大学课程税法七至九其他税种PPT课件

2020/4/30,.,1,其他税种-1,第七章资源税法第八章土地增值税法第九章房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用法,2,第七章资源税法P167-173,3,纳税义务人：境内开采矿产品、生产盐的单位和个人。,对零星、分散、不定期开采资源税产品的，为了避免漏税，规定收购未税矿产品进行连续生产的单位，为资源税的扣缴义务人。,扣缴义务人：,资源税,4,资源税的税目：（7个税目，仅对原矿征收）,1.原油。指天然原油，不包括人造石油。2.天然气。指专门开采或与原油同时开采的天然气。（煤矿生产的天然气暂不征税）3.煤炭。指原煤。（洗煤、选煤及其他煤炭制品不征税）4.其他非金属矿原矿。指原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿。如宝石、金刚石、大理石等。5.黑色金属矿原矿。包括铁矿石、锰矿石和铬矿石。6.有色金属矿原矿。包括铜、锌、铝土、钨、锡、黄金矿石等。7.盐。包括各种固体盐和液体盐。,资源税,5,资源税的税率：（定额税率与比率税率并存，从量或从价计算，级差调节）,资源税,P168注意：扣缴义务人所使用的税率。,6,资源税计税以及及计算,一、计税依据1.从价定率-符合条件的全部价款和价外费用2.从量定额-销售数量P169二、计算P170例1-2,不能准确提供自用数量的，以应税产量或税务机关确定的折算比换算应税数量。不同税目未分别核算的，从高适用税额。以自产液体盐加工固体盐，只按固体盐计税用外购液体盐加工固体盐，固体盐应纳税额可以扣除液体盐已纳税额。,7,资源税的税收优惠：,1.开采原油过程中耗用的原油免税。2.遭受非正常损失的，可酌情减免。3.国务院规定的减、免税项目(未分别核算或不能准确核算的，不予减免税)4.进口不征，出口不退。,资源税,8,纳税义务发生时间纳税期限,同增值税的规定一致,申报缴纳税款期限：以1个月为1个纳税期的，期满后10日内申报缴纳；其他较短的纳税期，为期满后5日内预缴，次月起10日内申报结清上月税款。,资源税,9,资源税的纳税地点：（在开采或生产地纳税）,1在本省范围内开采或生产，纳税地点需要调整的，由省级税务机关确定。2跨省开采或生产，按照生产地适用税率计算税额，在开采地纳税。3代扣代缴的税款，向收购地地纳税。,资源税,10,资源税关键词,资源税的税目资源税的代扣代缴,.,11,土地增值税,P174-189,12,概念：是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人，就其转让房地产取得的增值额征收的一种税。,一、土地增值税,13,一、土地增值税,1.纳税义务人：4点2.征税范围：（1）转让国有土地使用权；（2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让；（3）存量房地产的买卖,三个要点：权属变更；转让取得增值收入；按转让次数征收。,14,下列情况不缴纳土地增值税：,（1）国家将土地使用权在一定年限内让与土地使用者，国家收取土地使用权出让金。（2）农村和城市郊区集体所有的土地，只能被国家征用，不能自行转让。,土地增值税,15,3.征税范围的具体判定：,1.以继承(法定)、赠与(直系亲属、公益)方式转让（否）2.房地产出租（否）3.房地产抵押（否）4.房地产交换（是）5.以房地产进行投资、联营（双方都不是房地产企业的免征，一方是的应征）6.合作建房（自用的免征，转让的应征）7.企业兼并取得转让的房地产（免征）8.房地产的代建房收入(否)9.房地产重新评估增值(否),土地增值税,16,4、土地增值税四级超率累进税率P177,土地增值税,17,二、土地增值税的计税依据,是对转让收入额减去准予扣除项目金额后的余额（即增值额）计税。,土地增值税,1.应税收入的确定：全部价款及有关的经济利益2.扣除项目的规定：六项P179,18,2.准予扣除项目（4+1）及扣除标准：,(1)取得土地使用权支付的地价款，按实际金额扣除；(2)房地产开发项目的成本，按实际金额扣除；(3)房地产开发费用（指与开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用），扣除方法有两种：A:利息支出能按房地产项目分摊、金融机构能提供证明的，按实际金额扣除（但最高限额为按商业银行同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按地价与项目成本之和（1项+2项）的5%以内扣除。B:利息支出不能单独核算的，开发费用按地价与项目成本之和（1项+2项）的10%以内扣除。(4)与转让房地产有关的税金，按实际金额扣除。（营业税、城建税、教育费附加、印花税）(5)专门从事房地产开发的纳税人，可按地价与项目成本之和的20%加计扣除。(6)旧房及建筑物的评估价格,土地增值税,19,三、应纳税额计算,算式应纳税额=(每级距的土地增值额适用税率)算式,应纳税额,=,土地增值额,适用税率,扣除项目金额,速算扣除率,土地增值税,增值额=转让收入扣除金额,一般采用第一个计算公式例1P181,20,土地增值税,四、房地产开发企业土地增值税的清算1.