库存现金审计PPT.ppt

,授课教师:,库存现金审计,授课班级:班,本节课学习内容,库存现金审计的含义及其意义。,2,库存现金审计的要点。,3,4,库存现金的盘点。,库存现金收付业务的审计。,1,库存现金审计是指对库存现金及其收付事项和保管情况的真实性、正确性和合法性进行的审计。,含义,库存现金审计,有利于巩固和严格现金管理制度，维护结算纪律。,一,二,有利于揭示现金收支业务中的差错弊端。,有利于保护现金的安全完整。,意义,三,三、库存现金审计的要点：,审查现金出纳业务内部控制制度的健全性和有效性,审查现金实存额的真实性和正确性,审查现金收付业务的合规性和合法性,内控审查运用问卷调查方式进行符合性测试。,提示：被审计单位的内部控制制度越健全有效，其会计资料的可靠性越高，越有利于下一步审计工作的进行。,库存现金实存额的审查（主要通过盘点方式进行）,盘点范围：企业各部门保管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。盘点时间：一般选择在上午上班前或下午下班后进行。盘点方式：突击盘点。,库存现金实存额的审查（主要通过盘点方式进行）,方法：一般采用监督盘点，必要时可采用亲自复点。参加人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。,盘点的程序：,结出现金余额,现金日记账与凭证核对,编制库存现金盘点情况表,合法性检查,现金封存,提出问题、建议，记入审计工作底稿,若有充抵库存现金的借条、代保管的工资、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明或作出必要的调整；,在进行盘点时，要注意以下要点：,对未能在资产负债表日进行盘点的，则需在审计日期确定盘点余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额。,在进行盘点时，要注意以下要点：,库存现金收付业务的审查,审查内容注意要点案例,审查内容：,（1）现金收付是否符合规定范围（2）是否属于非业务范围的大额现金收支（3）应经审批的费用支出是否经过批准（4）现金收入是否全部解入银行，有否坐支现象等,关注大额现金收支。大额支出一般要采用转账等方式，若注册会计师发现有大额现金收支，应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。,注意要点：,注意现金收支的正确截止日期。被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日实有数额为准。因此，注册会计师必须验证现金收支的截止日期。通常，注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。,注意要点：,案例1：2010年1月31日审计人员对某公司进行现金审计，出纳员当天结出现金日记账余额为2659.80元，现金清点结果为100元币15张，50元币9张，10元币8张，5元币13张，2元币11张，1元币7张，1角币15张，共计2125.50元。企业库存限额为1500元。出纳员持有下列凭证尚未入账：（1）销售商品一批，共收到现金620元，已开出发票。（2）支付业务员报销凭证两张，金额460元。（3）李一凡已经批准的借支单一张，金额400元。（4）支付卫生清洁费的发票一张，金额85元。（5）收回职工王文前借款金额100元。审计人员根据所收集的资料，编制库存现金盘点表，并指出存在问题，提出改进建议。,编制库存现金盘点表如下:,库存现金盘点表库存限额：1500元上（下）午时分年月日,存在问题如下：（1）库存现金账实不符，缺款309.30元（2434.80元2125.50元），查明其中9.30元为收付差额，300元为出纳员挪用现金。（2）库存现金超库存限额934.80元（2434.80元1500元）。（3）没有及时记账。（4）业务水平有待提高，有收付差错。,建议如下：（1）加强库存现金管理，严格库存现金收付手续。（2）提高业务水平，及时做好库存现金登账工作。（3）对出纳员挪用库存现金一事，应严肃批评，并责成其早日归还。（4）超库存限额部分应早日解缴银行。,案例2：2011年1月20日，注册会计师张强，张林接受委托，对A公司2010年度会计报表进行审计，从现金日记账中看到：2010年12月31日账面余额是4779.45元，2011年1月20日账面余额是3744.45元。张强在2011年1月21日上午8时对该公司库存现金进行盘点，盘点结果如下：1.库存现金实有数是2823.03元；2.在保险柜中发现三张原始单据，内容如下（款已收，已付但没有入账）；（1）职工李红于2010年10月5日借差旅费900元，已经总经理、财务经理签字同意；（2）职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，也没写明用途；（3）职工王军报销差旅费上交现金608.58元。3.银行核定的库存现金限额是3600元；4.审计人员经审核2011年1月1日至20日的库存现金日记账及相关收付款凭证：1月1日至20日现金收入数是10575元；1月1日至20日现金支出数是11610元。根据以上资料，对该公司库存现金审计情况进行分析，评价。,（1）调账：2011年1月20日库存现金实有数=2823.03+630=3453.03（元）2011年1月20日库存现金账面数=3744.45+608.58=3453.03（元）2011年1月20日账实相符。据此，倒推出2010年12月31日的实存数。如下：2010年12月31日实存数=3453.03+1161010575=4488.03（元）与2010年12月31日账面数（4779.45元）核对，可知，其账实不符，发生短缺219.42（4488.034779.45）元。,（2）评价及处理：A.短缺数应进一步查明原因；B.库存现金收支业务没及时编制记账凭证和记账，未做到日清月结；C.职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，属于白条抵库，存违纪行为，审计人员应进一步查明其借款的真实性，并督促被审单位及时收回。D.库存现金限额超过了888.03（4488.033600）元，应及时送存银行。,库存现金审计,四、主要内容回顾:,含义(三性的审查),意义(三利),要点,审查现金出纳业务内部控制制度的健全性和有效性（通过符合性测试）,审查现金实存额的真实性和正确性（通过盘点方式）,审查现金收付业务的合规性和合法性,盘点,范围,时间,方式,方法,程序(注意库存现金盘点表的编制),参加人员,四内容,两注意,库存现金收付业务的审查,作业：审计人员于2011年1月21日上午8时，对某企业的库存现金进行了清点。该企业1月21日库存现金日记账余额为832