项目成本管理考试大纲-终版.docx

2011年项目成本管理项目成本管理考试大纲带内容刘萍2011-3-31一章 项目成本管理概述 一、学习目的与要求 通过本章学习，了解项目成本和项目成本管理的概念，理解项目成本与项目造价、投资、费用的关系，掌握项目成本的构成内容、项目成本的影响因素、项目成本管理的过程及成本管理的原则。 二、考核知识点与考核目标 （一）项目成本的概念（重点） 识记：1、项目成本的概念 ：成本就是为达到一定目的所耗费资源的货币体现。项目成本是围绕项目发生的资源耗费的货币体现，包括项目生命周期各阶段的资源耗费。项目成本通常可以用元、美元、欧元或英镑等货币单位来衡量。 2、项目成本的构成内容：(选择、填空)1) 从项目的生命周期看，项目成本应包括项目全过程所发生的成本，主要有：(1)项目启动成本。包括市场调查费、可行性研究费等。（选择）(2)项目规划成本。 (3)项目实施成本。包括采购费、研制费、开发费、建设费、分包费。（选择）(4)项目终结成本。包括竣工验收费、调试测试费、试生产费。（选择）2) 项目成本的要素包括：3+2 料工费(1) 人工费。(2)材料费。(3)设备费。(4)分包费(顾问费用)。(5)其他费用。3) 从财务角度，将项目成本构成按性质划分，有：(1)直接成本。(2)间接成本。理解：1、项目成本与项目造价的区别与关系：项目成本与项目造价的区别主要体现在概念性质不同和概念定义的角度不同两个方面。1）项目造价的直意就是工程的建造价格，含有价格之意，是价值的货币表现。2）成本则是项目过程中耗费资源的货币形式。成本是根据某一具体活动所需要支出的劳动力、材料、设备和管理等花费的总和。3）根据马克思政治经济学原理，成本是C+V，而造价则可以用C+V+M表示(C物化劳动的价值，v 活劳动的价值，M劳动者创造的价值)。4）造价除了包括成本，还包括创造出来的利润税金，即造价是成本、税金及利润之和。5）项目成本与项目造价的共同点则主要体现在两者构成上有相同之处，即两者均影响项目利润。成本和造价均包括了C+V。造价与成本的差额决定项目的利润空间。 2、项目成本与项目投资的区别与关系：项目成本和项目投资所要表达的侧重点是不同的。1）投资是指通过投入一定资金、土地、设备、技术等要素以便在未来获得一定的收益，投资强调资金付出的目标：在未来获得收益。2）成本通常是强调付出本身，可以是资源，但最后以货币衡量。3）投资与成本均是为达到一定目标而发生的支出，二者之间的界线在某些情况下是较模糊的，在一定情况下可以相互转化。3、项目成本与项目费用的区别与关系：1）成本是针对一定的成本核算对象而言的，费用则是针对一定期间而言的。2）成本的发生能直接与支出对象之间建立联系，而费用则是指在一定的会计期间发生的支出，支出额与支出对象之间难以建立直接的对应关系。4、项目成本的影响因素:(重点）1)项目范围。项目范围界定了成本发生的范围和数额。2)质量。质量水平越低，项目成本就越低。如果质量要求定位高，成本也越高；3)工期。4)价格。5)管理水平。（二）项目成本管理的概念 识记：1、项目成本管理的含义 ：项目成本管理是在整个项目的实施过程中，为确保项目在批准的成本预算内尽可能好地完成而对所需的各个过程进行管理。2、项目成本管理的原则: (重点)1)全生命周期成本最低原则 2)全面成本管理原则 3)成本责任制原则4)成本管理有效化原则 5)成本管理科学化原则理解: 1、项目成本管理的任务:1)确保项目在批准的成本预算内尽可能好地完成 2)提供衡量项目管理绩效的客观标尺2、项目成本管理的组织: 1)项目成本管理的实施主体是项目部，由项目经理负责，项目部的其他成员参与。 2)项目成本管理的对象是某一个具体的项目，主要对项目的成本进行预测、控制、核算等.（三）项目成本管理的理论框架理解：1、项目成本管理的一般过程: 重点(1)资源计划编制。 (2)成本估算。(3)成本预算。 (4)成本控制。 2、我国的项目成本管理过程: (1)成本预测。 (2)成本计划。 (3)成本控制。 (4)成本核算。 (5)成本分析。 (6)成本考核。第二章 资源计划与资源单价 一、学习目的与要求 通过本章学习，了解资源计划与资源单价在项目成本管理中的作用，掌握项目资源需求的特点，掌握项目资源计划编制依据、步骤与方法，了解资源单价的构成及询价方法。 二、考核知识点与考核目标 (一）资源类型及项目资源需要的特点（一般） 识记：1、资源的分类 1)根据会计学原理分类：可将项目实施所需要的资源分为劳动力(人力资源)、材料、设备、资金等。 2)根据资源的可得性分类： (1)可以持续使用的资源。例如：固定劳动力(2)消耗性资源。例如：不可再生资源、各种材料或计算机机时。 (3)双重限制资源。