财经法规与会计职业道德

财经法规与职业道德,保定职业技术学院,第一章会计法律制度,【考情分析】本章为历年考试的重点章节，分值在2025分之间。涵盖了会计法、会计基础工作规范、会计从业资格管理办法、会计档案管理办法等相关法律、法规的内容，整体难度较低，是考生拿分的章节，本章重点为第三节、第五节。,第一节会计法律制度的构成和特征,一、会计法律制度的概念会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的各种关于会计工作的规范性文件的总称（总称），包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。它是调整会计关系的法律规范。【例题判断题】会计法律制度指的就是全国人大及其常委会制定的中华人民共和国会计法。（）【答案】【解析】会计法律制度指的是全国人大及其常委会制定的各种会计规范性文件的总称，中华人民共和国会计法是包含在里面的。,二、会计法律制度的构成内容会计法律制度的三个层次：（多选）会计法律；会计行政法规；国家统一的会计制度（部门规章、规范性文件）（一）会计法律法会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。-（不等于会计法）包括内容：会计法、注册会计师法。1.会计法（单选）（1）制定：会计法于1985年通过，是新中国第一部会计法律。（2）地位：会计法是会计法律制度中层次最高的法律，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。（地位之于宪法）2.注册会计师法-了解注册会计师法是我国中介行业的第一部法律，为注册会计师行业发展提供了有力的法律保障。,【例题单选题】下列关于会计法的表述中，不正确的是（）。A.会计法是会计工作的最高准则B.会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范C.会计法是制定其他会计法规的依据D.会计法是国家宪法【答案】D【解析】会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则，但不是宪法。,【例题单选题】下列各项中，属于会计法律的是（）。A.中华人民共和国会计法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.企业会计制度【答案】A【解析】我国目前有两部会计法律，即中华人民共和国会计法和注册会计师法。,.,（二）会计行政法规（单选）条例会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。包括内容：企业财务会计报告条例、总会计师条例。【例题单选题】在我国会计法律制度体系中，企业财务会计报告条例属于（）。A.会计法律B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件【答案】B【解析】看见法规找条例，看见条例找法规。,.,【例题多选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（）。A.总会计师条例B.会计从业资格管理办法C.会计基础工作规范D.企业财务会计报告条例【答案】AD【解析】会计行政法规包括企业财务会计报告条例、总会计师条例。（二条）,（三）国家统一的会计制度（单选，多选）国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算3、会计监督4、会计机构5和会计人员以及会计工作管理2的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。【注意】答题时要注意题目问的是属于国家统一会计制度还是规章或者规范性文件。【例题多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）。A.企业财务会计报告条例B.会计档案管理办法C.会计从业资格管理办法D.会计法【答案】BC【解析】选项A属于会计行政法规；选项D属于会计法律。,【例题单选题】根据中华人民共和国会计法制定国家统一会计制度的部门是（）。A.国务院审计部门B.国务院金融部门C.国务院财政部门D.国务院税务部门正确答案C,【例题多选题】国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、（）的制度，包括部门规章和规范性文件。A.会计监督B.会计机构和会计人员C.法律责任D.会计工作管理【答案】ABD【解析】国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。-（章节名称）,1.会计部门规章是根据立法法规定的程序，由财政部制定的以财政部部长签署命令形式予以公布的有关会计工作的制度办法。包括内容：财政部门实施会计监督办法（10号令）会计从业资格管理办法（26号令）代理记账管理办法（补充）（27号令）会计师事务所审批和监督暂行办法（24号令）注册会计师注册办法（25号令）注会全国统一考试违规行为处理办法（40号令）企业会计准则基本准则（33号令）,【例题多选题】会计从业资格管理办法属于（）。A.会计法律体系B.国家统一的会计制度C.会计规章D.会计规范性文件正确答案ABC-规章一般对应的是“办法、基本准则”。,.,2.会计规范性文件，是指国务院财政部门制定并（以文件形式）发布的有关会计工作的制度办法。包括内容：小企业会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计制度、会计基础工作规范、会计档案管理办法2部门联合制定、会计人员继续教育规定、全国先进会计工作评选表彰办法、中国注册会计师鉴证业务基本准则等。【特别注意】企业会计准则第1号存货等38项具体准则以及企业会计准则应用指南-不以部长令方式公布，只有企业会计准则基本准则（33号令）法律效力：国家统一的会计制度的法律效力次于会计法和会计行政法规。,.,【例题单选题】会计从业资格管理办法属于（）。A.会计法B.会计行政法规C.会计部门规章D.会计规范性文件【答案】C【例题多选题】下列各项中属于会计规范性文件的有（）。A.企业会计准则B.企业会计准则基本准则C.企业会计准则第1号存货D.企业会计准则应用指南【答案】CD【解析】选项A没有明确发布年份，因此无法判断；选项B属于会计部门规章。,【例题单选题】下列各项中属于国家统一的会计制度的是（）。A.会计法B.企业财务会计报告条例C.总会计师条例D.会计基础工作规范正确答案D答案解析选项A属于会计法律；选项BC属于会计行政法规。体系-法律、法规、制度（规章和规范性文件）,【例题多选题】国家统一会计制度不能与（）相抵触。