业的货币资金：既包括现金、也包括银行存款；既包括人民币、也包括外币。严格控制现金持有数量、钱账分离。,货币资金,有价证券,企业的有价证券：包括股票、公司债券、国库券等。,仓库的库存物资,企业的办公楼、车间,土地使用权,（1）资产的定义及特征资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有的或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,交易：销售、采购、借贷、投资等事项：折旧事项、领用事项等,经济利益：现金或现金等价物资源：人力、物力、财力等,特征,1.资产预期给企业带来经济利益。企业都是以盈利目的而建立，若某项资源不能创造未来经济利益，企业根本不会投入资金购买此项资源。两种方式：直接间接,企业,2.资产是企业所拥有或者控制的资源。,拥有或控制对企业的影响都是带来经济利益因此，只要能够对资源的经济利益进行控制，该资源就是企业的资产。,企业融资租入的固定资产,区别：前者承租者可以控制租赁物的经济利益；后者出租人控制租赁物的经济利益。,承租人,融资租赁公司出租人,3.资产是由企业过去的交易或者事项形成的。未来的，预期的，计划将购入的资源都不属于企业现时的资产。,下述资源属于企业的资产吗？1.企业的技术骨干员工2.企业品牌,（3）确认条件1.与该资源的有关经济利益很可能流入企业。2.该资源的成本或价值能够可靠地计量。,（2）资产的分类按照流动性分类：1.流动资产2.长期资产标准:是否在一年或超过一年的一个营业周期之内变现或被耗用。,流动资产包括：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款、原材料等。长期资产包括：长期投资、固定资产、无形资产等。,（2）资产的分类按照实物形态分类：1.有形资产：原材料、固定资产、库存商品2.无形资产：专利权、商标权、土地使用权,（2）资产的分类按照货币性质分类：1.货币资产2.非货币资产货币资产：库存现金、银行存款、应收账款非货币资产：产成品、固定资产,按照资产是否能以固定或可确定金额的货币收回,下列属于企业资产的是（）。A.委托加工的物资B.受托加工的物资C.融资租入的设备D.按合同规定预先收取的定金,答案：AC,下列应确认为资产的是（）。A.长期闲置且不再具有使用和转让价值的厂房B.已超过保质期的食品C.自然使用寿命已满但仍在使用的设备D.已签订合同拟于下月购进的材料,答案：C,流动资产包括（）。A.库存现金B.原材料C.应收账款D.预付账款,答案：ABCD,2.负债,华联超市,下月准备向银行借款20万元。,因员工疏忽弄脏顾客高档西服须道歉，但未履行承诺。,因食品安全涉及一桩诉讼案，对方要求赔偿2万元，人民法院尚未判决。,未支付上月的水电费2000元。,（1）负债的定义负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,现时义务：如借款、发债等现时已经承担的债务等潜在义务：如由担保、判决等或有负债等,经济利益流出：直接：现金及其等价物间接：实物资产,负债的特征：1.负债是企业承担的现时义务。2.负债预期会导致经济利益流出企业。3.负债是由企业过去的交易或事项形成的。,（2）确认条件1.与该义务有关的经济利益很可能流出企业2.未来流出企业的经济利益的金额能够可靠地估计。,（3）负债的分类按照流动性分类：1.流动负债2.长期负债标准:是否在一年或超过一年的一个营业周期之内偿还。,按照债务从产生到清偿的速度。,流动负债包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等。长期负债包括：长期借款、应付债券、长期应付款等。,约定在一定期限内还本付息的有价证券,3.所有者权益,（1）所有者权益的定义和特征所有者权益是指企业资产扣除负债后所享有的剩余权益。所有者（股东）对企业资产的享有份额。1.数量上，两者的差额2.性质上，清偿顺位排在负债后面,例：小刘同学毕业打算自主创业，开一个打印店。打印店需要10万元启动资金，小刘手头仅有6万元，其余的4万元需要另外筹措。问：1.小王同意借给小刘2万元，期限2年，年利息为5%。2.小李同意投入打印店2万元资金，成为股东之一。,（2）所有者权益的来源接上例：小刘与小李的打印店生意红火，目前有6万的盈利结余，现小张同学欲投资3.5万元,投资后打印店的注册资本为10万元，小张占20%份额。计算占有比例仅考虑各投资者投入的资本，而投资者依法享有的份额是以目前总的所有者权益作为计算依据。新投资者投入的资本一般都会超过所占注册资本金的数额，保证原投资者的利益。,（2）所有者权益的来源：1.所有者投入的资本1）注册资本（实收资本）2）投入资本超过注册资本的部分（资本公积）2.直接计入所有者权益的利得和损失3.留存收益历年来留存于企业的净利润,（3）确认条件取决于资产和负债的确认，金额取决于资产和负债的计量,4.收入,（1）收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,导致所有者权益增加的流入都是收入？,收入具有以下特征：,（1）从日常活动中产生。非日常活动形成的流入确认为利得利得：非日常活动形成、导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益流入。偶然的，突发性的。