清算单位2.清算条件3.非直接销售和自用房地产的收入确定4.土地增值税的扣除项目5.清算应报送的材料6.核定征收7.清算后再转让的处理,21,五、土地增值税的税收优惠,1.建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%，免征。2.因国家征用收回房地产，免征。3.因城市规划等的优惠。,六、纳税期限(转让合同签订后的7日内)七、纳税地点(房地产所在地)八、纳税申报表,土地增值税,22,土地增值税关键词,征税范围增值额扣除项目（转让新建房地产项目，转让存量房地产项目）四级超额累进税率,2020/4/30,.,23,房产税,24,房产税,（一）概念：是以房产（经营性）为征税对象，依据房屋计税价值或租金收入，向房屋产权所有人征收的一种税。1.纳税义务人：房屋产权所有人P1902.征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。,25,（二）房产税的计税依据与税率（两种）,1从价计征：税率1.2%，按房产的计税价值计算（房产原值一次减除10%30%后的余值），税款按年计算、分期缴纳，适用于自用房屋。2从租计征：税率12%，按房产的租金收入计算，适用于出租房屋。4%,房产税,26,个人自住房：免税个人出租房：供他人作为住房4%（优惠）供他人作为经营用房12%个人经营用房：1.2%,企业自用房：1.2%（房产原值扣除额）企业出租房：12%（租金收入）,房产税,27,（三）税收优惠,1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免税。（非自身业务使用的房产不属于免税范围。如出租房产）2.由国家拨付事业经费的单位自用的房产免税（附属商店、工厂等所用房产不属于免税范围）3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免税。（附设的餐饮部等所用房产不属于免税范围）4.个人的非营业用房产免税，营业用房产征税。5.中国人民银行总行所属分支机构自用的房产免税。6.经财政部免税的其他房产。如危房已停用的、大修停用半年以上的、地下设施、临时设施、高校后勤实体自用房产等。,房产税,28,（四）纳税义务发生时间（五）纳税期限按年计算，分期缴纳，从交付使用或取得权属证书的次月起计税。（六）纳税地点：房产所在地。（七）纳税申报表,房产税,29,房产税关键词,征税范围从价和从租计征的确认,2020/4/30,.,30,城镇土地使用税,31,城镇土地使用税,纳税人及征税对象：以城镇土地为征税对象（不包括农村土地），对拥有土地使用权的单位和个人征收，计税依据为纳税人实际占用的土地面积（由政府部门核定）。具体的纳税义务人及征税范围：P197,32,大城市(50万人以上)：税率1.530元中等城市(20万人50万人)：1.224元小城市(20万人以下)：0.918元县城、建制镇、工矿区：0.612元,税率：定额，元/平方米，20倍差距,城镇土地使用税,计税依据:实际占用的土地面积应纳税额的计算=实际占用应税土地面积*适用税额,33,税收优惠（法定减免与地方规定减免）,国家机关、人民团体、军队；国家财政拨付经费的事业单位；宗教机构、公园；市政街道、广场、绿化地带；农林牧渔业；非盈利性医疗机构、企业办学校；国家支持的重点产业用地等依法免税。,各省地方税务局可根据当地情况规定减免税（略）,城镇土地使用税,.,34,纳税期限：按年计算，分期缴纳。纳税地点：土地所在地,城镇土地使用税,2020/4/30,.,35,耕地占用税法,36,耕地占用税：,1.耕地：用于种植农作物的土地。2.纳税义务人：占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人3.计税依据：纳税人实际占用的耕地面积,37,4.税率：元/平方米,上下限幅度相差5倍人均耕地不超过1亩（按县级行政区域计算）10-50元/平方米；超过1亩不超过2亩，8-40元/平方米；超过2亩不超过3亩，6-30元/平方米；超过3亩的地区，5-25元/平方米。,耕地占用税：,5应纳税额=实际占用耕地面积*适用定额税,38,某新建服装厂征用40000平方米耕地用于建厂，所占耕地适用的定额税率为每平方米20元。应纳耕地占用税=4000020=800000（元）如果是筹建期间：借：长期待摊费用-开办费800000贷：应缴税费应交耕地占用税800000开始生产的经营当月：借：管理费用800000贷：长期待摊费用-开办费800000如果该厂不作为建设单位而是持续经营的生产企业：借：在建工程800000贷：应缴税费应交耕地占用税800000,耕地占用税,39,6税收优惠,（1）免征：军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。（2）减征：铁路、公路、机场等占用耕地，减按每平方米2元的税额征收；农村居民占用耕地新建住宅，减半征收。生活特别困难的农村居民，纳税确有困难的，经乡（镇）人民政府审核，报县人民政府批准后，可以免征或减征。减免税后，纳税人改变原占