甘肃省独一味生物制药有限责任公司 固定资产控制制度设计.doc

甘肃省独一味生物制药有限责任公司固定资产控制制度设计绪论固定资产是指企业中单位价值较高、使用期限较长、长期使用后仍能保持原来实物形态的劳动资料，如房屋、建筑物、机械设备等。固定资产是企业从事生产经营不可缺少的物质条件，它的数量、质量、技术结构标志着企业的生产能力，同时也标志着国家生产力发展的水平。 固定资产作为企业的主要劳动资料，它的购置和建造，往往需要较大的投资数额，购建周期也较长，是一种资本支出。固定资产在有效使用期内，其价值按其磨损程度，逐渐地、一部分一部分地转移到产品上去，构成产品成本的一部品，通过产品销售的实现，从产品销售收入中逐渐地、分期地得到补偿。当使用到一定年限后，固定资产因磨损而不能继续使用或从经济效益方面考虑不能继续使用时便报废，被清理出生产经营过程，在使用过程中，固定资产还需要精心的保管和维修，以保持其良好的主产状态固定资产管理系统是为了满足企业对固定资产管理的需要而设计的。主要目标是使固定资产管理形成科学的、有机的管理体系，实现会计核算和资产管理相结合，财务管理和生产技术管理相结合，实物管理和价值管理相结合，规范企业管理，推动企业的管理进步，提升企业的竞争力。一、公司概况（一）公司简介公司名称：甘肃省独一味生物制药有限责任公司公司地址：甘肃省陇南地区康县独一味工业园区内 经济性质：股份制公司所属行业: 医药、生物制品经营范围:片剂、糖浆剂、散剂、酒剂、硬胶囊剂、软胶囊剂、口服液、合剂、丸剂（微丸）、滴丸剂（含中药前处理、提取）；中、藏药材种植、研究，高原生物开发、收购（国家明令禁止的除外）；药品、食品、医疗器械的研究开发及技术咨询。 其固定资产主要包括：房屋建筑物 机器设备 运输设备 仪器仪表 其他注册资本：人民币5000万元（二）组织机构设置 公司的最高权力机构为股东大会，董事会为常设决策和管理机构，监事会是本公司的监督机构，总经理负责本公司的日常经营管理事务。董事会下设生产副总、技术总监、总经理、财务总监和行政副总经理。公司按不相容职务相分离的原则，合理设置了部门和岗位，各部门有明确的职责和权限，形成了各司其职、各负其责、相互配合、相互制约的内部控制体系。 董事会监事会总经理生产副总经理技术总监财务总监行政副总经理理采购部质量保证部生产车间生产技术部资产管理项目部人力资源部供应部设备部制票室资金财务部行政事务部市场部人事部股东大会会二、公司原有固定资产控制制度（一）管理规定1 固定资产的划分标准。（1）使用期限超过一年的房屋建筑物、仪器、机械、运输工具以及与生产经营有关的设备、器具、工具等。单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的不属于生产、经营设备的主要物品(2) 固定资产的分类：房屋及建筑物（厂房，办公楼1栋，技术室，烘干室器设备（交换机、高效包衣机）、运输设备（汽车、物料管道）、仪器仪表（计量、校验仪器）、其他干燥机,灌装机,粉碎机,滴丸机,提取罐,软胶囊生产线,混合机,轧盖机,压片机,胶囊填充机,清洗机,过滤机,转瓶机,制粒机,理瓶机,口服液剂机械,冷水机,洗瓶机等。2 固定资产的分工管理，包括固定资产入库，出库，使用和保管等（1）固定资产入库时首先确定采购人、使用人员、验收人员以及经费来源后，抄写所购固定资产的型号、规格、厂家、出厂号、出厂 日期，会同发票一起办理相关固定资产手续；（2）固定资产出库时，由供应部门会同采购部门开立手工领料单同时通知设备动力部对固定资产进行列管并在领料单上签字确认并由资产管理部当天办理固定资产出库作业.（3）凡由个人领用的固定资产外，在资产使用年限内，领用人负责保管维护，如资产流失，领用人必须照价赔偿，领用人调离本公司，必须将资产交回；除不动产和个人领用的固定资产外，其他资产存放地点应保持相对稳定，使用人不得随便变动。