坚持依法行政规范 PPT课件

1,坚持依法行政规范执法行为防范执法风险,张春风,2,本讲主要内容,税务机关依法行政的途径和措施中国特色社会主义法律体系伊春市地税系统执法目录（行政许可）税务行政复议规则（防范执法风险）中华人民共和国行政强制法,3,税务机关依法行政的途径和措施,依法行政：是指行政机关必须根据法律法规的规定设立，并依法取得和行使其行政权力,对其行政行为的后果承担相应的责任。一、税务机关依法行政存在的问题（一）纳税人税收遵从度不够1、税收宣传不够2、管理缺位3、强调和谐与服务4、用税不透明,4,（二）法制意识不强1、立法上看（缺乏权威性配套性平衡性）2、执法上看（素质执法不严手段落后）3、司法上看(协作缺乏操作性违规干预）,5,二、加强依行政的途径和措施,（一）提高法治意识是依法行政的前提1、增强用税透明度2、借用税务稽查与社会舆论的力量（二）健全税收法治体系是依法行政基础1、完善税收立法、树立权威性2、规范文件管理、维护税法权威,6,（三）加强队伍建设是依法行政的关键,1、提高税务人员的素质2、摆正执法与服务关系3、加强监督与考核（四）社会的关注是依法行政的依托1、自觉接受监督2、利用协税护税网络3、税务机关要加快与工商等联系,7,小结：依法行政是一项系统工程，既要认识此工程的艰巨性和长期性，又要坚定信念，才能不断推进税收和谐发展。（前提基础关键依托八个字）问题：今年省局和市局对依法行政工作提出了哪些新的要求？,8,中国特色社会主义法律体系,一、形成过程1、1949年婚姻法、选举法等法律出台2、1954年宪法出台3、1982年通过现行宪法根据形势4次修改4、1992年十四大确立法制建设新方向5、党十五大提出十六大重申到2010年形成中国特色社会主义法律体系新时期总目标6、党十七大提出坚持科学民主立法完善法律体系概括：形成初步形成已形成,9,二、基本框架1、内容：到2010年底法律239件行政法规690多件地方性法规8600多件2、划分：7个法律部门宪法及宪法相关法39件民商法33行政法78经济法60社会法18刑法1诉讼与非诉讼程序法10,10,三、法的适用1、级次：法律行政法规地方法规部门规章规范性文件2、原则：上位法优于下位法（法律优先）特别法优于一般法（前提同一机关制定）新法优于旧法（前提同一机关制定）,11,法律级次,12,四、法律体系的特征1、体现中国特色社会主义的本质要求2、体现改革开放和社会主义现代化要求3、体现了结构内在统一而又多层次的科学要求4、体现了继承中国法制优秀成果的文化要求5、体现了动态、开放、与时俱进的发展要求,13,小结：涵盖社会关系各方面的法律部门已经齐全，主要法律已经制定，法律体系内部总体上做到科学和谐统一。（5个体现特征）问题：1、税收法律关系与其它法律联系？2、我市税收规范性文件制定流程？,14,伊春市地税系统执法目录（行政许可）,一、行政执法机关单位名称：伊春市地方税务局单位类别：法定行政机关二、行政执法依据1、税收法律4部2、行政法规15件三、行政执法职权1、行政许可3项（非行政许可20项）,15,2、行政处罚43项3、行政强制2项4、行政征收1820项5、其他行政行为5项（1）减免税审批(征管法33条）（2）退税审批（征管法51条）（3）发票领购资格审核（发票管理15条）（4）税务登记的核准（征管法15、16条）（5）税务检查（征管法54条）问题：车船税法的重大变化？,16,四、行政许可（一）概念：指行政机关据公民、法人、或其他组织的申请经依法审查准予其从事活动的行为。（二）特征：依申请行政行为不同于处罚属于外部性的许可不同内部管理是否许可行政机关应审查事前控制（三）类型：一般许可、特许、认可、核准登记（工商执照）（四）程序:一般程序（申请、受理、审）特别程序注意：申请变更延续30内提出申请,17,五、举例:使用经营地发票的许可程序,18,19,20,小结：熟悉执法依据、规范执法行为,明确行政许可的主要内容。问题：1、印花税票代售许可的程序？2、非行政许可的主要内容？,21,中华人民共和国行政强制法,一、行政强制遵循的原则1、法定原则（依法定权限条件程序）2、适当原则（非强制手段可以达到）3、坚持教育与强制相结合原则（强制手段）4、不得谋利原则（不得利用职权扩大范围）二、几大亮点1、明确行政强制权不得委托（执法主体人员合法、查封存款汇款的由行政机关实施不得委托给其他行政机关或者组织）,22,2、强制执行被法律明文约束（该法43条规定禁止夜间节假日执法易发群体事件、体现以人为本理念）3、保障了被执法人的法律救济权利（告知、救济）4、实施限制人身自由强制措施不得超期限(18条）三、征管法与行政强制法不一致的问题1、征管法88条规定先交税及滞纳金后复议强制法12条规定金钱给付滞纳金属于强制可以直接向法院起诉不需要复议也不需要交。,23,2、关于执行费用征管法细则69条规定税收保全及税收强制执行时查封扣押拍卖等发生的费用在查封扣押的货物的卖价中予以扣除强制法26条规定费用由行政机关承担二者冲突。