实验03-存货核算岗位会计分录ppt课件

.,新编财务会计实训,实验三存货核算岗位,2,实验目的与实验用具,实验目的：1、审查并严格执行采购计划；2、掌握计划成本计价方法；3、掌握材料成本差异率的计算与发出材料成本差异的分摊；4、掌握实际成本计价方法；5、掌握存货盘存的处理程序与方法。实验用品：1、通用“记账凭证”；2、三栏式明细账；3、数量金额明细账；4、多栏式、十七栏、生产成本明细账；5、应交税费应交增值税明细账。,3,实验要求,1、根据要求，填写有关原始凭证；2、编制记账凭证，科目汇总表；3、登记有关明细账；4、原材料与周转材料（除向心推力轴承与WX变速总成外）采用计划成本计价；收入逐笔结转材料成本差异（按照原材料与周转材料两大类分别核算），成本差异率在月终计算；发出材料根据“领料单”逐笔结转，月末编制“材料耗用汇总表”，计算材料成本差异率，并结转发出材料成本差异。5、周转材料按刃具、量具（一次摊销法）、工作服和工作鞋（五五摊销法）设置明细核算。6、外购配件按实际成本计价，发出采用“先进先出法”。7、库存商品按实际成本计价，发出采用“加权平均法”，尾差计入发出商品成本。,4,设置账簿,三栏式明细账,材料成本差异,原材料成本差异,140401,2007,8,01,期初余额,借,871097,5,设置账簿,数量金额式明细账,原材料,生铁,原料及主要材料,0001,吨,1100.00,期初余额,原料及主要材料库,1100000,2007,140301,8,01,10,6,设置账簿,多栏式明细账,7,设置账簿,十七栏式明细账,8,设置账簿,生产成本明细账,9,设置账簿,应交增值税明细账,10,记账凭证,记账凭证,11,记账凭证,记账凭证,12,业务题参考答案,1-1.外购生铁，款项已预付借：材料采购生铁63000.00应交税费应交增值税（进项税额）10710.00贷：预付账款武山钢铁厂73710.001-2.生铁验收入库借：原材料原料及主要材料生铁66000.00贷：材料采购生铁63000.00材料成本差异原材料成本差异3000.002-1.开出转账支票采购油漆借：材料采购油漆12060.00应交税费应交增值税（进项税额）2050.20贷：银行存款14110.202-2.油漆验收入库借：原材料辅助材料油漆12000.00材料成本差异原材料成本差异60.00贷：材料采购油漆12060.00,13,业务题参考答案,3-1.承付购货款借：材料采购生铁120000.00应交税费应交增值税（进项税额）20400.00贷：银行存款140400.003-2.材料验收入库借：原材料原料及主要材料生铁132000.00贷：材料采购生铁120000.00材料成本差异原材料成本差异12000.004.铸造车间领用材料借：生产成本基本铸造车床直材11000.00基本铸造铣床直材11000.00贷：原材料原料及主要材料生铁22000.005-1.开出转账支票采购焦炭借：材料采购焦炭6920.00应交税费应交增值税（进项税额）1176.40贷：银行存款8096.405-2.焦炭验收入库借：原材料燃料焦碳6930.00贷：材料采购焦炭6920.00材料成本差异原材料成本差异10.00,14,业务题参考答案,6.采购变速总成验收入库借：原材料外购配件WX变速总成52050.00应交税费应交增值税（进项税额）8848.50贷：银行存款60898.507.此题按照材料类别或车间汇总编制记账凭证，避免“多借多贷”会计分录。7-1.机加工车间领用润滑油（单据1）借：制造费用机加工车间材料费240.00贷：原材料辅助材料润滑油240.007-2.机加工车间领用圆钢（单据5、8）借：生产成本基本机加工车床直材56.00基本机加工铣床直材14000.00贷：原材料原材料及主要材料圆钢14056.007-3.装配车间领用油漆（单据2、6）借：生产成本基本装配铣床直材3860.00贷：原材料辅助材料油漆3860.00,15,业务题参考答案,7-4.铸造车间领用燃料（单据3）借：生产成本基本铸造车床直材910.00基本铸造铣床直材1190.00贷：原材料燃料焦炭2100.007-5.铸造车间领用圆钢、生铁（单据7、10）借：生产成本基本铸造车床直材14500.00贷：原材料原材料及主要材料圆钢11200.00原材料及主要材料生铁3300.007-6.机修车间领用圆钢（单据4、9）借：生产成本辅助生产成本机修车间5040.00贷：原材料原材料及主要材料圆钢5040.008.采购原煤借：材料采购原煤14991.35贷：银行存款14991.359.采购向心推力轴承入库借：原材料外购配件向心推力轴承36100.00应交税费应交增值税（进项税额）6137.00贷：银行存款42237.00,16,业务题参考答案,10.原煤入库借：原材料燃料原煤13440.00其他应收款松辽铁路局900.00材料成本差异原材料成本差异651.35贷：材料采购煤14991.3511-1.