例如：资金的使用就是一种典型的双重限制资源。3)根据资源的自然属性分类：(1)可耗尽资源。 (2)可补充资源。 (3)可重复使用资源。 4)根据项目进行中使用资源的特点分类：(1)没有限制的资源。(2)价格非常昂贵或项目期内不可能完全得到的资源。理解：1、项目资源需求的特点 :大多数项目生命周期有相同的人力和成本投入模式，即开始时慢，后来快，而当项目快结束时又迅速减缓。1)在项目的初始阶段，主要的资源需求是受过高等培训的专业人员，要求由市场调研人员进行深入细致的市场调查，技术经济人员编制可行性研究报告，专业设计人员提供图纸或方案。2)在项目实施阶段中，则对各种设备和材料的需求不断增加。3)在项目结束阶段，对各种资源的需求减少。（二）项目资源计划编制的依据（重点）(6条)识记：1、工作分解结构层次：工作分解结构WBS是以产品为中心的工作分解结构是进行项目成本估算、预算和控制的基础。工作结构分解是资源计划编制的基本依据。2、定额的种类及制定方法 1）定额的种类：A、按定额的物质内容和用途分，可分为：(1)劳动消耗定额（时间定额和产量定额）、(2)材料消耗定额(3)机械台班定额（机械时间定额和机械产量定额） B、按定额的编制单位和执行范围分可分为：全国统一定额、主管部门定额、地方定额和企业定额 C、定额还可按所涉及的专业划分。工程建设行业中的各专业定额有:建筑安装工程定额、设备安装工程定额、给排水工程定额、公路工程定额、铁路工程定额2）定额的方法：技术测定法、统计分析法、经验估计法、类推比较法（选择、填空）(1)技术测定法技术测定法的具体观察方法分为两大类，一类为计时观察的方法，包括测试法、写实记录法、工作写实法、简易计时观察法。另一类为材料消耗观察试验的方法，包括实测法和试验法。用这种方法制定定额的说服力较强，但方法比较复杂，适用于工作条件正常、工作量大、经济价值较大的定额项目。(2)统计分析法。统计分析法对统计资料要求较高，须完整可靠，但方法简单，工作量小，适合于工作量大、出现较频繁的定额项目，如钻孔灌浆材料的消耗、机械易损配件使用定额等。(3)经验估计法。一般适用于品种多、工作量少、时间短以及一些不常出现的项目的一次性定额的确定。(4)类推比较法。这种方法的优点是有一定的技术依据、及时，具有较好的准确性和平衡性。理解：1、项目资源计划编制的依据 ：（重点）(6条)1）工作结构分解 2）历史信息 3）范围说明书 4）资源库描述 5）组织方针 6）定额 （三）资源计划的编制步骤与方法理解：资源计划的编制步骤及方法：1、资源计划的编制步骤包括：（重点）1）资源需求分析 2）资源供给分析 3）资源成本比较与资源组合 4）资源分配与计划编制。2、资源需求数量及使用时间： (1)工作量计算。(2)确定实施方案。(3)估计人员需求量。其计算公式为：劳动力投人总工时=工作量产量定额劳动力投入总工时=工作量时间定额(4)估计材料需求量。其计算公式为：某材料的投入量=工作量单位工作材料消耗定额(5)估计设备需求量。其计算公式为：机械设备台班的需要量=工作量产量定额机械设备台班的需要量=工作量时间定额(6)确定资源使用时间。 3、资源供给分析内容：(1)对内部资源进行分析。(2)对外部资源进行分析。（四）资源单价识记：1、资源单价的构成：重点1)人工单价。2)材料单价。 3)机械台班单价。机械台班单价应包括折旧费、大修费、经常修理费、机上人工费、燃料动力费2、询价的含义：询价是指通过各种渠道，采用各种手段对所需劳动力、材料、设备等资源的价格、质量、供应时间、供应数量等方面进行系统的调查。询价是成本估算的基础。3、询价的渠道：(1)制造商。 (2)制造商的代理人或从事该项业务的经纪人。(3)经营材料或设备的部门。 (4)向咨询公司询价。 (5)自行进行市场调查或信函询价。理解：1、资源询价的方法：(1)发出询价单。(2)询价分析。第三章 项目成本估算 一、学习目的与要求 通过本章学习，了解项目成本估算的意义及成本估算的分类，理解各种类型陈本估算内容，掌握项目成本估算的依据、技术路线和方法，并了解各种成本估算方法的优缺点及应用范围。 二、考核知识点与考核目标 （一）项目成本估算概述（重点） 识记：1、项目成本估算的定义：项目成本估算是对完成项目各项活动所必需资源成本的估算。2、项目成本估算的意义：(1)成本估算是项目决策、资金筹集、评标定标的依据。(2)成本估算是承包商报价的基础。(3)成本估算是项目进度计划编制的依据。(4)成本估算是项目资源安排的依据。(5)成本估算是成本控制，即项目绩效考评的依据。总之，项目成本估算是项目成本管理的起点。3、项目成本估算的类型：国外对项目成本估算划分：三阶段划分：量级估算、预算估算、最终估算。