3、关于新增“冻结存款、汇款的期限”规定征管法细则88条规定采取税收保全措施的期限一般不超过6个月，重大案件延长报总局批强制法32条规定冻结之日起30日内行政机关应当作出处理决定或者解除决定、复杂经行政机关负责人批准可延长30日二者冲突,24,4、关于行政强制执行开始的时间征管法细则73条规定限期缴纳的期限为15日强制法46条规定行政机关依法实施处罚款或者滞纳金超过30日经催告当事人仍不履行可以强制执行二者存在差异四、强制法有明确规定征管法及细则等未做规定的问题1、报告制度强制法19条规定情况紧急需要当场实行强制措施时、执法人员24小时内向行政机关负责人报告征管法及细则中无此项规定2、关于新增“制作现场笔录”规定强制法18条对实施强制措施要求制作,25,3、关于新增“冻结存款、汇款”的程序规定强制法30条规定冻结存款遵循一定程序报告、两名人员、现场笔录征管法及细则对此无规定4、关于新增“滞纳金数额不得超出金钱给付义务的数额”规定强制法45条作出金钱给付的加处罚款或者滞纳金不得超过金钱给付义务的数额。征管法无规定,26,五、针对上述问题如何妥善处理？1、强制法规定有法律、行政法规除外事项的，应按现行征管法及细则执行。（25与55、88条查封扣押期限不超过6月)2、强制法有规定征管法无规定按强制法执行（26、45条规定保管费、滞纳金的数额）3、强制法没有规定征管法规定、且不与强制法抵触可适用征管法4、强制法没有规定除外事项的、无论征管法是否有规定应一律按强制法执行（强制法18、19、30条明确规定了实施强制措施和执行的必经法定程序。征管法没有规定按强制法执行,27,小结：强制法的原则、有哪些新的亮点、立法宗旨、税务机关如何贯彻。问题：该法与征管法、税务复议规则、发票管理办法、税务稽查规程还有那些规定不同？如何妥善处理？,28,税务行政复议（防范执法风险）,一、税务行政复议概念：是指纳税人扣缴义务人等认为税务机关及其工作人员做出的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向上级税务机关或本级人民政府提出复查该具体行为的申请，由复议机关对该具体行政行为的合法性和适当性进行审查并作出裁决的制度。二、税务行政复议案件产生的主要原因1、在税务执法中存在主体不合法的问题,29,2、在税务行政执法中存在适用依据错误的问题（征管法37、38、55条都是对税收保全或强制执行措施规定的条款，但是适用的前提条件不同，但有的税务干部给并用了造成执法风险）63与643、在税务行政执法中存在违反法定程序问题（重实体轻程序、处罚时未下达决定书、一般程序确使用简易程序、强制措施前未下达限期缴纳税款通知书等等）4、税务行政执法中存在具体行政行为显失公正（定额核定偏高偏低同地段不同处罚不一致）,30,5、执法督察发现的问题（风险点）（1）企业注销清算（缺少审批表有少公章）（2）减免税政策执行（再就业优惠、小型微利企业、房产土地税备案类减免、二手房交易、棚改）（3）普通发票管理（代开手续不全、项目不规范、超权限开、为虚假业务、税目税率不正确）（4）税务稽查（文书不规范、缺少日期、程序）（5）重点行业税收管理（房开建安协同管理信息不全采集、项目巡查、没外管证没征收所得税）（6）清缴欠税（补充申报、签字、属期、认定）（7）联动机制纳、一户档案,31,三、处理行政复议案件的建议（一）复议机关要把握好时限规定1、收到申请后5日内审查并答复是否受理2、如果受理了7日内将复议书送达被申请人、作好书面答复等证据资料3、受理复议申请后、复议机关在60日内作出复议决定，情况复杂可延长30日。（二）被提起复议的税务机关（被申请人）应积极进行答辩1、期限方面的要求（10天）2、举证责任方面要求（具体依据）3、复议期间不允许再收集证据（先取证后裁决）,32,（三）积极稳妥地处理复议案件1、新税务行政复议规则增加“和解、调节”（自由裁量权、行政赔偿、其他合理问题）2、行政复议法25条规定行政复议决定作出前，申请人要求撤回申请的经说明理由可以撤回，行政复议终止。（向申请人说明情况使其认识到自己的行为存在问题、合法权益没受到侵犯从而主动撤回；被申请人如果存在问题可以主动变更具体行为，上述做法可以有效的化解矛盾好于由复议机关作出复议决定。但是撤回申请必须是申请人主动、自愿、无条件的，税务机关不得强迫。,33,四、税务行政复议案例李某于1999年10月7日被所在县的地税局罚款600元，王某是李某的好朋友，他认为地税局的罚款过重，于同年11月14日以自己的名义，向该县政府邮寄了行政复议书。由于邮局的原因，该县政府2000年1月14日才收到行政复议申请书，该县政府在2000年1月24日以超过复议申请期限为由做出不予受理决定，并电话通知了王某。请根据行政复议法规定回答：1、王某能否作为申请人申请行政复议？为什么？2、本案申请人的申请期限是否超期？为什么？3、县政府对王某的行政复议申请，作出不予受理决定期限是否符合复议法的规定？,34,如果不符合，县政府应在几日内作出？4、县政府用电话通知王某不予受理的做法是否符合复议法规定？如果不符合应当用何方式？答：1、不能，王某与