《财政和税收》PPT课件

第八课财政与税收,国家财政,1.财政收入与支出：财政收入的构成；税收与财政的关系；影响财政收入的因素；财政支出及构成。财政收支平衡2.财政作用：财政与基础设施工程；财政与宏观调控；财政与人民生活保障。,考纲点击,常见的曲线（系数）拉弗曲线一般而言，税率越高，政府的税收就越多，但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少反而导致政府的税收减少，描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。,洛仑滋曲线，是反映人口百分比与收入百分比关系的曲线，洛仑兹曲线越靠近绝对平等线，反映收入分配的平等程度越高；洛仑兹曲线越靠近绝对不平等线，其代表的收入分配越不平等。基尼系数，直观地表示收入分配平等程度。基尼系数越小，收入分配越平等；基尼系数小于0.2，表示收入分配绝对平等；在0.30.4之间表示基本合理；0.5以上则反映收入差距悬殊。国际上一般以0.4为警戒线。,菲利浦斯曲线,横轴U值代表失业率，纵轴G值代表通货膨胀率,菲利浦斯曲线，说明失业率与通胀率之间可能存在着一种交替关系。如要使失业率降低，通货膨胀率就会增加，物价会快速上涨；如要控制通货膨胀，使物价上涨率下降，必须承受较高的失业率。失业率与通货膨胀率呈反方向变动。菲利普斯曲线也反映了需求增加对通货膨胀的压力。,微笑曲线指的是，在企业内部，研发和营销资源的投入要远远重于在人事、生产和财务上的投入，营销和研发在企业价值链上所产生的附价值是高的。按照“微笑曲线”的指导，寻求更多的附加价值。建立规模和技术上的优势，提高品牌的竞争力（科技创新、创立品牌）,、财政的基本含义,(1)含义：国家的收入和支出,(2)特点：以国家为主体、凭借政治权力而进行的（具有强制性）社会产品分配（具有社会性）,(3)内容：国家对社会产品的分配,(4)本质：是一种分配关系,(5)目的：国家履行对内对外职能,考点1财政收入及其构成,（6）财政实现的环节：预算和决算,国家决算上一年度国家预算执行结果的会计报告、总结,国家预算由政府提出并经过法定程序审查批准的国家年度基本收支计划。,、财政收入,（）含义：国家通过一定形式和渠道筹集起来的资金,（）构成：,考点2税收与财政的关系（1）税收是财政收入最重要的来源（主要来源）（2）税收是国家组织财政收入最普遍的形式,经济发展水平,经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。,要保持国家财政收入持续增长，必须,加快经济发展，大力增加社会财富总量,考点3影响财政收入的主要因素,分配政策的影响,在社会财富总量一定的前提下,直接减少企业和个人收入,不利于企业发展,不利于人民生活水平提高,不利于财政收入增加,不利于企业发展,不利于个人收入的增加,经济发展水平：把蛋糕做大加快经济发展（是确保财政收入的基础性措施）分配政策：把蛋糕分好制定合理分配政策,（1）财政支出的含义：,国家对集中起来的财政资金进行分配和使用,（2）财政支出的种类：,重点：经济建设支出,科教文卫事业支出,行政管理和国防支出,社会保障支出,债务支出,考点4财政支出及其构成,是政府实现职能的物质条件，反映了政府的政策,财政收支的三种情况,考点4财政收支平衡,【特别提示】（1）财政盈余的利与弊。利：充分发挥财政的巨大作用，取得宏观调控的主动权；弊：表明本年度财政收入没有得到充分利用，影响国家职能的发挥。（2）财政赤字的利与弊。利：在通货紧缩的情况下，刺激经济增长；弊：可能诱发通货膨胀。,对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，应当视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，形成社会总需求，这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。因此，财政赤字要控制在一定范围之内。,（2010高考福建卷）28假定其他条件不变，在一般情况下，下列选项中与图10曲线反映的变动关系相一致的是AX轴为税率Y轴为财政收入BX轴为居民收入Y轴为商品房价格CX轴为商品价格总额Y轴为流通中所需货币量DX轴由经济增长率Y轴为失业率,D,国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。财政与人民生活保障：指财政具有收入再分配作用。,财政是完善社会公共服务体系的物质保证，实现收入公平分配、健全社会保障体系、改善人民生活的物质保障。（免费义务教育、社会保障（公共租赁房）、抗震救灾、帮护困难群众和下岗失业职工等）,考点5财政的作用(宏观调控的经济手段),国家财政具有促进资源合理配置的作用。财政与基础设施工程：财政的资源配置作用,国家财政是基础设施行业建设的主要支持力量。