四、五、六阶段 国内建设项目成本估算类似：投资估算、设计概算、施工图预算。理解：1、成本估算的精度及其影响因素：(1)项目工作进展和资料。 (2)物价水平。(3)估算人员的知识水平和经验。估算人员的四种分类：1）乐观型成本估算人员、2）悲观型成本估算人员、3）善变型成本估算人员、4）准确型成本估算人员。（二）项目成本估算的依据理解：1、项目成本估算的依据：重点 1）项目范围说明书 2）工作分解结构 3）项目活动时间估算 4）项目资源计划 5）资源单价 6）成本估算参考数据（三）成本估算的技术路线（重点） 1、根据估算单元在WBS中的层次关系，成本估算可分为：1）自上而下的估算，2）自下而上的成本估算3）自上而下与自下而上相结合的成本估算理解：1、自上而下的估算路线：自上而下的估算也叫做类比估算。其基础是收集上层和中层管理人员的经验判断，以及可以获得的关于以往类似项目的历史数据。这种技术路线适合项目信息详细程度有限时采用。估算精度较差。自上而下的估算与自上而下的预算是有区别的。自上而下的预算是将成本从工作分解结构的上部向下部依次分配、传递，直至WBS的最底层。2、自下而上的成本估算路线：自下而上的成本估算是先要估算各个工作单元的费用，然后自下而上将各个估算结果汇总，算出项目费用总和。采用这种技术路线的前提是确定了详细的工作分解结构(WBS)，这种估算本身要花费较多的费用，项目管理班子必须决定是否值得为提高准确性而增加费用。这种技术路线适合在项目详细设计完成后采用。3、自上而下与自下而上相结合的成本估算路线 ：采用自上而下的估算路线虽然简便，但估算精度较差；采用自下而上的估算路线，所得结果更为精确，并且项目所涉及活动资源的数量更清楚，但估算工作量大为此，可将两者结合起来，以取长补短。即采用自上而下与自下而上相结合的路线进行成本估算。（四）成本估算的方法（重点） 一般的估算方法有：专家估算法、类比法、参数模型法、基于WBS的全面详细估算法。应用：1、专家估算法P642、类比法的原理与具体方法 常用建设项目成本估算类比法：P661）单位生产能力估算法。根据其他已完成项目或其设备装置的投资额和生产能力求得单位生产能力的投资额后，推导当前项目或其设置装置的投资。当两者生产能力接近时，可认为生产能力与投资呈线性关系，用公式表示： I2= Q2I1Q1fQ1- 已完成项目或设备装置的生产能力Q2- 当前项目或设备装置的生产能力I1 - 已完成项目或设备装置的投资额I2 - 当前项目或设备的投资额f - 不同时期、不同地点的综合调整系数采用上述方法需要对两个项目间生产能力和其他条件的可比性进行比较。单位生产能力估算法多用于生产性建设项目。对于其他项目类型也可称为单元指标估算法。2）生产能力指数估算法。根据已完成的、性质类似的项目或设备装置的投资和生产能力估算当前项目或设备装置的投资额。用公式表示为： I2= I1Q2Q1nfI1 - 已完成的类似项目或设备装置的投资额I2 - 当前项目或设备的投资额Q1- 已完成的类似项目或设备装置的生产能力Q2- 当前项目或设备装置的生产能力n - 生产能力系数，0 n 1f - 不同时期、不同地点的综合调整系数 采用上述方法时，当前项目或设置装置的生产能力与类似已完成的项目或设备的生产能力相差不宜大于50倍。当增加相同设备容量扩大规模时，n值取0.60.7；增加相同设备数量扩大规模时，n值取0.80.9。 若已完成的类似项目或设备装置的规模和当前项目或设备装置的规模相差不大，生产规模比值在 0.52之间，则指数n的取值近似于1.3、参数模型法的原理与具体方法4、基于WBS的详细估算法5、各种成本估算方法的优缺点及应用范围估算方法应用优点缺点基于WBS的全面详细估算法(工程估算法)再采购，生产开发最详细的技术最准确为未来项目变化估算提供最好的估算基础需要详细的项目和生产定义耗时而且可能较昂贵以工程为基础可能忽略系统整合成本参数模型法生产开发应用简单，成本低统计数据基础可以提供期望值和预期范围在详细设计和项目计划之前可以用于设备或系统需要建立参数成本关系具体系统或系统硬件功能的频度有限依赖于数据质量和数量受有限的数据和独立变量的影响类比法再采购，生产开发项目计划相对简单成本低强调增量项目和生产变化相似系统的准确性高要求类似的生产和项目数据只限于稳定的技术电子应用范围狭窄可能只限于相同公司的系统和设备专家估计法所有的项目阶段当数据不足/参数成本关系和项目生产定义不足时也可以应用容易产生偏见产品和项目的复杂性增加会降低估算的精度主要的估算不是定量的（五）学习曲线法（重点） 识记：学习曲线的概念： 1)当一项任务被重复的时候，完成这项任务所需的时间将缩短；2)随着更多的产品生产出来，提高幅度将减少；3)提高率有充分的连续性，因此可以把它当做预测工具。 