会计学教案第二章课件

,第二章会计信息生成系统,1,PPT学习交流,第一节会计恒等式,一、会计恒等式（一）与资产负债表要素相关的会计等式（会计恒等式）资产=负债+所有者权益说明：1、任何时点都成立。2、所有者权益=资产-负债=净资产所有者权益为所有者对企业净资产的要求权。3、反映了企业资金运动的相对静止状态，即在某一特定时点企业资产的构成、占用状况，以及资产的来源渠道、权益状况。是复式记账、设置账户和编制资产负债表的理论依据。,2,PPT学习交流,（二）与利润表要素相关的会计等式,收入费用=利润这三要素共同反映企业一定期间内资金运动所取得的经营成果，是编制利润表的依据。,3,PPT学习交流,（三）综合的会计等式,资产=负债+所有者权益+（收入费用）说明：1、从动态上反映了会计要素之间的关系；2、任一时点企业所拥有的资产，或是投入的，或是借入的，或是经营过程赚取的。,4,PPT学习交流,二、经济业务的发生对会计恒等式的影响,（一）经济业务：指在企业生产经营活动中，能够引起会计要素发生增减变化的各种交易或者事项，也称经济事项，称为经济业务或会计事项。（二）经济业务的类型及其对会计等式的影响,5,PPT学习交流,例1、企业受到投资者A投入的现金20000元，存入银行。例2、企业用银行存款30000元购买材料。例3、企业以资本公积10000元转增资本。例4、企业以银行存款50000元偿还短期借款。,6,PPT学习交流,由此可归纳出企业的经济业务类型：1、能够引起等式两边项目同时增加的经济业务，等式两边同时增加相等的金额，使企业经济资源的总金额增加，等式平衡。资金投入企业。2、能使等式左边有关项目增减变化的经济业务，等式左边增加与减少的金额相等，企业经济资源总额不变，等式平衡。资金在资产内部周转。,7,PPT学习交流,3、只能使等式右边有关项目增减变化的经济业务，等式右边增加与减少的金额相等，企业经济资源总额不变，等式平衡。资金在权益内部转化。4、能引起等式两边项目同时减少的经济业务，等式两边同时减少相等的金额，使企业经济资源总额减少，等式平衡。资金退出企业。,8,PPT学习交流,第二节会计科目和账户,一、会计科目（一）概念及意义：是对会计要素具体内容进一步分类核算的项目或者名称。（二）设置会计科目的原则（1）适应会计要素的具体内容。一般来说资产和负债是按其流动性进行分类，收入和费用是按主次来进行分类，所有者权益和利润是按形成不同进行分类。,9,PPT学习交流,（2）满足会计信息使用者的要求（3）统一性和灵活性相结合统一性是指企业设置会计科目要按国家统一制定的会计报表列报要求提供规定的有关会计信息；灵活性是指企业会计科目的设置要在满足国家统一规定的准则下，可以根据本企业的具体情况和经济管理要求设置适合本企业会计核算的会计科目。,10,PPT学习交流,（三）会计科目的分类1、会计科目按其经济内容分类会计科目按其经济内容分类，也就是按科目反映的经济内容分类，分为：资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类和损益类六类会计科目。2、会计科目按其提供核算指标的详细程度分类（1）总分类会计科目：对会计科目的具体内容进行总括性分类，提供总括性核算指标的科目。（2）明细分类会计科目：是对总分类科目内容进行进一步分类，提供详细、具体核算指标的科目。,11,PPT学习交流,二、账户,（一）定义：账户是根据会计科目在账簿中开设的，具有一定格式和结构，用来全面、连续、系统地记录会计要素的增减变动情况及其结果的一种会计核算方法。（二）账户与科目的关系1、联系：账户是根据会计科目开设的，会计科目就是账户的名称。他们对会计要素的分类是一致的，所反映的经济内容是一致的，核算范围相同。,12,PPT学习交流,2、区别：会计科目仅仅是对会计要素进一步分类的项目名称或标志；而账户不仅有名称，并且具有一定的格式和结构，能够记录经济业务的增减变动情况。是经济业务的载体。作用不同。