A.会计法律B.会计规范性文件C.地方性会计法规D.会计行政法规正确答案AD,【例题判断题】2005年，财政部第26号令发布的会计从业资格管理办法是会计规范性文件。（）正确答案答案解析会计从业资格管理办法属于会计部门规章。,.,【本节内容回顾】,1.掌握会计法律体系的三个层次并分清效力高低；2.每一层次分别由谁制定；3.每个层次包含的内容或者说属于会计法律体系的哪个层次。,.,第二节会计工作管理体制会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权限的制度。（-责权划分）包括内容：会计工作的行政管理-财政部门会计工作的自律管理-行业组织-会计协会-不能面壁思过单位会计工作管理。-单位负责人为主体-自上而下一、会计工作的行政管理（单选）总原则：统一领导，分级管理统一领导：国务院财政部门主管全国的会计工作；分级管理：县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。-会计证【注意】审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。-垂直管理、有统有分,.,.,【例题判断题】我国会计工作的行政管理实行“统一指导、分级管理”原则，国务院主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的会计工作。（）【答案】【解析】我国会计工作的行政管理实行“统一领导、分级管理”原则，国务院财政部门主管全国的会计工作；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。,财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。这一规定体现了财政部门与其他政府管理部门在管理会计事务中的相互协作、配合的关系。【注意】1.中国人民银行与中国银行的区别；2.各自的职权范围【例题多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有（）。A.财政部门对各单位会计工作的监督B.中国银行对有关金融单位相关会计账簿的监督C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查D.税务机关对纳税人记账凭证的检查正确答案ACD答案解析中国人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督，而不是中国银行。（各司其职）100万,.,财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施。会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作最基本的职能。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。国务院有关部门可以依照会计法和国家统一的会计制度制定。对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。2011-铁道部中国人民解放军总后勤部可以依照会计法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。【注意】中国人民解放军四总部：总后勤部、总政治部、总装备部、总参谋部。,.,【例题判断题】铁道部可以依照会计法和国际统一的会计制度制定铁路行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，但须报国务院财政部门备案。（）【答案】【解析】应报国务院财政部门审核批准，而非备案。,.,（二）会计市场管理-菜市场（会计市场具有一定的特殊性）包括：会计市场准入管理、运行管理、退出管理（多选）1.会计市场准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。这是对会计人员从事会计工作的准入要求，由我国县级以上财政部门进行管理。【链接】：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书，国家实行会计从业资格考试制度，由我国县级以上财政部门进行管理。【例题单选题】根据中华人民共和国会计法的规定，从事会计工作的人员应当具备的资格证书是（）。A.经济师资格证书B.会计从业资格证书C.高中以上毕业证书D.注册会计师资格证书正确答案B,2.会计市场运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。会计市场的运行管理是会计市场管理的重要组成部分。【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否持续符合相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。（参加继续教育、年检）,3.会计市场退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反会计法、注册会计师法行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。【注意】会计市场管理还包括对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理。（三）会计专业人才评价目前我国基本形成了一个阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制，和全国会计领军人才的培养评价等。-制度设计【链接】（第五节）会计专业职务及会计专业技术资格。【注意】财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。会计法明确规定：对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，作出显著成绩的会计人员，给予精神的或物质的奖励。（判断）,.,（四）会计监督检查会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系中的重要组成部分，经济越发展，越需要加强会计监督检查。包括三位一体的监督体系，政府监督，社会监督，自我监督【链接】第四节会计监督财政部门对会计市场的监督检查主要包括：1.会计信息质量的检查-对自我监督的再监督2.会计师事务所执业质量的检查-对社会监督的再监督3.对会计行业自律组织的监督、指导-对社会监督的再监督财政部门在会计监督检查中对违反会计法、注册会计师法等会计法律法规的行为有权依法实施行政处罚。