理解：1、学习曲线的计算公式： Tn = T1nr式中 Tn - 第n单位产出所需要的时间 T1 - 第1单位产出所需要的时间 n - 所生产的数量 r lg(学习率)/lg2因此，生产数量为N的产品所需要的总时间为：总时间 = T1 n=1Nnr【例3-4】sofrech公司是一家财务分析软件的销售商。softech的开发人员最近将其目前所用的开发语言，TBase改为另一新语言Z-Base，这种语言将提高开发速度并且会带来一定的目标项目收益。现在softech正在估算其程序员掌握该种新语言所需的学习时间。这些估计非常重要因为去年的编程成本已经上升10，涨至每小时65美元，并预计未来几年还会继续增长。为了分析的需要，SotTech用500行程序码作为一个单位产出，估计Z-Base的学习比率将为80且500行Z-Base新编码的初始时间为100小时。运用学习曲线确定使用Z-Base开发应用程序前4000行所需的时间和相关成本.【解】运用学习曲线的计算公式计算总的累计开发时间，如表下表所示开发第N单位第N单位所需时间时累计总时间小时1单位(=500行)1001002单位(=1000行)80 100*20.8-21803单位(=1500行)70.21250.214单位(=2000行)64314.215单位(=2500行)59.56373.776单位(=3000行)56.17429.947单位(=3500行)53.45483.398单位(=4000行)51.2534.59注：总人力成本=534,59小时*65美元/小时=34748.352、学习曲线的局限性:(1)学习曲线最适用于有一定人力劳动比例的长期项目。对于短期项目，学习曲线可能产生不了作用。(2)学习比率被假定为不变。(3)对学习曲线进行认真预测几乎是不现实的。第四章 项目成本预算 一、学习目的与要求 通过本章学习，了解项目成本预算的概念，熟悉项目成本预算的依据、编制方法及内容，掌握项目成本计划的影响因素及成本计划的编制程序。二、考核知识点与考核目标 （一）项目成本预算概述（重点） 识记：1、项目成本预算的概念：项目成本预算是一项制定项目成本控制标准的项目管理工作。它是将批准的项目总成本估算分配到项目各项具体工作与活动中，进而确定、测量项目实际执行情况的成本基准。成本预算又可以称为制定成本计划。 理解：1、项目成本预算的特性：1)项目预算是一种分配资源的计划 2)项日成本预算是一种项目成本控制机制2、项目成本预算编制的原则：1）项目成本预算要与项目目标相联系 质量目标越高，成本预算也越高。 2）项目成本预算要以项目需求为基础 3）项目成本预算要切实可行 4）项目成本预算应当有一定的弹性 预算中药留出10%-15%的不可预见费。3、成本预算与成本估算的区别：成本估算和成本预算既有区别、又有联系。1)成本估算的目的是估计项目的总成本和误差范围，成本预算是将项目的总成本分配到各工作项上。2)成本估算的输出结果是成本预算的基础与依据,成本预算则是将已批准的估算进行分摊。3)尽管成本估算与成本预算的目的和任务不同，但两者都以工作分解结构为依据，所运用的工具与方法相同，两者均是项目成本管理中不可或缺的组成部分.（二）项目成本预算的依据和方法（重点） 理解:1、项目成本预算的依据：成本估算、工作分解结构、项目进度计划 2、项目成本预算的方法： 1）自上而下的项目预算：优点一：总体预算往往比较准确，上中层管理人员的丰富经验往往使得他们能够比较准确地把握项目整体的资源需要，从而保证项目预算能够控制在比较准确的水平上。优点二:由于在预算过程中总是将既定的预算在一系列任务之间进行分配，这就避免有些任务被过分重视而获得过多资源。缺点是:当上层的管理人员根据他们的经验进行成本估计并分解到下层时，可能会出现下层人员认为不足以完成相应任务的情况.2）自下而上的预算方法：与自上而下的预算方法相比，自下而上的预算方法对任务档次的要求更高、更为准确，关键在于要保证把所涉及的所有工作任务都考虑到，为此，这种方法比自上而下的预算方法更为困难。自下而上预算的优点是，直接参与项目建设的人员与高层管理人员相比更为清楚项目涉及活动所需要的资源量。（三）项目成本预算的编制（重点） 理解:1、成本预算总额的确定方法: a.目标利润法 b.技术进步法 c.按实计算法1）目标利润法目标利润法是根据项目产品的销售价格扣减目标利润后得到目标成本的方法。目标利润法确定目标成本的实施步骤为：(1)采用正确报价战略和方法，以最理想的合同价格中标。(2)总目标成本的设立。项目经理部从中标价中减去预期利润、税金、应上缴的管理费用等，剩下的就是自己在施工过程中所能够支出的最大限额，即基本的总目标成本。