,日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。,（2）与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。1）不是净流入。2）不包括代收的款项。（3）导致企业所有者权益的增加。,下列选项中哪些流入属于收入（）。A.东风公司销售自产轿车B.华联超市销售自用的冰箱C.新华公司收到投资者投入资金D.快递员收取“货到付款”手机价款3000元E.北方公司借入10万元款项,答案：A,（2）收入的分类按企业所从事日常活动的性质：1.惠雅超市的收入2.会计师事务的收入3.汽车出租公司的收入,销售商品的收入,提供劳务的收入,让渡资产使用权的收入,（2）收入的分类按日常活动在企业所处的地位：1.主营业务收入2.其他业务收入,提供打包饭盒取得的收入,提供快餐取得的收入,（3）确认条件1.相关经济利益很可能流入企业。2.经济利益流入企业的结果会导致资产增加或负债减少。3.经济利益的流入额能够可靠计量。,5.费用,（1）费用的定义及特征费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,除了利润分配外其他导致所有者权益减少的流出是费用。,费用具有以下特征：,1.企业在日常活动中形成的。非日常活动形成的流入确认为损失损失：非日常活动形成、导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益流出。,偿还贷款,支付利息,费用具有以下特点：,2.向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。3.导致所有者权益的减少。资产的减少或负债的增加。,（2）费用的分类按照经济用途，可以分为成本费用和期间费用两部分。成本费用：直接费用和间接费用。期间费用：管理费用、销售费用和财务费用。,是公司费用的“万花筒”：差旅费、业务招待费、办公费等。,6.利润,（1）利润的定义及构成利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。,利润的构成,营业收入,营业成本,营业税金及附加、期间费用、资产减值损失等等,营业利润,营业外收入,营业外支出,利润总额,所得税费用,净利润,-,-,-,+,-,思考：哪个利润最重要？利润高比低的要好？,（2）利润的确认条件取决于收入、费用以及利得和损失的确认，金额取决于收入、费用、利得和损失金额的计量。,1.2014年1月，你在学校的附近租了房子想开一个打印社，月租金2000元并于月底支付。2.1日，经预算自己投入资金10000元，从银行贷款50000元，期限为3年，年利率8%，每月计算一次利息，每年年末支付当年利息，到期还本；所有款项均存入银行。3.1日，花10000元买了两台电脑，2000元买了一台打印机，30000元买了一台复印机；买各种纸张又花了8000元。4.1日，雇佣了两名工作人员，每人月工资1000元。5.开始营业后，每天打印收入为500元，每天打印耗材200元，每月各种税费1000元，一月按30天算。问：打印社开业时（1月1日）的财务状况如何？开业第一个月内其的经营成果又如何？,下列项目是否是打印社的资产或负债：1.准备一个月后购买的电脑2.打印社租用的房屋3.向银行申请借款尚未审批4.已经宣布报废的打印机5.你在银行的定期存款,想一想,（）是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。A资产B收入C费用D所有者权益,答案：A,不属于流动资产的是（）A.应收利息B.预收账款C.库存商品D.库存现金,答案：B,收入包括主营业务收入和（）A.投资收益B.营业外收入C.其他业务收入D.补贴收入,答案：C,流动负债包括（）A.其他应付款B.预收账款C.应付债券D.管理费用,答案：AB,能导致所有者权益减少的流出都是费用。（）,答案：错,第二节会计等式及其经济业务中的运用,一、会计等式会计要素之间的数量关系，是会计方法的出发点和基础。,原材料100万,投资者70万,从银行借入30万,=,+,权益,资金的运用,资金的来源,该等式相当于给企业的财务状况拍了一张照片，反映了企业某一时点的状态，因此称之为静态等式。,原材料100万,投资者70万,向银行借入30万,+,=,成本100万产成品,收到150万款项,共卖150万,年初,本年,该等式相当于给企业的经营状况拍电影，反映了企业某一阶段的经营成果，因此称之为动态等式。,150万,投资70万,借30万,收入150万,费用100万,=,+,-,+,所有者权益（年初+本年利润）,年末的资产,1.2013年3月1日某公司资产总额为25万元，所有者权益总额为20万元。3月3日以银行存款支付前欠的货款4万元，3月5日以银行存款2万元购买设备。则上述业务发生后该公司的负债总额为（）万元。A.23B.1C.13D.2,答案：B,2.企业销售产品一批，成本50万元，售价80万元，已收款60万元，其余20万元尚未收到（假设不考虑其他）。该项业务会引起（）。A.资产增加80万元B.资产增加30万元C.收入增加80万元D.收入增加60万元,答案：BC,二、会计等式在经济业务中的运用不论会计要素及其数量如何变化，会计等式总是保持恒等。例2-1:2012年1月王某出资30万元成立以商品销售为主的X公司。该公司于3月正式营业，期间发生了8项经济业务。,业务1:1日，X公司获得银行通知，王某的出资款30万元到账。