,【例题单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为（）。A.会计市场准入管理B.会计市场运行管理C.会计市场退出管理D.会计市场培训管理【答案】B【解析】会计市场管理包括会计市场准入管理、运行管理、退出管理，而对于财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查是属于会计市场运行管理。,【例题单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（）。A.会计从业资格管理B.会计专业技术职务资格管理C.追究违法会计人员的刑事责任D.会计人员继续教育管理【答案】C【解析】选项C是由司法机关负责，不是财政部门负责。,二、会计工作的自律管理-行业自律，自己管理自己会计工作的自律管理是对会计行政管理的一种有益补充。（一）中国注册会计师协会1.注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。2.最高权力机构全国会员代表大会3.会员只有注册会计师才能也必须成为中注协会员4.全国会员代表大会选举产生理事会5.理事会下设13个专门委员会（二）中国会计学会1.学会的三大特征学术性、专业性、非营利性2.接受财政部和民政部的业务指导、监督和管理。-社会团体,【例题多选题】下列关于中国会计学会的业务范围表述正确的有（）。A.组织协调全国会计科研力量B.组织实施注册会计师全国统一考试C.组织开展中高级会计人员培养D.开展会计领域国际学术交流与合作【答案】ACD-中国注册会计师协会,【例题多选题】下列属于会计工作的自律管理的有（）。A.中国注册会计师协会组织实施注册会计师全国统一考试B.中国会计学会编辑出版会计刊物、专著、资料C.某高校开设会计专业学习D.某会计人员在家自学会计专业技术相关知识正确答案AB【例题多选题】中国会计学会是（）性质的社会组织。A.学术性B.营利性C.专业性D.非营利性正确答案ACD答案解析学会的三大特征：学术性、专业性、非营利性。,三、单位会计工作管理单位会计工作由谁来管，出了问题找谁？（注意单选题）（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作-找老大单位会计工作管理的责任主体是单位负责人。-总经理？1.谁是单位负责人？单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。（1）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；,.,（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。-刘、关、张,【例题单选题】下列公司人员中，（）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.某有限责任公司的总经理B.某有限责任公司的财务总监C.某有限责任公司的董事长D.某有限责任公司主管财务工作的副总经理正确答案C,【例题多选题】下列公司人员中，（）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.某有限责任公司的董事长B.某个人独资企业的投资人C.某有限责任公司的财务总监D.某合伙企业的合伙人【答案】AB【解析】（1）单位法定代表人（针对法人企业），公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：代表合伙企业的合伙人，个人独资企业的投资人。,2.单位负责人负责什么？（1）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。（2）单位负责人不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。授意（眼色）暗示；指使明示；强令强迫。（3）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。-最初由“会计人员”负责【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。-还要会计人员干什么？,【例题单选题】会计法规定，（）对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。A.会计B.会计机构负责人C.总会计师D.单位负责人正确答案D,【例题多选题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是（）。A.单位负责人必须事事参与，严格把关B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责C.不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项D.依法进行会计核算正确答案BC答案解析单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，所以选项A不正确，选项D是会计人员的职责。,【例题判断题】单位负责人与会计人员之间对会计行为和会计资料质量的责任划分，应是单位内部的委托授权关系，由单位负责人通过制定内部规章制度予以明确并督促落实。（）正确答案答案解析单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，而不是对会计资料的责任进行划分；单位负责人与会计人员之间也不是委托授权关系。,（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责会计从业资格证会计机构负责人（会计主管）1、会计从业资格证+会计师以上专业技术职务资格2、或者从事会计工作3年以上的经历。【注意】会计人员取得相关资格或符合有关任职条件后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。（总会计师除外）,【例题多选题】ABC公司是一家国有工业企业，该公司2012年对内部会计岗位进行了一系列调整，其中符合法律规定的有（）。A.单位负责人任命原从事出纳工作的小张担任往来款项核算会计B.单位负责人任命原从事总账会计工作的李某担任会计机构负责人，李某已在原岗位工作5年，并取得初级会计师资格C.单位负责人任命原会计机构负责人老赵担任总会计师，老赵已取得高级会计师资格，并主管本单位会计机构工作10年D.单位负责人任命原办公室职员小王担任出纳工作，小王已报名准备参加2012年度会计从业资格考试【答案】AB,【本节内容回顾】,1.