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文档简介

.,企业内部控制配套指引全面提升企业经营管理水平的重要举措,2008年6月，财政部、审计署、证监会、银监会、保监会五部委联合发布企业内部控制规范基本规范。2010年4月，五部委再次联合颁布3个配套指引：企业内部控制评价指引、企业内部控制审计指引、企业内部控制应用指引。,.,第7号采购业务,企业内部控制应用指引,.,目录,七、采购业务的后评估,.,一、采购业务指引框架,第一章总则（1-4条）第二章购买（5-12条）第三章付款（13-16条）,.,二、采购定义,是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。其中，物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。涉及购买与付款业务。,.,三、存在问题及危害（第三条）,（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压。可能导致企业生产停滞或资源浪费。（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范。可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。（三）采购验收不规范，付款审核不严。可能导致采购物资、资金损失或信用受损。,.,四、总体要求（第四条）,（一）全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，（二）统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务（三）建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节,.,第五条企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。成功案例：国美电器,.,五、采购业务流程,（一）业务内容主要涉及：编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。（二）业务流程图,.,.,（三）关键风险及管控措施,.,.,.,.,.,.,.,.,（四）采购业务的后评估,建立采购业务后评估制度。定期进行专项评估和综合分析（物资需求计划、采购计划、采购渠道、采购价格、采购质量、
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