会计科目是为开设账户和填制会计凭证服务的；而账户是为登记账簿和编制会计报表服务的。,13,PPT学习交流,（三）账户的结构,1、账户的基本结构左方账户名称右方,14,PPT学习交流,左方账户名称右方,15,PPT学习交流,“期初余额”“本期增加发生额”“本期减少发生额”“期末余额”四个核算指标的关系：期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额,16,PPT学习交流,2、账户的基本内容在实际工作中，账户的具体结构并非采用“丁”字账，而是根据业务需要加以设计，一般包括如下内容：账户名称：会计科目日期和摘要：登记经济业务发生的时间和内容凭证编号：记录经济业务发生的依据左方、右方和余额：记录由于经济业务引起的有关项目的增加额、减少额以及增减变动后的结果。（四）账户的分类账户的分类与会计科目的分类一致。,17,PPT学习交流,18,PPT学习交流,材料,固定资产,应收账款,甲材料,乙材料,丙材料,机器,A公司,B公司,C公司,非生产用,生产用,设备,工具,总分类账户,明细分类账户（三级账户）,明细分类账户（二级账户）,账户层次结构,19,PPT学习交流,第三节借贷记账法,一、复式记账法1、记账方法的概念及种类记账方法是指在经济业务发生后如何将其记录在账户中的方法，记账方法有单式记账法和复式记账法。单式记账法是在经济业务发生后只在一个账户中记录的方法。单式记账方法往往只重视涉及现金以及欠人与人欠等往来款项的核算，不重视实物收发，不能系统地反映企业经济业务的全貌。,20,PPT学习交流,2、复式记账法的概念及特点,（1）概念：复式记账法是在每一笔经济业务发生后都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行同时记录的一种记账方法。（2）理论依据：会计恒等式,21,PPT学习交流,（3）特点：每项经济业务发生，都要在两个或两个以上的相互联系账户同时记录。因此，复式记账是双重记录，根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动，全面、系统地反映经济活动的过程和结果,22,PPT学习交流,每一项经济业务发生后，都要以相等金额在两个或两个以上账户同时记录，因此，复式记账具有自动平衡机制，可以对账户记录进行试算平衡，通过试算平衡可以检查账户记录的正确性和完整性。由此可见，复式记账是一种科学的记账方法。复式记账法主要有：借贷记账法、增减记账法和收付记账法。,23,PPT学习交流,二、借贷记账法,（一）借贷记账法的含义概念：是以“借”和“贷”作为记账符号，对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额、在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的一种复式记账方法。注意：“借”和“贷”记账符号代表账户中两个固定的部位，左为借，右为贷。与不同类型的账户相结合，分别表示增加或减少。表示余额的方向。,24,PPT学习交流,（二）借贷记账法的账户结构,会计等式扩展变形为下列会计等式：资产成本费用负债所有者权益收入会计等式左方的各类账户，是借方记增加、贷方记减少会计等式右方的各类账户，是贷方记增加、借方记减少,25,PPT学习交流,1、资产类账户结构,1）结构：借方记增加、贷方记减少，如果有余额一般在借方（即登记增加额的方向）。2）资产账户的一般结构借方资产类账户贷方,26,PPT学习交流,3）借方期末余额=借方期初余额本期借方发生额本期贷方发生额,27,PPT学习交流,2、权益（负债、所有者权益）类账户结构,1）结构：贷方记增加、借方记减少，如果有余额一般在贷方2）负债及所有者权益类账户的一般结构借方负债及所有者权益类账户贷方,28,PPT学习交流,3）贷方期末余额=贷方期初余额本期贷方发生额本期借方发生额,29,PPT学习交流,3、成本类账户的结构,借方记增加、贷方记减少，在期末时要将账户的借方余额从贷方全部结转，所以该类账户在期末结转后一般没有余额，如果有余额一定在账户的借方。