会计工作管理体制三个层次分别包含什么；2.会计工作管理的总原则；3.财政部门履行会计行政管理的职能；4.单位负责人的定义、范围、会计工作管理中单位负责人的责任。,第三节会计核算,一、会计核算的总体要求二、会计凭证、会计账簿、财务会计报告、会计档案的管理三、会计核算的其他要求。,第三节会计核算一、会计核算的总体要求（一）会计核算依据各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。-真实性、可靠性【解释】（1）实际发生的经济业务事项包括引起或未引起资金增减变化的经济活动（判断）（2）并非所有实际发生的经济业务事项都需要经行会计记录和会计核算（签订合和协议）（3）以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算是保证会计信息质量的前提（单）（4）以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。,（二）对会计资料的基本要求会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。（多选）一年后1.会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性。（缺一不可）2.任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。3.使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计资料也必须符合国家统一的会计制度的规定。,（1）伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。无中生有,（2）变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等真实内容，歪曲事实真相的行为。篡改事实,（3）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告（依据虚假）或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。以假乱真。【提示】使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计资料也必须符合国家统一的会计制度的规定。财务软件也是会计资料的一部分,【例题单选题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800元。事后，他将酒店开出的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于下列违法行为中的（）。A.伪造会计凭证行为B.变造会计凭证行为C.做假帐行为D.违反招待费报销制度行为【答案】B【解析】变造会计凭证，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证的真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。朱某将收据上的金额800元改为1800元，显然属于变造会计凭证行为。,【例题多选题】某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为（）。A.伪造会计凭证行为B.变造会计凭证和会计账簿行为C.伪造会计账簿行为D.提供虚假的财务会计报告行为【答案】ACD【解析】以虚假的经济业务事项为前提变造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料，属于伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料行为。通常编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上数据，是财务会计报告不真实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务报告使用者的行为，属于提供虚假的财务会计报告行为。,【例题判断题】单位会计软件开发设计过程中形成的资料应作为会计档案进行管理。（）【答案】,（三）会计核算的内容会计核算的内容：经济业务、事项经济业务：与外部交换行为；如：产品销售。-外部业务经济事项：内部发生的具有经济影响的事件。如：计提折旧。【例题判断题】经济事项又称经济交易，是指单位与其他单位和个人之间发生的各种经济利益交换，如产品销售。（）正确答案答案解析单位与其他单位和个人之间发生的各种经济利益交换，如产品销售，这是指经济业务。而经济事项是指内部发生具有经济影响的事件。,经济业务具体包括的内容：（按六要素去记忆）-了解（1）款项和有价证券的收付资产（2）财物的收发，增减和使用流动资产、非流动资产（3）债权债务的发生和结算资产、负债（4）资本、基金的增减所有者权益（5）收入、费用、成本的计算收入、费用（6）财务成果的计算和处理利润（7）其他事项【提示】按照会计六要素的顺序记忆,【例题单选题】下列经济业务事项不需要办理会计手续的是（）。A.款项及有价证券的收付B.财物的收发、增减和使用C.经济合同的签订D.资本、基金的增减【答案】C【解析】经济合同的签订是不需要办理会计手续和进行会计清算的。,（四）会计电算化的基本要求使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计资料也必须符合国家统一的会计制度的规定。-都属于会计资料【例题单选题】会计法规定，用电子计算机软件生成的会计资料必须符合（）的要求。A.国家统一会计制度B.企业会计工作规范C.各地方相关法规D.各项具体会计准则正确答案A答案解析使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计资料也必须符合国家统一的会计制度的规定。,二、会计凭证会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明（不是口头的），也是登记账簿的依据（考点），填制和审核会计凭证是会计核算的首要环节。会计凭证：原始凭证和记账凭证（按填制和用途区分）（一）原始凭证原始凭证，是在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或者填制，用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况并明确有关经济责任的一种凭据。它是会计核算的原始依据。