财务报表知识(食品PM)ppt课件

.,财务报表知识,一.利润表二.资产负债表三.其他相关事宜四.结论,.,一.利润表,.,.,销售毛利率=（销售收入销售成本）销售收入=（400-180）400=55%制造毛利率=（预计销售收入制造成本）预计销售收入%费用率=销售费用销售收入%=100400=25%利润率=净利润销售收入%=12400=3%销售成本：先进先出法,.,=15*110%*1.17=19.31,几种促销方式对公司影响,.,折让率对毛利率的影响,由上表可以看出，随着外调（购）产品所占比例的上升，销售成本也呈上升趋势，而销售成本的上升使得毛利率对折让率的敏感度（即折让率每变动1%，毛利率随之反向变动的比率）增加。也就是说，销售成本越高，折让率越大，毛利率的下降也就越大。,.,单品销售成本(毛利率)1.制造成本2.库存成本3.库存管理(FIFO),.,销售费用子目介绍,1.MARKETING4P1-1.EXPENCEOFTHEPFIT2.关注重大子目:2-1.通路促销,销费者促销,运费&媒体广告等3.内部领用3-1.超过2个月赠补3-1-1.增值税多缴(1,219%*17%=205万)3-1-2.企业所得税多缴(1,219*30%=370万),.,.,.,营业外支出,1.报废:得不偿失1-1.原料+物料+人工+制造费用=制造成本.1-2.运费.1-3.仓储费用.1-4.利息支出.1-5.资金周转率.1-6.作业成本.(请国税到厂)1-7.奖金多领.1-7-1.业务+生产+仓管+后勤部分人员.,.,二.资产负债表,.,.,提列应收账款比率,项目15-4591-120181-270.360便利店010%80%100%量贩店05%60%“超市010%80%“百货公司超市020%80%“,.,资金占用科目,1.其他应收款+暂估应付购料款:1-1.利息支出.(2006/2暂估应付购料款:2,300万元*5.58%/12月=10.7万元/月)1-2.增加作业COST.1-2-3.不利与厂商对账.1-2-4.徒增会计关注.1-3.5S教养欠佳.1-4.有损公司形象.1-5.给予厂商有机可乘.1-6.破坏制度.,.,暂付款,1.增加利息支出.(5.58%/年)2.先缴增值税.3.增加作业COST.3-1.立账+冲账.4.破坏公司制度.(执行力)4-1.5S没素养.5.工作效益差.(观念=触动=行动=命运)5-1.办事PLAN欠佳,.,存货构成状况,1、从产品来源看，公司自产的比例在下降，而外调（购）则以每月5%的幅度上升，并且其所占比例已逼近40%，这将增加我司对代工厂的依存度，市场风险随之增加，同时也使销售成本上升。如下表：,.,存货产销状况,2、从产品销售状况来看，产量在上升，产销率却呈下降趋势。这意味库存积压将越来越多（实际情况确实如此：厂内仓库已爆满，只能租用厂外仓库寄存，还有80万元的货物寄存于广州港码头），不仅导致存货储存费用增加，也增加了存货管理难度，而这还只是我司直接掌握的库存，经销商的库存也应不少，产品滞销的风险将会越大。,.,资产负债率=负债/资产0.625小于1速动比率=（流动资产-存货）/流动负债=（8312-1219+44）/12464=57.26%,.,短期贷款(银行借款)4.698%年年利息1000*4.698%=46.98万为何要尽开快收回货款？风险、减少贷款为何要减少暂付款？减少贷款,.,三、其他相关事宜,常用税的种类：1、流转税增值税买卖商品、提供修理修配劳务17%,7%营业税提供应税劳务转让不动产委贷消费税对身体有害的高档、奢侈消费品2、所得税企业、个人所得税广州基本薪1,600,.,1、批发商场KA卖场提供的堆头上架费应该交什么流转税?营业税5%税率2、为何不愿提供服务业发票而给销售发票?A大部分顾客不要销售发票B商场增值税按销售额交,不是按发票额交C不想交营业税,联系实际:,.,1、企业所得税：税前利润所得税税率1-1.所得税税率33%，27%，18%，1-2.广州PEC免2减3(2007年减半第一年).1-3.福州PEC免2减3(2006年减半第一年).2、个人所得税：范围-个人的一切所得，分工资、薪金、补助（非国家津贴）所得，劳务报酬所得，偶然所得等.3、偶然所得税=X*20%,所得税简介,.,4、工资、薪金所得扣税起点:(1600)应纳税所得额=工资-扣税起点=XX500=X*5%应交税额500X2000=X*10%-252000X5000=X*15%-1255000=180万2)小规模纳税人A缴税按4%(商业)6%(工业)B进项税额不能抵扣,.,1、借：商品234贷：应付帐款2342、借：应收帐款351贷：产品销售收入337.5=351(1+4%)销项税额13.5=351(1+4%)4%3、应交的增值税13.5C不能开增值税发票,小规模纳税人帐务处理,.,一般纳税人帐务处理,1、借：商品200进项税额34贷：应付帐款2342、借：应收帐款351贷：产品销售收入300=351(1+17%)销项税额51=351(1+17%)17%=30017%3、应交的增值税51-34=17,.,营业税范围,服务业50%娱乐业5%-20%交通运输3%