固定资产领用（出库）单 年 月 日 编号：资 产 名 称规格型号单位数量单 价（元）金 额（元）用 途 使用(保管)人合计金额（大写）部门负责人： 部门资产管理员： 审核：说明：此单一式三份；一份为管理部（总经办）记账，一份为销售部门记账，一份资产管理部存档（二）固定资产更新申请审批程序1由设备部门编制固定资产更新审批表交总经办审批，总经办审批后，属外购设备，编制购买单一式三份。2属自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造.3设备部根据购买通知单与供货单位签订合同，并将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财务室留存，以作购买设备付款结算和自制设备核算的依据。设备管理部门评审小组审核注意（l）设备更新计划必须经过审批才能实施；（2）财会部门（财务审计部）参加合同的会签。填写固定资产更新审批表资产管理员收集更新资产条码申请部门负责人审核技术鉴定总经办审核财务部门审核总经办技术部超过金额董事会审核更新审批通过（三）固定资产采购，验收业务的凭证类型，格式，传递及审核1. 由于生产、研制需要，各单位购置固定资产必须提前向主管部门提出申请，报经总经理批准后，由相关部门负责购置。 2. 购设备进厂后，由相关单位开箱检查、验收，设备安装完毕后填“设备使用单”报主管部门。主管部门根据“设备使用单”建立固定资产卡片，并通知使用单位。 3. 基本建设项目完工时，由基建部门办理“基建项目完工单”报主管部门固定资产采购流程：流程步骤工作内容的简要描述重要输入重要输出相关表单1.由各个部门根据实际需求向行政事务部提出固定资产方面的需求申请部门固定资产需求部门固定资产需求单固定资产需求单2.行政事务部根据固定资产采购预算审核需求固定资产采购预算审核结果3.若审核不合格，使用部门申请对超预算的特批审核不通过申请特批固定资产需求单4.根据权限由行政事务部经理或总经理审批超预算采购申请审批结果5.行政事务部汇集各部门的固定资产需求，获得完整的固定资产需求清单审批后的固定资产采购需求固定资产需求单汇总6.根据固定资产需求清单作出固定资产采购计划固定资产需求单汇总固定资产采购计划7.总经理根据相应的权限对固定资产采购计划进行审批，如未能审批则通过行政事务部修改固定资产采购计划；如通过则进行下一步固定资产采购计划审批结果8.未通过审批的与各部门协商调整采购需求审批结果调整后的采购需求9.根据调整后的需求重新作出采购计划调整后的采购需求调整后的采购计划10.行政事务部根据采购申请办理具体采购业务批准后的采购计划采购合同维修协议11.行政事务部进行到货检验（资金财务部相应更新固定资产账务）采购完成库存帐12.登记固定资产记录采购完成固定资产记录固定资产台账13.在资金财务部办理出入库手续采购完成出入库手续（四）固定资产的封存变卖报废制度 1. 公司各固定资产的使用部门，因生产任务减少或其他原因需要封存时，使用部门与该固定资产管理部门联系，并由管理部门填制“固定资产封存单 “交 会计部进行账务处理会计部收到“固定资产封存单”，应在明细分类 账目中自“使用中固定资产账户“转入”封存固定资产“明细分类账户2. 停用三个月以上的固定资产由使用部门封存、保管。3. 闲置设备和封存设备启封后，由使用部门填写启封单，主管部门同意后，方可使用。4. 固定资产每季度报废一次由使用单位提出申请，公司设备管理部会同公司财务部组织有关人员进行技术鉴定，按固定资产的审批权限，经主管经理批准方可报废。在同意报废前设备使用单位应妥善保管，作为闲置资产进行管理，不得任意拆卸和处理，并在固定资产台账上注明待报废。对需报废的固定资产其备品备件可调剂使用，如调剂不成，可一并申请报废。附：固定资产变卖、封存、启封单编号：年月日资产名称资产设备编号附件名称规格数量制造厂家规格出厂编号资产原值资产净值变卖封存启封原因营运经理申请部门存放部门工程部审批负责人负责人经办人固定资产报废流程：流程步骤工作内容的简要描述重要输入重要输出相关表单1.使用部门提出报废理由并填写固定资产报废申请表，上报行政事务部固定资产报废申请固定资产报废申请表2.行政事务部组织专人进行审定固定资产报废申请审定结果3.资金财务部签署意见固定资产报废申请审核意见4.