记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。记账凭证必须根据经过审核的原始凭证和有关资料进行编制。【注意】记账凭证登记账簿的直接依据；原始凭证登记账簿的原始依据；会计凭证登记账簿的依据,2.原始凭证取得的填制要求（1）外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。（2）自制原始凭证（折旧、工资计算表等）必须有经单位领导人或者其指定的人员或者其指定的人员签名或者盖章对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。3.原始凭证的审核（注意多选题、判断题）会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。-拿到手的原始凭证，分为几种？审核要把握严重程“度”。,【例题单选题】对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（）。A.拒绝接受，并报告领导，要求查明原因B.应予以销毁，并报告领导，要求查明原因C.予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充D.拒绝接受，且不能让经办人员进行更正、补充【答案】C【解析】对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充。,.,4.原始凭证错误的更正（原则：能不能改？怎么改？）（1）原始凭证记载的各项内容均不得涂改。（注意：是不得涂改，不是不得更正）（2）原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。（3）原始凭证金额有错误的不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开。（4）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。,.,【例题判断题】A公司外购一批原材料，货款已付。会计科在审核有关单据时，发现收到的购货发票“数量”和“单价”栏中数字有更改迹象，并在更改之处加盖了出具发票单位财务专用印章。会计科经查阅相关购货合同，确认更改后的数字是正确的，之后，据此登记入账，该做法正确。（）【答案】【解析】外来原始凭证中，只有金额错误才要求出具单位重开，数量和单价错的，可以由出具单位在原始凭证上进行更改，并加盖出具单位印章。,5.原始凭证的保管（1）对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管。各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证上相互注明日期和编号。（多选）-数量过多的原始凭证，可以单独装订保管。（2）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。【链接】各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。-依据法律不同1、会计基础工作规范2、会计档案管理办法【注意】由提供人员和收取人员共同签名或者盖章，而非档案保管人员。,（3）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。【提示】经办单位理解为本单位。（4）企业和其他组织的原始凭证保管期限一般为15年。【例题单选题】其他单位因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位（）批准，可以复制。A.会计机构负责人B.总会计师C.领导人D.负责人【答案】A【解析】原始凭证经本单位会计机构负责人批准可以复制。,【例题多选题】某单位因其客户需要复印本单位当年的购货发票，正确的做法是（）。A.经财务部门负责人同意后可以提供购货发票复印件B.经请示单位负责人同意后可以提供购货发票复印件C.向客户提供的购货发票复印件，应当在专设的登记簿上登记D.向客户提供购货发票复印件时，经办人和客户都要签名或盖章【答案】ACD【解析】本题考察原始凭证的保管（经办人理解为提供人员，客户理解为收取人员）。,【例题单选题】向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由（）共同签名或者盖章。A.会计主管人员和收取人员B.档案保管人员和收取人员C.提供人员和收取人员D.单位负责人和收取人员正确答案C答案解析向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，由提供人员和收取人员共同签名或者盖章，而非档案保管人员。-两个档案保管人员，A提供了，B不会签。,（二）记账凭证记账凭证，是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。,1.编制记账凭证的基本要求记账凭证是登记账簿的直接依据记账凭证必须根据经过审核的原始凭证和有关资料进行编制。【例题单选题】会计法要求，作为记账凭证编制依据的必须是（）的原始凭证和有关资料。A.经办人签字B.领导认可C.金额无误D.经过审核无误正确答案D,2.记账凭证的保管（1）记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或者盖章。（2）企业和其他组织的记账凭证保管期限一般为15年。,三、会计账簿（一）会计账簿的设置1.任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。2.各单位应当依法设置的会计账簿包括：总账、明细账、日记账和其他辅助账簿（辅助记账使用）,2.明细账活页账。,.,3.日记账（现金，银行）订本账。,.,4.其他辅助账簿。又称备查簿，是对某些在明细账、日记账中未能记载的事项进行补充登记的账簿，可以根据需要设置，如租借固定资产登记簿、合同登记簿，起到备查作用。【注意】“应当依法设置”和“必须设置”,【例题多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于单位依法设置的会计账簿的有（）。A.总账B.明细账C.日记账D.辅助账簿正确答案ABCD,（二）会计账簿的登记会计账簿的登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。1.依据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿，是基本的会计记账规则，是保证会计账簿记录质量的重要环节。