1.影响哪些要素2.上述要素的变动情况,业务2:2日，从银行存款中提取现金5000元备用。1.影响哪些要素2.上述要素的变动情况,业务3:4日，从Y公司购进16万元的货物，所购货物以作为商品入库，货款次月支付。1.影响哪些要素2.上述要素的变动情况,业务4:6日，向银行借款1万元，偿还所欠Y公司的货款。1.影响哪些要素2.上述要素的变动情况,业务5:15日，王某将其对公司的投资80%转让给张某，合伙经营。1.影响哪些要素2.上述要素的变动情况,业务6:16日，以银行存款5万元偿还之前部分货款。1.影响哪些要素2.上述要素的变动情况,业务7:31日，经协商，Y公司以其应收账款10万元转为对X公司的投资。1.影响哪些要素2.上述要素的变动情况,业务8:31日，经协商，张某和Y公司同意王某退出X公司，以银行存款支付王某的部分投资款6万元。1.影响哪些要素2.上述要素的变动情况,思考：不同种类的经济业务对会计等式的影响均是一个增加，一个减少。,资产,权益,下列经济业务会导致资产和负债同时增加的是（）。A.以银行存款偿还欠款B.以现金发放上月职工工资C.从银行取得借款D.收到A公司前欠货款,答案：C,第三节会计科目,一、会计科目的概念会计科目的实质，就是按照经济业务和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的具体标志或名称。,二、会计科目的设置1.会计科目设置的原则2.会计科目的分类（1）按反映的经济内容分类即会计对象分类成会计要素的标准（2）按照隶属关系分类,（1）利润类科目并入所有者权益。（2）收入与费用类科目归为损益类。（3）成本不直接抵减当期收入，专门增设成本类科目。（4）双重性质项目设共同类科目。,分类规则:,（1）会计科目按经济内容分类（横向）,资产类,负债类,所有者权益类,成本类,损益类,共同类,（2）会计科目按隶属关系分类（纵向）,总账科目,明细科目,原材料,原料,辅助材料,圆钢,生铁,紫铜,润滑剂,防锈剂,（2）会计科目按隶属关系分类,原材料,原料,生铁,详细程度,资产类科目,会计科目类别,总账科目（一级科目）,明细科目（二级科目）,明细科目（三级科目）,辅助材料,圆钢,银行存款,在我国，总账科目一般由财政部制定，明细科目除会计制度规定设置外，企业可根据实际需要自行设置。在实际工作中,除“库存现金”、“累计折旧”等少数总账科目不必设置明细分类科目外，大多数都要设置明细分类科目。,应收票据,企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。明细设置：按对方（债务人）单位等。,资产类科目,大海公司,惠雅公司,123456789,987654321,100000000,建设银行,壹佰万元整,工商银行,2014,12,1,应收账款,企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。明细设置：按对方（债务人）单位等。,资产类科目,固定资产,企业持有的固定资产的原价。比如：企业的厂房、大楼、大型的机器和设备等。明细设置：资产的性质。,资产类科目,累计折旧,企业固定资产的累计折旧。核算固定资产使用过程中的损耗部分。一般不设明细。,资产类科目,在建工程,企业的基建、更新改造等在建工程发生的支出或待安装的机器设备。明细设置：按工程的项目等。,资产类科目,在途物资,核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资的采购成本。,资产类科目,其他应收款,指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。如：应收的保险公司的赔偿金、为职工代垫的医疗费、水电费等。,资产类科目,短期借款,企业向银行或者其他金融机构等借入的期限一年以下（含一年）的各种借款。明细设置：按贷款的银行等。,负债类科目,长期借款,企业向银行或者其他金融机构借入的期限一年以上（不含一年）的各项借款。明细设置：按贷款的银行。,负债类科目,应付票据,企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括：银行承兑汇票、商业承兑汇票。明细设置：按对方（债权人）单位等。,负债类科目,应付账款,企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动而应该支付的款项。明细设置：按对方（债权人）单位等。,负债类科目,1.企业因购买木材暂欠5万元货款；2.企业拖欠水电局的水电费7000元；3.企业暂未缴纳的各种税款共计4000元；4.企业暂未缴纳的借款利息1万元；5.企业暂未缴纳工商罚款2000元。,想一想,实收资本,企业接受的投资者投入的实收资本。明细设置：投资者。,所有者权益类科目,盈余公积,企业从净利润中提取的盈余公积（企业储蓄）明细设置：法定盈余公积（净利润的10%）任意盈余公积（提取比例自定）,所有者权益类科目,本年利润,企业当期实现的净利润（或者发生的净亏损）,所有者权益类科目,生产成本,企业进行工业性生产而发生的各项直接生产成本。明细设置：按成本的构成，如：原材料、直接人工、燃料动力费用等。,成本类科目,制造费用,企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。除了产品的直接材料、人工、燃料费以外的其他费用。明细设置：根据费用的类型。,成本类科