如某公司建造某项目合同价为960万元，计划利润和税金以及企业管理独立费为80万元，则项目的目标成本为880万元(960万元一80万元)。2）技术进步法技术进步法又可以称为技术节约措施法，是指以某项目计划采取的技术组织措施和节约措施所能取得的经济效果作为项目成本降低额，求项目的目标成本的方法。用公式来表示：项目目标成本=项目成本估算值一技术节约措施计划节约额(降低成本额)式中，技术节约措施计划节约额是根据技术组织措施确定的。一个项目要实现较高的经济效益，就必须在成本估算的基础上采取技术节约措施，以降低资源的消耗量，来达到目标成本水平。因此，可以在成本估算的基础上，考虑结合技术节约措施计划，降低项目资源耗费水平。例如，某公司为某项目的生产编制成本计划。按照施工计划的工程实际量，套以施一料消耗定额，所计算消耗费用为820万元，技术节约措施计划节约额为19万元。则项目的目标成本为801万元(820万元一19万元)3）按实计算法 成本可递延，费用必须当期减除按实计算法就是以项目的实际资源消耗分析测算为基础，根据所需资源的实际价格，详细计算各项活动或各项成本组成的目标成本。（1）人工费的目标成本，可由项目经理部的劳资部门(人员)计算。人工费的目标成本=各类人员计划用工量实际水平的工资率式中，计划用工量可根据实际水平，考虑先进性，适当提高。（2）材料费的目标成本，可由项目经理部的材料部门(人员)计算。材料费的目标成本=各类材料的计划用量实际价格（3）机械使用费的目标成本，可由项目经理部的机管部门(人员)计算。机械使用的目标成本=各类机械的计划台班数规定的台班单价或 机械使用的目标成本=各类机械计划使用台班数机械租赁费+机械用电电费（4）其他直接费用的目标成本，可由项目经理部的生产部门和材料部门(人员)共同计算。（5）间接费用的目标成本，由项目经理部的财务成本人员计算。4）历史资料法。P107 历史资料法也可以称为定率估算法，是当项目过于庞大或复杂，一个总项目包括几个子项时，采用的方法。子项目标成本降低率确定时，可采用加权平均法或三点估算法。(1)加权平均法。【例4-1】津腾公司为某项工程供水设备安装子项，历史资料如表4-1所示。 表4-1供水设备安装子项成本降低率资料整理汇总年度建筑面积（b）/m2供水子项降低率（a）权数（f）降低率总面积（ab）加权降低率总面积（abf）加权建筑面积/m2(bf)降低率分类1999500007.33%0.43665.001466.0020000A2000400005.42%0.52168.001084.0020000A2001100005.03%0.6503.00301.806000A2002330008.06%0.72659.801861.8623100B2003900009.40%0.68460.005076.0054000B2004220004.05%0.7891.00623.7015400A合计245000-18346.8010413.36138500-【解】将上述数据整理后，可按建筑面积加权平均，计算该子项成本降低率。目标降低率 = abb = 降低率总面积建筑面积 = 18346.8024500 =7.4885%为了体现对近期参考值的重视程度更大一些，还可以计入年份权数。如上例可依近大远小的原则，将19992004年资料的权数f定为O4、05、06、07，然后加权平均。 目标降低率 = abfbf = 加权降低率总面积加权建筑面积 = 10413.36138500 =7.5187%(2)三点估算法。P107是在上列计算基础上进一步考虑了估算的可靠性，突出平均值的作用。作法是：1)求出总体平均值盖 X (降低率)。由上文得知计算结果置：X = 74885。2)求出落后面(低于平均值)的平均值A。本例中有四个工程属于落后面，其四个工程落后面的平均值如表所示。年度建筑面积（b）/m2供水子项降低率（a）供水子项降低率（a）降低率分类1998500007.33%3665.00A1999400005.42%2168.00A2000100005.03%503.00A2003220004.05%891.00A合计122000-7227.00-目标降低率 = abb = 降低率总面积建筑面积 = 7227.00122000 = 5.9238%3)求出先进面(高于平均值)的平均值B。本例中有二个工程属于先进面，其平均值如表43所示。表4-3二个工程先进面的平均值年度建筑面积（b）/m2供水子项降低率（a）供水子项降低率（a）降低率分类2001330008.06%2659.80B2002900009.40%8460.00B合计123000-11119.80-目标降低率 = abb = 降低率总面积建筑面积 = 11119.80123000 = 9.0405%4)应用公式计算 子项目目标降低率 = A+B+4X6 = 5.9238%+9.0405%+4*7.4885%6 = 7.4864%可以看出，三点估算法把总体平均值的权数扩大了4倍，使定率的把握性更大。