成本类账户的一般结构：借方成本类账户贷方本期增加额：本期减少额：期末贷方结转额：本期借方发生额本期贷方发生额,30,PPT学习交流,4、损益（收入、费用）类账户结构,1）收入类账户结构结构：贷方记增加、借方记减少，平时账户有余额一般在贷方，但在期末时要将账户的贷方余额从借方全部结转，所以该类账户在期末结转后没有余额。,31,PPT学习交流,收入类账户的一般结构借方收入类账户贷方,32,PPT学习交流,期末借方结转额=本期贷方发生额本期（借方）减少额合计即有:本期借方发生额=本期贷方发生额,33,PPT学习交流,2）费用类账户结构,结构：借方记增加、贷方记减少，平时账户有余额一般在借方，但在期末时要将账户的借方余额从贷方全部结转，所以该类账户在期末结转后没有余额。费用类账户的一般结构借方费用类账户贷方3）期末贷方结转额=本期借方发生额本期（贷方）减少额合计即有：本期借方发生额=本期贷方发生额,34,PPT学习交流,（3）期末贷方结转额=本期借方发生额本期（贷方）减少额合计即有:本期借方发生额=本期贷方发生额,35,PPT学习交流,小结,从以上账户结构可以归纳出以下两点：（1）一般来说，资产类账户余额在借方，权益类账户余额在贷方，根据账户余额可以判明账户的性质。（2）借和贷纯粹是记账符号，借方可以计增加也可以计减少，贷方可以计减少也可以计增加，在不同性质的账户记录经济业务的方向是不同的。,36,PPT学习交流,借账户贷资产（）资产（）负债（-）负债（+）所有者权益（-）所有者权益(+)成本（+）成本（）收入（-）收入（+）费用（+）费用（）,37,PPT学习交流,5、双重性质账户结构,在借贷记账法下，为了简化核算及综合反映有关经济内容，有时要设置既反映资产经济内容、又反映负债经济内容（或既反映收入经济内容、又反映费用经济内容）双重性质的账户，也称混合结构账户。,38,PPT学习交流,（1）资产、负债双重性质类账户结构,结构：当发生的经济业务涉及资产项目的增减变化时，就将其当作资产类账户，借方记增加、贷方记减少；当发生的经济业务涉及负债项目的增减变化时，就将其当作负债类账户，贷方记增加、借方记减少。但该类账户的期末余额所在方向具有不确定性，即可能在借方，也可能在贷方。资产、负债双重性质类账户的一般结构期末余额与其它金额的关系：,39,PPT学习交流,借方资产、负债双重性质类账户贷方,40,PPT学习交流,（2）收入、费用双重性质类账户结构,结构：当发生的经济业务涉及收入项目的增减变化时，就将其当作收入类账户，贷方记增加、借方记减少；当发生的经济业务涉及费用项目的增减变化时，就将其当作费用类账户，借方记增加、贷方记减少。该类账户平时的余额可能在贷方，也可能在借方，但在期末结转后没有余额。收入、费用双重性质类账户的一般结构金额的关系有以下两种情况：,41,PPT学习交流,借方收入、费用双重性质类账户贷方,42,PPT学习交流,（三）借贷记账法的记账规则,分析的一般步骤：1）根据经济业务的内容，确定该笔经济业务的发生涉及到会计要素哪些项目的增减变化，并且这些项目中哪个是增加了、哪个是减少了，进而确定涉及到的哪些账户；2）根据所涉及账户的性质和所记账户的增加、减少的方向，确定应该记哪个（些）账户的借方，哪个（些）账户的贷方；3）根据经济业务的具体内容，确定记入所记账户的金额。,43,PPT学习交流,例1：企业从银行取得借款300000元，期限六个月，已划入企业存款户。借短期借款贷借银行存款贷300000300000,44,PPT学习交流,例2：企业以银行存款50000元购买生产用设备一台。借银行存款贷借固定资产贷5000050000,45,PPT学习交流,例3：企业从银行取得短期借款直接偿还所欠货款20000元。借短期借款贷借应付账款贷2000020000,46,PPT学习交流,例4：企业以银行存款偿还短期借款40000元，归还所欠货款60000元。