财务管理与企业内控ppt课件

.,1,财务管理与企业内控主讲人高其富,.,2,课程目录第1单元会计是企业的语言第2单元怎样阅读和分析资产负债表第3单元怎样阅读和分析利润表第4单元怎样阅读和分析现金流量表,.,3,第1单元会计是企业的语言,.,4,一、会计语言字词句,.,5,（一）反映企业在特定时点状况的词汇1、资产是指企业过去的交易或事项形成、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产至少可以分为以下两大类：（1）流动资产。满足下列条件之一的应归类为流动资产：A、预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。B、主要为交易目的而持有。C、预计在资产负债表日起一年内变现。D、自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。例如：现金、存款、存货、应收账款等。,.,6,（2）非流动资产。流动资产以外的资产应当归类为非流动资产，主要包括：长期投资：指回收期超过一年的股权和债权投资。固定资产：指使用期限在一年以上，单位价值在规定的标准以上的房屋建筑，机器制备等。无形资产：是指企业长期使用而没有实物形态的资产，包括：专利权、商标权、商誉等。其他资产：主要包括开办费和长期待摊费用,.,7,2、负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。负债通常划分流动负债和非流动负债两大类。（1）流动负债：满足下列条件之一的，应当归类为流动负债。A、预计在一个正常营业周期种偿还。B、主要为交易目的而持有。C、自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。D、企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。（2）非流动负债：流动负债以外的负债应当归类为非流动负债。,.,8,3、股东权益是指企业资产扣除负债后由股东享有的剩余权益，股东权益包括初始投入和经营积累。会计公式（1）资产负债股东权益,.,9,（二）反映企业在一定期间经营情况的词汇1、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致股东权益增、加的、与股东投入资本无关的经济利益的总流入。2、费用是指企业在日常中发生的、会导致股东权益减少或者负债增加、与向股东分配利润无关的经济利益的总流出。3、利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业在一定会计期间的收入减去费用后的净额。会计公式（2）利润收入费用,.,10,二、会计语言（篇）,.,11,1、会计报表，主要包括：资产负债表利润表现金流量表2、会计报表附注，主要包括：公司简介主要会计政策及会计估计注释主要会计报表项目注释或有事项注释其他事项3、财务情况说明书，内容包括：生产经营状况盈利及分配情况资金增减及周转情况其他,.,12,三、会计语言（时态）1、现在时企业现在怎么样？2、过去时企业过去怎么样？3、将来时企业未来怎么样？,.,13,第2单元怎样阅读和分析资产负债表,.,14,一、什么是资产负债表1、资产负债表的特点资产负债表是反映企业在一定日期（月末、年末）的资产、负债和股东权益状况的会计报表。2、资产负债表的设计原理资产=负债+股东权益3、资产负债表的格式账户式报告式4、资产负债表计量原则资产计量负债计量,.,15,二、怎样阅读和分析资产负债表（一）一看资产负债表1、总额观察2、具体项目浏览3、检查相关财务比率（1）资产负债率=（负债总额资产总额）x100%（2）流动比率=流动资产流动负债（3）速动比率=速动资产流动负债,.,16,（二）再看资产负债表1、再看资产2、再看负债3、关注多项准备的影响,.,17,三、资产负债表的作用反映特定时点企业拥有的资产及分布状况；反映特定时点企业承担的债务及偿还时间；反映特定时点投资人对企业净资产拥有的权益；反映企业财务状况发展趋势。,.,18,资产负债表编制单位:A股份有限公司2007年12月31日单位:元,.,19,.,20,.,21,.,22,第3单元怎样阅读和分析利润表,.,23,一、什么是利润表1、利润表的特点利润表是总括地反映企业在一定期间内（月份、年度）利润（亏损）的实现情况的会计报表。2、利润表的设计原理利润收入费用3、利润表计量原则-权责发生制,.,24,二、怎样阅读和分析利润表1、看结果2、看结构3、看成绩4、看问题毛利率=毛利额营业收入100%销售净利率=净利润营业收入100%资产净利率=净利润平均资产总额100%净资产收益率=净利润平均股东权益市盈率=股票的现价每股盈余其中：每股盈余=净利润股东持有的股数市净率股票每股市价股东权益每股账面价值5、看到会计政策和人的因素对利润表的影响,.,25,三、利润表的作用反映企业在一定时期内的经营成果反映企业在一定时期内在经营管理上的成功程度反映企业的盈利发展变化趋势,.,26,利润表编制单位:A股份有限公司2007年度单位:元,.,27,第4单元怎样阅读和分析现金流量表,.,28,一、什么是现金流量表,.,29,1、现金,货币资金,现金等价物,库存现金银行存款其他货币资金,(期限在3个月内的短期债券投资),.,30,2、现金流量,现金流入量,_,现金流出量,现金净流量,.,31,3、经济活动分类,(1)经营活动,(2)投资活动（3）筹资活动,4、现金流量表计量（1）原则-收付实现制（2）标准-实收实付,.,32,二、怎样的阅读和分析现金流量表,.,33,一看现金流量表（常规检查）,.,34,经营活动部分1、检查企业是否有造血功能标准：回答的问题（1）是否有造血功能？（2）造血功能是增强还是减弱？（3）如果没有造血功能是由于亏损还是成长？,.,35,2、检查企业盈利质量标准：理论公式：盈利质量系数经营活动产生的现金净额营业利润实际计算公式：营业利润现金率（经营活动产生的现金净额支付的所得税）（营业利润固定资产折旧无形资产摊销财务费用+计提资产减值准备-公允价值变动收益）,.,36,3、检查企业面临的生存环境标准：观察现金流向、流量的变化的发展变化趋势,.,37,投资活动部分1、关注投资方向2、评估投资风险筹资活动部分1、关注筹资方式及筹资风险2、评估筹资量与企业发展规模是否相适应,.,38,再看现金流量表（整体检查）,.,39,现金流量表检查案例1：经营活动现金流量(300)投资活动现金流量(200)筹资活动现金流量(100)分析结果：,.,40,现金流量表检查案例2：经营活动现金流量+(300)投资活动现金流量+(200)筹资活动现金流量+(100)分析结果：,.,41,现金流量表检查案例3：经营活动现金流量(300)投资活动现金流量(200)筹资活动现金流量(100)分析结果：,.,42,现金流量表编制单位:A股份有限公司2007年度单位:元,.,43,.,44,.,45,三、现金流量表的作用能够提供企业在一定会计期间内现金来龙去脉及现金余额变动