为排除异常现象，测算时还可以采用去掉最高率和最低率的方法。或者A+B2 =7.48215% 也可采用定率估算法的前提，是必须事先较充分的掌握同类项目的成本数据。2、项目成本的分解方法：1）按项目成本要素分解成本目标:即将总成本分解为直接费、间接费直至人工费、材料费、机械费、管理费等.2）按项目组成分解成本日标：按项目组成分解成本，即将总成本分解到项目的各个组成部分，如子项、任务或工作单元上3）按项目进度计捌分解根据项目进度计划要求，将项目成本按时间分解到各年、季度、月、旬或周4）综合分解综合分解是同时按照几种标准进行组合分解，以便于项目的成本管理。3、项目成本的调整类型： 项目成本预算的调整分为初步调整、综合调整和提案调整。初步调整是借助工作任务一览表、工作分析结构、项目进度计划、成本估算在内的预算依据，在项目成本预算后对某些工作任务的遗漏和不足，某些工作活动等出现的偏差进行调整。预算调整都是从初步调整开始的。进行综合调整是因为项目总是处在变化当中。提案调整是当财务、技术人员编制的项目预算已经接近尾声，并认为合理可行时，就可以把它写进项目预算，提交审议。4、成本预算结果的表达方式：（1）成本预算单和预算表（2）成本基准计划（四）工程项目成本计划编制中的问题（次重点） 理解：1、影响项目成本计划的因素：(1)由于技术上、工艺上的变更，造成实施方案的变化。(2)交通、能源、环保方面的要求带来的变化。(3)原材料价格变化、通货膨胀带来的连锁反应。(4)工资及福利方面的变化。(5)气候带来的自然灾害。(6)可能发生的工程索赔、反索赔事件。(7)国际、国内可能发生的战争、骚乱事件。(8)国际结算中的汇率风险等等。2、项目成本计划的编制程序 （1）搜集和整理资料。搜集和整理资料是编制成本计划的基础工作。（2）估算计划成本、确定目标成本。目标成本确定是成本计划的核心问题，是成本管理所要达到的目的。（3）编制成本计划草案。（4）综合平衡及编制正式的成本计划。第五章 项目成本控制 一、学习目的与要求 通过本章学习，了解控制程序和项目成本控制的程序和工作环节，重点掌握项目成本控制的方法，熟悉价值工程的原理及运用，了解实际项目成本核算的有关问题。 二、考核知识点与考核目标 （一）项目成本控制概述（次重点） 识记：1、项目成本控制和基本环节工作： （1）项目的成本控制是控制项目预算的变更并做及时调整以达到控制目的的过程。是指采用一定方法对项目形成全过程所耗费的各种费用的使用情况进行管理的过程。 （2）项目的成本控制主要包括：监视成本执行以寻找与计划的偏差；确保所有有关变更被准确地记录在费用预算计划中；防止不正确、不适宜或未核准的变更纳入费用预算计划中；将核准的变更通知有关项目干系人等等。2、控制过程的基本工作环节： (1)投入-按计划要求投入。 (2)转换-做好转换过程的控制工作。 (3)反馈-控制的基础工作。 (4)对比-以确定是否偏离。 (5)纠正-取得控制效果。 3、主动控制 ：主动控制就是预先分析目标偏离的可能性，并拟订和采取各种预防措施，以使计划目标得以实现。主动控制是一种前馈式控制。4、被动控制：被动控制是指当系统按计划进行时，管理人员对计划的实施进行跟踪，把它输出的项目信息进行加工、整理，再传递给控制部门，使控制人员从中发现问题，找出偏差，寻求并确定解决问题和纠正偏差的方案，然后再回送给计划实施系统付诸实施，使得计划目标一旦出现偏离就能得以纠正。这种从计划的实际输出中发现偏差，及时纠偏的榨制方式称为被动控制。被动控制是一种反馈控制。5、控制系统的构成：控制系统由被控制子系统、控制子系统和信息反馈子系统构成。 理解：1、项目成本控制的内容和步骤：（1）项目成本控制的主要内容包括:1）项目决策成本控制: 为了能够对项目进行科学的决策，通常需要对项目的可行性，包括市场情况、施工环境、融资情况等进行详细研究，而完成这些工作也需要资金，这些资金就构成了项目的决策成本，其预算和管理就构成了决策成本控制。2）招投标费用成本控制: 招标费用成本控制，是指对进行招投标工作时开支的费用所进行项目成本管理的控制。3）设计成本控制: 设计成本控制，是指对目标项目的各种设计，包括初步设计、施丁二图设计、复杂设计和其他技术设计等所需费用的管理和控制。4）项目施工成本控制:是指对整个项目施工所涉及的费用进行的管理和控制。（2）项目成本控期的步骤:1)监督成本执行情况以及对发现实际成本与计划的偏离。2)要把一些合理的改变包括在费用预算计划(基准成本)中。