销售材料，款项存入银行借：银行存款1638.00贷：其他业务收入销售材料1400.00应交税费应交增值税（销项税额）238.0011-2.结转销售材料成本借：其他业务成本销售材料1400.00贷：原材料原材料及主要材料圆钢1400.0012-1.装配车间领用标准件（单据1、2）借：生产成本基本装配铣床直材45500.00基本装配车床直材27300.00贷：原材料外购件标准件72800.00,17,业务题参考答案,12-2.装配车间领用电气元件（单据3、4）借：生产成本基本装配车床直材3780.00基本装配铣床直材6300.00贷：原材料外购件电气元件10080.0013-1.销售科领用包装材料（单据1）借：销售费用包装费180.00贷：原材料外购件包装材料180.0013-2.基建科工程领料（单据2）借：在建工程材料2375.10贷：原材料原材料及主要材料圆钢2030.00应交税费应交增值税（进项税额转出）345.1013-3.厂办维修领料（单据3）借：管理费用维修费140.00贷：原材料原材料及主要材料圆钢140.00,18,业务题参考答案,13-4.车间领料（单据4、5、6）借：生产成本基本机加工车床直材1400.00制造费用机加工车间维修费140.00装配车间维修费70.00贷：原材料原材料及主要材料圆钢1610.0014.发出委托加工材料借：委托加工物资螺栓材料费4340.00贷：原材料原材料及主要材料圆钢4340.0015.装配车间领料借：生产成本基本装配铣床直材69680.00贷：原材料外购配件向心推力轴承28040.00外购配件WX变速总成41640.0016.支付加工费借：委托加工物资螺栓加工费300.00应交税费应交增值税（进项税额）51.00贷：银行存款351.00,19,业务题参考答案,17.材料暂估入账借：原材料原材料及主要材料圆钢56000.00贷：应付账款暂估应付账款56000.0018.原材料成本差异率1.23%周转材料成本差异率18.46%19-1.结转发出基本车间材料成本差异借：生产成本基本铸造车床直材324.84基本铸造铣床直材149.94基本机加工车床直材17.91基本机加工铣床直材172.20基本装配车床直材382.28基本装配铣床直材684.62制造费用装配车间维修费0.86机加工车间材料费4.67贷：材料成本差异原材料成本差异1737.32,20,业务题参考答案,19-2.结转发出其他部门材料成本差异借：生产成本辅助生产成本机修车间61.99在建工程材料24.97管理费用材料费1.72销售费用包装费2.21委托加工物资螺栓材料费53.38其他业务成本销售材料17.23贷：材料成本差异原材料成本差异161.5020-1.领用、摊销量具（单据3、5、7、9）借：生产成本辅助机修摊销888.45制造费用装配车间摊销888.45铸造车间摊销473.84贷：周转材料在库磅秤400.00在库千分表1500.00材料成本差异周转材料成本差异350.74,21,业务题参考答案,20-2.领用、摊销刃具（单据8）借：制造费用机加工车间摊销497.53贷：周转材料在库刃具420.00材料成本差异周转材料成本差异77.5320-3.车间领用工作服（单据1、4）借：周转材料在用工作服5182.63贷：周转材料在库工作服4375.00材料成本差异周转材料成本差异807.6320-4.工作服摊销借：制造费用机加工车间摊销370.19装配车间摊销2221.13贷：周转材料摊销工作服2591.3220-5.车间领用工作鞋（单据2、6）借：周转材料在用工作鞋4548.86贷：周转材料在库工作鞋3840.00材料成本差异周转材料成本差异708.86,22,业务题参考答案,20-6.工作鞋摊销借：制造费用铸造车间摊销2132.28制造费用装配车间摊销142.15贷：周转材料摊销工作鞋2274.4321.委托加工材料完工入库借：原材料自制零件螺栓6000.00贷：委托加工物资螺栓4586.62材料成本差异原材料成本差异1413.3822.完工产品入库借：库存商品车床1091762.50铣床333441.00贷：生产成本1425203.5023.结转本月销售成本借：主营业务成本车床1139868.50铣床157889.00贷：库存商品车床1139868.50铣床157889.00,23,业务题参考答案,24-1.盘盈生铁借：原材料原材料及主要材料生铁330.00贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢325.94材料成本差异原材料成本差异4.0624-2.盘盈生铁报批借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢325.94贷：管理费用材料费325.9