税务会计的发展与研究

税务会计的发展与研究,著作及研究目前已在会计研究、财务与会计、中国财经报等20多家报刊杂志发表论文160余篇；编著、主编财务会计学、中级财务会计、税务会计、税务筹划、税务会计与税务筹划等20余部专著、教材。曾主持天津市教委批准立项的“九五”、“十五”重点教材财务会计学和“面向21世纪：建立会计课程新体系”的课题研究；主持并完成财政部批准的“十五”重点规划教材（招标）税务会计与税收会计、教育部批准的“十五”国家级规划教材税务筹划、财政部会计准则研究项目所得税会计研究；主编税务会计研究、税务筹划理论与实务的研究生教材。曾获国家税务总局、天津社科、中国会计学会、中国财政杂志社、天津会计学会等优秀论文、优秀教材成果奖。主要研究方向是财务会计、税务会计、税务筹划的理论与实务。,盖地教授的研究方向,构建我国税务会计范式与模式探讨（一）税务会计范式（二）税务会计模式（三）会计准则的国际趋同与税务会计模式发展,目录,构建我国税务会计范式与模式探讨,在2006年现代财经第2期第26卷中，盖教授提出了如下观点：资本主义制度催生了现代税制，只有在现代税收制度下，国家征税、企业计税与缴税才需要借助企业会计的账簿记录并在此基础上进行纳税调整，才需要或者才有可能产生具有独立科学意义上的税务会计。因此，税务会计是在一定历史条件下产生的。由于各国的历史背景不同，会计逐步形成了立法会计和非立法会计两大基本范式。,立法会计适用于负债/内部所有者的国家，非立法会计适用于权益/外部所有者的国家。会计范式,（一）税务会计范式,1.税务会计与财务会计完全统一范式企业税务会计并不是一门和财务会计并行的独立会计，他只是财务会计中的税务事项部分。税务会计主要解决两个问题：一是如何在会计收入或会计所得的基础上调整计算应税收入或应税所得等，并确定应纳税额。二是按会计准则对税款费用等进行确认、计量和记录。,2.税务会计与财务会计各自独立范式,英美的会计学者主要主张这一观点，他们认为二者是完全独立的专业会计。他们大多是基于所得税会计的实现。3.税务会计相对独立范式这个观点认为二者既相互依存、有相互独立，有分离、交叉、融合，总体目标一致，具体目标不同。税务会计资料大多来自财务会计,在进行纳税调整、计算,并作纳税调整会计分录后,再融入财务会计账簿和财务会计报告之中。我国现行税务会计属于这种会计范式。,（二）税务会计模式1.税务会计模式对比表,2.税务会计的具体分类,（1）以所得税会计为主体的税务会计（2）以流转税（商品税）会计为主体的税务会计（3）流转税与所得税并重的税务会计,（三）会计准则的国际趋同与税务会计模式发展,从税务会计与财务会计范式、税务会计模式的分析研究及国际发展趋势看,是否可以得出如下发展路径:应该说,我国目前基本上处于第二阶段。,在这个阶段下,税务会计已经呈现更多的“独立性”,甚至财务会计不惜委曲求全去适应税务会计(更准确地说,是适应税法)而降低自己的信息质量(如增值税的会计处理);由于是财税混合,在财务会计中产生了大量的纳税调整事项;由于是财税混合,出于财务报告目的与纳税目的的会计政策选择,不得不统一,而它是以放弃某一方目标为代价的。因此,从发展看,从长远看,我们应该积极努力,实现财务会计与税务会计的完全分离,从而更充分地发挥会计在市场经济中的重要作用。,就目前我国税务会计的发展现状来看，尽管我国