总经理审批固定资产报废申请审批结果5.总经理批准，资金财务部作账务处理账务处理结果6.行政事务部对固定资产提出处理意见残值处理意见7.有残值的，将残值收入金额上交资金财务部残值处理结果（五）明细核算的系统与程序本公司的固定资产明细分类账的各种记录至少每年同总分类账核对一次。应对核对中发现的差异加以揭示，应由公司制定的人员对差异进行调查和审批。会计部门在登记各类明细账时，应该有适当的复核程序来验证各种应计入各种资产价值的费用成本，防止多计或少计资产价值。主要是财务室或者是仓储室登记固定资产账本和填写固定资产表格卡，最后再填写固定资产明细账，本公司一般采用“数量金额式”，进行固定资产的明细核算。（六）固定资产计价的政策1. 取得的计价 购入的固定资产，按照实际支付的买价或售出单位的账面原价(扣除原安装成本)加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本费和缴纳的税金等计价。 企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，在固定资产尚未交付使用或已拨入使用但尚未办理竣工决算前发生的，应计入固定资产价值，在此之后发生的，应当计入当期损益。固定资产原则上应以原值计价，即以取得固定资产并使固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出作为固定资产入账的依据。本公司采用历史成本计价，即按取得固定资产所支付的实际成本作为固定资产的入账价值。 购入无需安装: 借:固定资产 （ 购入需安装的,先计入”在建工程”应交税费-应交增值税(进) 安装完毕转入“固定资产”） 贷:应付票据 2. 期末计价固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，摊销金额除满足借款费用资本化条件应当计入固定资产成本外，均应当在信用期间内确认为财务费用，计入当期损益。本公司会计制度规定，固定资产期末按账面价值与可收回金额孰低计价并填列报表。并按要求集体减值准备。 借：资产减值损失固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 3. 折旧制度固定资产折旧方法：除已提足折旧仍继续使用的固定资产，本公司对所有固定资产计提折旧。计提折旧时采用平均年限法，按预计的使用年限，以单项折旧率按月计算，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期费用。除已提足折旧仍继续使用的固定资产，本公司对所有固定资产计提折旧。计提折旧时采用平均年限法，按预计的使用年限，以单项折旧率按月计算，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期费用。预计净残值率为5%，固定资产分类折旧年限、折旧率如下：类别 折旧年限（年） 年折旧率（%）房屋建筑物 20 4.75机器设备 8-10 11.8759.5运输设备 8-10 11.8759.5仪器仪表 5 19其他 5 19（七）修理制度修理制度固定资产修理按其修理的规模和性质不同，它分为经常性修理和大修理两种。 1. 经常性修理 经常性修理，亦称日常修理或中小修理，是对固定资产个别部分进行调整和拆换。它的主要特点是修理范围小，成本支出少，修理次数多，间隔时间短。但是，需要指出的是，日常修理的间隔时间短，不一定意味着其受益期限短。这是因为日常修理的范围小，这次修理这一部分，下次修理另一部分，每次修理的零部件不一定是同一零部件，对于某一零部件来说，修理后的受益期也可能较长。2. 大修理 固定资产大修理是对固定资产的局部更新。主要部件、配件；对房屋建筑物进行翻修和改善地面等。这种修理的范围大，成本支出多，修理次数少，间隔时间长。 固定资产的修理费用，一般计入当期损益，作为期间费用处理。修理费用发生时，借 ：管理费用修理费贷 ：银行存款或现金（八）租赁制度1. 