3)防止不正确的、不合理的、未经许可的改变包括在费用预算计划中。4)把合理的改变通知项目的涉及方。（二）项目成本控制的依据（重点）4条直接依据 理解： 1、费用预算计划: 实施成本控制的最基本的依据2、执行情况报告:执行情况报告一般应提供范围、进度、成本、质量等信息。 3、变更申请:4、费用管理计划：5、项目计划和标准、规范： 与项目有关的各种计划以及项目实施必须遵循的各种标准、规范也是项目成本控制的依据。（三）项目成本控制的方法（重点） （四个）成本分析表法、成本累计曲线法、偏差控制法（挣得值法）、工程成本分析法。理解：1、项目成本分析表法：项目成本分析表法是利用项目中的各种表格进行成本分析和成本控制的一种方法：应用成本分析表法可以很清晰地进行成本比较研究。常见的成本分析表有月成本分析表、成本日报或周报表、月成本计算及最终预测报告表。2、项目成本分析方法有：（1）成本分析的基本方法：1）比较分析法；P156 案例2）因素分析法（即连环替代法）；P157 案例例如，某一个财务指标及有关因素的关系由如下式子构成：实际指标：Po=AoBoCo;标准指标：Ps=AsBsCs；实际与标准的总差异为Po-Ps, P G 这一总差异同时受到A、B、C三个因素的影响，它们各自的影响程度可分别由以下式子计算求得： A因素变动的影响：AoBsCs-AsBsCs； B因素变动的影响；AoBoCs-AoBsCs； C因素变动的影响：AoBoCo-AoBoCs。 最后，可以将以上三大因素各自的影响数相加就应该等于总差异Po-Ps。 例 混凝土预算成本与实际成本对比表 项目计量单位预算成本/元实际成本/元差异产量m310001040+40单价元14001440+40损耗率%42.5-1.5成本元1456001535040+79040 解 混凝土陈本变动因素分析表顺序连环替代计算差异/元因素分析预算数1000*1400*1.04=1456000第一次替代1040*1400*1.04=151424058240由于产量增加40m3，成本增加58240元第二次替代1040*1440*1.04=155750443264由于单价提高40元，成本增加43264元第三次替代1040*1440*1.025=1535040-22464由于损耗率下降1.5%，成本节约22646元合计58240+43264-22464=7904079040 3）差额计算法；P159 案例它是连环替代法的一种简化形式，是利用各个因素的比较值与基准值之间的差额，来计算各因素对分析指标的影响。 例如，企业利润总额是由三个因素影响的，其表达式为：利润总额=营业利润+投资损益营业外收支净额在分析去年和今年的利润变化时可以分别算出今年利润总额的变化，以及三个影响因素与去年比较时不同的变化，这样就可以了解今年利润增加或减少是主要由三个因素中的哪个因素引起的。例 津腾公司某月的实际成本降低额资料如下：预算成本600万元。实际成本640万元，目标成本降低额24万元，实际成本降低额28.8万元，成本降低额超出了4.80万元，详细资料如表 表 成本降低额与实际成本对比项目计量单位目标实际差异预算成本万元600640+40成本降低率%44.5+0.5成本降低额万元2428.8+4.80 解 1、预算成本增加对成本降低额的影响程度为（640-600）* 4% = 1.60 2、成本降低率提供对成本降低额的影响度为（4.5%-4%）* 640= 3.20 以上两项合计：1.60+3.20=4.80万元4）比率法：相关比率分析法、构成比率分析法、趋势分析法（2）综合成本的分析方法：1）分部分项工程成本分析 、2）月（季）度成本分析（3）专项成本的分析方法：1）成本盈亏异常分析2）工期成本分析 P165 案例3）质量成本分析4）资金成本分析（4）目标成本差异分析：1）人工费分析：人工费量差；人工费价差2）材料费的分析：主要材料和结构件费用的分析：主要受价格和消耗数量影响。周转材料费分析：通过实际成本与目标成本之间的差异比较进行分析。3）机械使用费分析：主要通过实际成本与目标成本之间的差异进行分析。4）其他直接费分析：5）间接成本分析：应用：1、成本累计曲线法 P172成本累计曲线又叫做时间一累计成本图。它是反映整个项目或项目中某个相对独立部分开支状况的图示。它可以从成本预算计划中直接导出，也可利用网络图、条线图等图示单独建立。通常可以采用下面的三个步骤做出项目的成本累计曲线，(1)建立直角坐标系，横轴表示项目的工期，纵轴表示项目成本。(2)按照一定的时间间隔或时问单元累加各工序在该时间段内的支出。(3)将各时间段的支出金额逐渐累加，确定出各时间段所对应的累计资金支出点，然后，用一条平滑的曲线依次连接各点即可得到成本累计曲线。