借银行存款贷借短期借款贷10000040000借应付账款贷60000,47,PPT学习交流,例5:企业购买材料60000元，用银行存款支付30000元，其余货款尚未支付。借银行存款贷借原材料贷3000060000借应付账款贷30000,48,PPT学习交流,根据上例可以归纳出以下三点：1）经济业务发生至少涉及两个账户发生变动；2）运用借贷记账法时，在账户中记录经济业务时，记入一个账户的借方同时记入另一个账户的贷方，或记入一个账户的借方同时计入多个账户的贷方，或记入多个账户的借方同时记入另一个账户的贷方，或者多借多贷；3）根据借贷记账法的账户结构，计入帐户借方的金额合计等于计入账户贷方金额的合计。由此得出借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等,49,PPT学习交流,（四）会计分录和账户的对应关系,1、会计分录1）会计分录的定义会计分录是根据借贷记账法对每一笔经济业务确定应记账户的名称、方向和金额的一种记录形式。账户名称、所记的方向和金额，是会计分录的基本要素。,50,PPT学习交流,例1：企业从银行取得借款300000元，期限六个月，已划入企业存款户。借：银行存款300000贷：短期借款300000例2：企业以银行存款50000元购买生产用设备一台。借：固定资产50000贷：银行存款50000,51,PPT学习交流,例3：企业从银行取得短期借款直接偿还所欠货款20000元。借：应付账款20000贷：短期借款20000例4：企业以银行存款偿还短期借款40000元，归还所欠货款60000元。借：短期借款40000应付账款60000贷：银行存款100000,52,PPT学习交流,例5:企业购买材料60000元，用银行存款支付30000元，其余货款尚未支付。借：原材料60000贷：银行存款30000应付账款30000,53,PPT学习交流,2）会计分录的分类简单会计分录：由两个账户所组成的会计分录。表现为一借一贷复合会计分录：是由两个以上账户相对应的账户组成的会计分录。它可以说是由几个简单会计分录复合而成的，具体的对应关系有一借多贷、多借一贷和多借多贷注意：在实际工作中，可以编制多借多贷的会计分录，但不允许将几项经济业务合并编制复合会计分录。,54,PPT学习交流,2、账户的对应关系及对应账户借贷记账法下,由于发生经济业务而使账户之间产生的应借、应贷的相互关系叫做账户的对应关系，而把发生对应关系的账户称为对应账户,55,PPT学习交流,（五）借贷记账法的试算平衡,1、概念：试算平衡是根据借贷记账法的记账规则进行记账而产生的平衡关系，通过汇总计算和比较，来检查账户记录正确性和完整性的一种方法。2、账户记录的平衡关系：1）发生额平衡关系依据：记账规则“有借必有贷，借贷必相等”等式：所有账户借方发生额合计所有账户贷方发生额合计,56,PPT学习交流,2）余额平衡关系依据：资产=负债所有者权益等式：所有账户借方余额合计所有账户贷方余额合计,57,PPT学习交流,3、发生额、余额试算平衡表的编制注意：试算平衡不能发现记账中涉及的账户名称及借贷方向方面的错误。也不能保证记录的金额完全正确，如记录的借方与贷方金额被同时遗漏，或借方与贷方金额同时重复登记，或借方与贷方发生相同的金额错误等。,58,PPT学习交流,1、收到投资者投入设备一台，价值10万元。2、将现金4万元存入银行。3、从银行借入半年期借款7万元，还前欠甲单位的货款4万元，余3万元存入银行。4、以存款2万元付所得税金。5、购入材料6万元，开转账支票付讫，材料已入库，并用实际成本核算。,你可写出下列业务会计分录，并用发生额试算平衡法证明记录的正确吗？,59,PPT学习交流,发生额试算平衡表,60,PPT学习交流,发生额试算平衡表,参考答案：,61,PPT学习交流,六、总分类账与明细分类账的平行登记,（一）概念：总分类账与明细分类账的平行登记，是指对发生的经济业务，根据会计分录，既要在有关的总分类账户中登记，又要在其所属的有关明细分