经营性租赁的界定，申请报批手续和会计处理（1）界定经营性租赁固定资产，主要是为满足经营上的临时或季节性需要而租赁的资产。（2）经营性租赁固定资产的会计处理：对于出租方来说，一般是不需用或未使用的固定资产，虽然固定资产实物已离开企业，与资产所有权有关的风险和报酬仍旧归出租方所有，所以出租方要继续计量固定资产的价值，在资产负债上反映为一项资产。对于承租方来说，经营性租赁仅仅是为满足经营上的临时需要而租入的，不涉及资产所有权上风险和报酬转移问题，没有购置租赁资产的特殊权利，只拥有使用权。因此，承担方对租人的固定资产不需要做为本企业资产计价入账，不需要提取折旧，仅需要按时支付租金。出租方的会计处理：(1)租赁业务发生之前与承租方资产鉴定合同所发生的费用时借：待摊费用贷：银行存款 (2)收到租金时借：银行存款贷：其它业务收入固定资产出租承租方的会计处理(1)支付租金时借：待摊费用贷：银行存款(2)发生合同纠分由承租方负担的修理费，运杂费等费用时借：管理费用、制造费用贷：银行存款2. 融资性租赁的界定申请报批手续（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。 （2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。 （九）清查1. 清查前准备工作的内容。（1）组成固定资产清查小组，明确责任分工 各单位根据自身实际情况，组成由资产管理部门、生产技术部门、财务部门等人员组成的固定资产清查小组，并明确具体的责任分工，以及问题的协调、上报和处理机制。 （2）编制固定资产清查计划 固定资产清查小组负责制定清查计划，包括账务清理、实地盘点、产权和抵押资料的收集及认定、损益证据收集、损益鉴定及损益申报等内容，以及这些内容的实施时间、实施人、实施程序和方法、分阶段工作报告的撰写及完成时间等。 2. 清查方法的选择:固定资产的清查实行抽查和全面清查相结合的方法。3. 清查人员的组织:根据资产清查工作的具体要求和工作安排，在公司资产工作领导小组的领导下，由国有资产管理工作领导小组办公室（国有资产管理处）牵头成立资产清查小组。小组人员由财务处、审计处、监察室、各归口管理部门审核员、各使用部门管理员、有关方面技术人员组成。4. 清查时间的选择:每年公司可根据自己的实际情况对本公司的固定资产进行清查.5. 清查结果的处理（1）固定资产清查以后，根据清查的结果填制清查表单。清查表单经过审核无误以后，由参与清查的人员和经管财产的人员共同签名盖章。 （2）清查表单应当由资产管理部门留存一份，送交财务部门一份。 （3）财务部门根据清查表格与固定资产账簿记录进行核对。如发现盘存数与账存数不一致的时候，应该及时查明原因，必要时进行复查或由经管财产的人员做出书面报告。（4）对清查出的固定资产短缺和溢余，经查明核实以后，经资产清查小组审核，报公司领导集体审批。财务部门根据审查核实后的清查表和审批意见，按照会计制度的规定，做账务的调整，使账簿记录与实际盘存的资料一致。（十）综合描述公司现有的固定资产业务处理流程。要求采用绘画制流程图的形式，并辅以相应的文字说明。独一味制药公司，主要管理层由董事会、总经理以及各部门组成。首先界定了固定资产的范围及业务，其业务流程如下流程步骤工作内容的简要描述部门1.填写购置申请书项目部2.会同项目部门研究设备部3.资金超过5万元的由总经理审批财务部4.资金低于5万元的有财务部长审批财务部5.总经理财务部长签署意见下达任务财务部6.付款并购买设备采购部7.逐项验收设备项目部附：三、分析原有固定资产控制制度存在的问题。（一）原有固定资产控制制度总体不足 本企业固定资产控制制度总体上可操作性、适应性都比较强。但在核 算方面以及程序流程方面仍有不足的、存有可改进的方面。 （二）原有固定资产控制制度分项不足 1. 固定资产分类折旧方法均确定为平均年限法，方便好管理但不够科学，非生产用设备多属电子产品，更新换代较频繁、软件淘汰较快，更有部分经常性使用设备磨损较大，更换越加频繁。如统一规定为平均年限法不够合理，影响企业内部审计数据真实准确性，不利于管理层做出合理的投资预算及方针，不能使账面值达到可信性。