确定各时间段的对应点时，横坐标为该时间段的中点，即该时间段的起始时间+(结束时间一起始时间)2。成本累计曲线图上=实际支出与理想情况的任何一点偏差，都是一种警告信号，但并不是说工作中一定发生了问题。图上的偏差只反映了现实与理想情况的差别，发现偏差时要查明原因，判定是正常偏差还是不正常偏差，然后采取措施处理。在成本累计曲线图上，根据实际支出情况的趋势可以对未来的支出进行预测，将预测曲线与理想曲线进行比较，可获得很有价值的成本控制信息。这对项目管理很有帮助。香蕉曲线表明了项目成本变化的安全区间，实际发生的成本变化如不超出香蕉曲线限定的范围，就属于正常变化，可以通过调整开始和结束的时间使成本控制在计划的范围内。如果实际成本超出这一范围，就要引起重视，查清情况，分析出现的原因。如果有必要，应迅速采取纠正措施。顺便指出，香蕉曲线不仅可以用于成本控制，还是进度控制的有效工具。2、挣得值法 P176绩效度量技术主要用于评估费用变化的大小、程度及原因等。挣得值(Eamed va1ue)法是最常用的技术，该方法用三种指标来控制衡量费用使用情况。在定义了有关费用管理的一些基本原则之后，cs标准用所谓挣得值的概念来进行成本、进度的绩效分析并要求以一个确定的时间段为基础的会计水平上使用如下方法：(1)对计划工作琐算费用(BCWS)和已完成工作的预算费用(BCWP)进行比较(2)对已完成工作的预算费用(BCWP)和该工作的实际费(ACWP)用进行比较。在CSCSC内使用的挣得值法的三个基本值是：1)已安排工作的预算费用BCWS(Budgeted Cost of Work Sched1ed)，即根据批准认可的进度计划和预算到某一时点应当完成的工作所需投入资金的累计值。按我国的习惯可以把它称作计划投资额。2)已完成工作的预算费用BCWP(Budgeted Cost of Work Performed)，即根据批准认可的预算，到某一时点已经完成的工作所需投入资金的累计值。按我国的习惯可将其称作实现投资额。3)完成工作实际费用ACWP(Actul Cost of Work Performed)，即到某一时点已完成的工作所实际花费的总金额。按我国的习惯可将其称作消耗投资额。通过三个基本值的对比，可以对项目的实际进展情况做出明确的测定和衡量，有利于对项目进行监控，也可以清楚地反映出项目管理和项目技术水平的高低。项目投资额的三个基本值实际上是三个关于进度(时间)的函数，即(1)BCWS()，(0tT)。 计划投资额 计划预算(2)BCWP(t)，(0tT)。 实现投资额 已完成预算(3)ACWP(t)，(0tT)。 消耗投资额 实际费用其中，r表示项目完成时点，t表示项目进展中的监控时点。在理想状态下，上述三条函数曲线应该重合于BCWS(t)，(0tT)。如果管理不善，ACWP(t)会在BCWP(t)曲线之上，说明费用已经超支；BCWP(t)在BCWS(t)曲线之下，说明进度已经滞后。从上述三个基本值还可导出以下几个重要指标：1)费用偏差CV(Cost Variance)。CV是指在某个检查点上BCWP与ACWP，之间的差异，即CV=BCWP-ACWP当CV为负值时，即表示超支，实际费用超过预算费用。若在几个不同的检查点上都出现此问题，则说明项目执行效果不好。当CV为正值时，表示节支，实际费用没有超出预算费用项目执行效果良好2)进度偏差SV (Schedu1e Variance).SV是指在某个检查点上BCWP与BCWS之间的差异,即SV=BCWP-BCWS当SV为负值时，表示进度延误；当SV为正值时，表示进度提前(见图6-9)。3)费用绩效指数CPI(Cost Performance Index).CP1是指预算费用与实际费用值的比值,即CP1=BCWPACWP当CPI1时，表示节支，即实际费用低于预算费用；固6-9进度偏差示意当CPI1时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快；当SPI1时，表示进度延误，即实际进度比计划进度拖后。3、挣得值法的一般评价分析挣得值法是一种比较准确的事后评价方法，可以采用一些预测的手段来对项目的发展进行评价，但准确性会大大降低。基于此方法的事后评价的特性，我们可以根据以往的经验，给出一些费用超支的部分原因。(1)宏观原因。 (2)微观原因。(3)内部原因。(4)外部原因。(5)其他原因。（四）价值工程在施工项目成本控制中的应用（重点） 识记：1、价值工程的基本概念价值工程，又称价值分析，是一门技术与经济相结合的现代化管理科学。它通过对产品的功能分析，研究如何以最低的成本去实现产品的必要功能。 理解：1、价值工程的定义: 价值工程是以功能分析为核