2.依据记账规则登记会计账簿。登记会计账簿的基本规则如下：（1）会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；（2）会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的办法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任。【注意】会计基础提到的是由会计人员在更正处盖章-财经法规站位比会计基础要高！,【链接】错账更正的方法：划线更正法，红字更正法，补充登记法。跳行隔页的更正方法：红色墨水划对角线注销，或注明此页空白或此行空白的字样。【注意】都别忘了盖章3.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定。4.禁止账外设账。（私设小金库）【例题判断题】会计人员在记录账簿时发生错误，遂按照国家统一的会计制度规定的方法进行了更正并在更正处加盖了自己的印章，该会计账簿记录合法有效。（）正确答案答案解析不仅要加盖会计人员自己的章，还有会计主管人员、会计机构负责人的章。,（三）会计账簿的核对（注意单选、多选）账目核对要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。对账工作每年至少进行一次。【注意】与会计基础的区别，会计基础中规定无账相符。1.账实相符账证核对账簿记录与会计凭证账账核对账簿记录与账簿记录账实核对账簿记录与实物款项账表核对账簿记录与会计报表-会计基础中没有对账工作每年至少一次。,1.账实相符2.账证相符3.账账相符4.账表相符,【例题判断题】账证相符是会计账簿与原始凭证、记账凭证有关内容核对相符的简称。（）正确答案答案解析账证相符是会计账簿记录与原始凭证、记账凭证有关内容核对相符的简称。【例题多选题】对账工作的主要内容包括（）。A.证证核对B.账账核对C.账实核对D.账表核对正确答案BCD答案解析对账工作的主要内容包括账账核对、账实核对、账证核对、账表核对。,（四）结账各单位应当按照规定定期结账，不得提前或者延迟；年度结账日为公历年度的每年12月31日；半年度、季度和月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。,.四、财务会计报告（核心）（一）财务会计报告的构成1.概念财务会计报告，是指企业对外提供的反映单位某一特定日期财务状况（资产负债表）和某一会计期间经营成果（利润表）、现金流量（现金流量表）等会计信息的文件。2.构成（多选）企业会计准则基本准则要求：会计报表、会计报表附注和其他。会计报表：1、资产2、利润3、现金4、所有者权益变动表【注意】凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。,【例题多选题】下列各项中，属于企业财务会计报告组成部分的有（）。A.会计报表B.年度财务计划C.会计报表附注D.审计报告正确答案AC答案解析企业财务会计报告组成包括会计报表、会计报表附注，而凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。,（二）财务会计报告的编制要求1、依据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。2、财务会计报告的编制要求提供对象和提供期限应当符合法定要求。会计基础？3、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告其编制依据应当一致。,【例题判断题】公司、企业可以根据不同报表使用者的需要，采取不同的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法分别编制并提供财务会计报告。（）正确答案答案解析对外提供的财务会计报告，编制基础、编制依据、编制原则和编制方法必须一致。,（三）财务会计报告对外提供（案例）1.企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页码、加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称、单位统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或季度或月份、报出日期，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。（重点）设置总会计师-国有企业会计、出纳用不用签名并盖章？2.单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。3.财务会计报告“须”经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并对外提供。（须:不一定）-上市公司的年报“须”经注册会计师审计,【例题单选题】根据会计法的规定，下列有关在财务会计报告上签章的做法中，符合规定的是（）。A.签名B.盖章C.签名或盖章D.签名并盖章【答案】D【解析】对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。,【例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列人员中，应当在单位财务会计报告上签名并盖章的有（）。A.单位负责人B.总会计师C.会计机构负责人D.出纳人员【答案】ABC【解析】对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。,五、会计档案的管理-不是部长令-是规章会计档案管理办法：1998年由财政部、国家档案局联合发布。（一）会计档案的种类（单选、多选）1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证。2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿，其他会计账簿。3.财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。4.其他类：银行存款余额调节表，银行对账单（不是会计凭证），其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。,【例题多选题】下列各项中，属于会计档案的有（）。A.购货发票B.应收账款明细账C.资产负债表D.银行存款余额调节表【答案】ABCD【解析】本题考核会计档案的范围和种类。根据会计档案管理办法的规定，会计档案包括会计凭证类、会计账簿类、财务报告类及其他类。