关于固定资产折旧年限的确定，根据新准则的规定，企业可根据分类设备的不同特点使固定资产折旧年限的确定更合理，核算更科学。 2. 关于固定资产外购申请申报程序，由于没有设立金额控制点，对高层管理工作造成很大压力，可根据外购设备价值大小设立固定资产控买部，对固定资产实物进行调拨管理，通过调查及查阅相关市场交易价格，确定各价格层次阶段设备占总体设备的比例，再交由原使用部门经审批购买。以减轻管理层工作压力，提高管理层与下级的整体工作素质。 调拨管理图如下：流程步骤工作内容的简要描述重要输入重要输出相关表单1.需要部门提出固定资产使用申请固定资产使用申请2.行政事务部对使用需求进行审核，并征求现使用部门意见固定资产使用申请审核结果3.行政事务部填写固定资产调拨单固定资产使用申请固定资产调拨单调拨单4.现使用部门上缴固定资产固定资产调拨单固定资产5.行政事务部办理调拨手续调拨手续6.行政事务部办理调整固定资产卡片3. 固定资产清查，范围大、数量多、所需时间较长，是比较繁杂的工作没有事前准备在开展清查过程中就会分不清重点有可能导致本末倒置对公司的人力资源会造成一种无形的浪费，会延长清查工作的时间使得各部门不能很好的协调事倍功半，公司应考虑自身实际情况将清查时间定为一年一次。 四、建议与补充 1. 调整非生产用设备和常年处于强震动、高腐蚀状态的机器及器械折旧方法为双倍余额递减法。非生产用设备科技含量较高，更新换代较快，强震动、高腐蚀状态的机器及器械虽可给企业带来高效益，但易损耗，若使用平均年限法，会高估资产价值，经营方针出现偏移，也不利于企业对自身情况的正确认识，不利于企业下一步发展的规划。双倍余额递减法，又称为加速折旧法，适用于高新、高科技产品设备的折旧，能反映出此类设备折旧特点，符合非生产用设备性能的发展趋势与减值规律。其他设备、非生产用设备折旧计提年限调整为5年。根据新会计准则的规定与划分指导意见调整，尽量做到不高估，不低估资产，正确确定固定资产计提折旧年限，保证会计信息的真实、准确、可信性。 2. 资产外购申请、申报流程自下而上没有设立金额控制点，对高层工作造成很大压力，应在各生产部门经理、技术总监及行政副总经理，层层 设立金额控制点，在调查及查阅相关市场交易的基础上，设备价格在5万及以下的设备占到总体设备数量的50%，设备价在5万以上到10万元之间的设备数量占到总体设备数量的35%，设备价在10万元及以上的设备数量占到总体设备数量的15%，考虑整体运作资金及管理层级的划分，再综合考虑企业规模的情况，5万及以下金额由各生产部门经历审批即可，10万及以下报规划发展部审核批准，10万以上上报董事会商议批准。由此也可以加强各层级专门设备知识的学习及相关市场的了解与分析，最大程度上节约成本。 3. 公司规定为半年一次旨在加强固定资产的管理，及时准确的反应固定资产的使用状况、性能状态、有效的进行资产评估。但应根据公司实际情况，本公司为全省知名医药公司，日常生产、交流、科技研发项目较多，财务工作的完善与科学合理性更力，固定资产清查，范围大、数量多、所需时间较长，公司应考虑将清查时间定为一年一次。 财产清查要做好好准备工作在年末进行。财务人员应该所有的账登记出来结出余额，核对清楚做到账账相符、账账相符为财产清查提供正确可靠的依据。再清查前应由财务部门、设备部门拟定清查计划交经理审批按审批意见进行审查，各部门做好协调工作，结 论固定资产属于产品生产过程中用来改变或者影响劳动对象的劳动资料，是固定资本的实物形态。固定资产在生产过程中可以长期发挥作用，长期保持原有的实物形态，但其价值则随着企业生产经营活动而逐渐地转移到产品成本中去，并构成产品价值的一个组成部分。它包括企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的物品，固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。 致 谢毕业设计是对我们知识运用能力的一次全面的考核，也是对我们进行科学研究基本功的训练，培养我们综合运用所学知识独立地