购货发票属于原始凭证，应收账款明细账属于会计账簿，资产负债表属于会计报表，而银行存款余额调节表属于其他类会计档案。,【例题多选题】下列各项中，不属于会计档案的为（）。A.会计档案移交清册B.银行对账单C.工商营业执照D.年度工作计划【答案】CD【解析】工商营业执照属于营业证照，年度工作计划属于文书档案，二者均不属于会计档案。,【例题单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.会计档案移交清册B.会计档案保管清册C.财务会计报告D.年度工作计划正确答案D答案解析年度工作计划属于文书档案，不属于会计档案。,（三）会计档案管理的要求（多选）1.各单位每年形成的会计档案，应由会计部门按照归档要求，负责整理立卷或装订。【注意】不是档案机构编。2.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，原则上应由会计部门编制清册，移交本单位档案部门保管；未设立档案部门的，应当在会计部门内部指定专人保管。但是出纳不得兼任3.档案部门接收保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。4.会计档案原件不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。-是档案,（四）会计档案保管的期限会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年5类。保管期限从会计年度终了后第一天算起。（单选；判断）例：2014年6月25日保管期限怎么计算？各类会计档案保管的期限永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务会计报告（决算）25年：现金日记账、银行存款日记账5年：银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片账在固定资产报废清理后还需要保管5年3年：月度、季度财务会计报告15年：其他,【例题单选题】下列不属于会计档案保管期限的是（）。A.20年B.15年C.10年D.3年正确答案A答案解析定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年5类。,【例题单选题】会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管会计档案的最长期限是（）。A.10年B.15年C.25年D.永久保管【答案】C【解析】定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年5类。【例题判断题】会计档案保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年。（）【答案】【解析】会计档案保管期限分为永久和定期，定期保管会计档案期限分为3年、5年、10年、15年、25年。,（五）会计档案销毁的规定（）会计档案保管期满需要销毁的，可以按照规定程序予以销毁。1.编制会计档案销毁清册。（1）会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案部门提出意见，会同会计部门共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册。（2）单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。-销毁前签意见2.专人负责监销一般企业、事业单位和组织，应当由单位档案机构和会计机构双方共同派员监销；国家机关还应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销；财政部门还应当由同级审计部门派员参加监销。【注意】销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况向本单位负责人报告。,3.不得销毁的会计档案（多）（1）对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完毕时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册上列明。（2）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。-固定资产购买发票和卡片账,【例题判断题】保管期满的会计档案，可以随意销毁。（）正确答案答案解析保管期满的会计档案，应按照程序予以销毁。,【例题多选题】下列关于会计档案的表述中，符合会计档案管理办法规定的有（）。A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询B.单位会计档案销毁后单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁【答案】CD【解析】单位会计档案经本单位负责人批准后可以对外提供查询；单位会计档案销毁前单位负责人应在会计档案销毁清册上签署意见。,六、其他规定（一）会计年度我国的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。每个会计年度还可以按照公历日期划分为半年度、季度、月度。我国的会计年度之所以采用公历制，主要是与我国的计划、财政年度保持一致，以便于国民经济计划管理和财政管理。（二）记账本位币（人民币）方便（原则）会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。,（三）会计处理方法（了解）各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照规定进行变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。（判）（四）正确使用会计记录文字1.会计记录应当使用中文。（“应当”理解为“必须”）2.在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。3.在我国境内的外资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。【注意】会计记录使用中文是前提、必须的、强制性的，使用其他文字是备选性的。,【例题单选题】在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是（）。A.只能使用中文，不能使用其他文字B.只能使用外文C.在中文和