,（完全由市场配置资源）,（国家财政支持基础设施和工程建设）,“投资大型的基础设施工程，基础工业以及支持某些行业（高科技研究开发）、某些地区的建设等。,国家财政具有促进国民经济平稳运行作用。,财政与宏观调控：指财政经济稳定作用，避免经济大起大落,总供给,总需求,总供给总需求时,经济滞缓,需求不足，通货紧缩，物价下跌，企业利润下降，失业增加,扩张性财政政策,增加经济建设支出：增加财政支出减少税收：减少财政收入,刺激总需求，拉动经济增长,实现总供求基本平衡，促进经济平稳运行,总供给总需求时,经济过热,需求过旺，供给不足，通货膨胀，物价全面、持续上涨,总供给,总需求,紧缩性财政政策,减少财政支出增加税收,抑制总需求，降低通膨率，给经济降温,实现总供求基本平衡，促进经济平稳运行。,如何调节：逆风向调节，即财政政策运用方向应当与宏观经济运行态势相反,财政政策对经济发展的调节作用是逆风向调节,总需求不足,扩张性财政政策,总需求过旺,紧缩性财政政策,发行国债属于扩张性的财政政策因为国家发行国债目的在于弥补财政赤字，增加支出，意味向市场投放的货币量加大。财政政策与货币政策的运用都是逆向调节如果经济发展过热，一般采取从紧财政和货币政策，减少市场流通中的货币量。如果经济发展滞缓，一般采取扩张性的财政和货币政策，增加市场流通中的货币量。如何判定财政作用凡是财政加大社会保障支出，提高和改善人民生活条件的就属于保障人民生活的作用。凡是财政加大对基础设施、大型工程，支持农村和区域或产业发展的，就属于促进资源合理配置的作用。凡是稳定物价、调节市场需求的就属于促进经济平稳运行的作用。,【知识拓展】财政政策与货币政策比较,【思维拓展】经济运行状况与财政政策、货币政策的适用,规律方法：判定财政政策与货币政策的具体方法,（2010天津卷）4、图1所示为中央财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出状况图中曲线的变化，突出体现的财政作用是（）巩固国家政权，维护社会秩序健全社会保障体系，改善人民生活调控收支水平，促使经济平稳运行完善社会公共服务体系，创建和谐生活环境A、B、C、D、,D,（2011高考浙江卷25）2011年4月，我国居民消费价格指数（CPE）同比上升5.3%。为有效控制通货膨胀，政府应采取的财政政策和措施是（）A削减行政开支，减少财政支出B增加国家税收，扩建公用设施C减少国家税收，减持外国国债D增加财政支出，刺激需求增长,A,（2014年浙江卷）2010年后，我国光伏产业的产能严重过剩。这与全球光伏市场需求不足和国家光伏产业补贴政策有关。从经济学上讲，国家光伏产业补贴政策属于A财政政策B货币政策C税收政策D价格政策,A,（2014.广东）假定某国的失业率和通货膨胀率处在图8中的X点，如果实行扩张总需求的政策，一般来说，该点短期内可能趋向,AX1BX2CX3DX4,C,（2014.安徽卷）材料三财政助力文化为了保障社会主义文化建设活动顺利开展，文化部、教育部等部门出台了一系列政策，如实施文化消费补贴制度，培育文化消费需求，扩大文化消费规模；继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度。（3）结合材料三，分析国家财政在社会主义文化建设中的作用。,国家财政通过实施文化消费补贴等，为促进社会公平，改善人民文化生活提供了物质保障。国家财政通过继续扩大各类文化产品和服务的政府采购，加大对文化人才培养的投入力度等，促进了资源的合理配置。国家财政通过培育文化消费需求，扩大文化消费规模等，促进了国民经济平稳运行，推动了社义文化建设。,材料二：就解决小微企业经营困难，人大代表积极进行社会调研，在网上征求群众意见。网民甲认为解决小微企业的困难关键在于政府正确处理国家与企业的关系，“放水养鱼”，减轻企业税负负担；网民乙认为小微企业要走出经营困境的根本在于企业自身“练好内功”，降低经营成本（2）请用“财政”和“企业”的相关知识分别指出网民甲乙所持观点的合理之处。【解析】解答本题，首要审题.知识界定：“财政”和“企业”有关知识，甲同学观点要运用知识是“财政”，乙同学观点要运用知识是“企业”。题型界定：辨析题，但要求问答的是合理之处，不要求回答不足之处（或错误之处），题目可以转化为“为什么”。,财政在社会经济生活中发挥着巨大的作用，网民甲认为国家“放水养鱼”，通过减轻企业负担，有利于发挥财政合理配置资源的作用，保障小微企业平稳发展。同时网民甲看到了正确处理国家与企业的关系，合理制定分配政策，既能保证小微企业的持续发展，又能保障国家财政收入稳步增长。提高自主创新能力，走可持续发展之路是企业经营成功的根本途径。网民乙认为小微企业“练好内功”，转变生产发展方式，有利于降低经营成本，形成自己的竞争优势。,第八课财政与税收第二框,(1)税收及其种类税收税收的基本特征税收的种类税收的作用,征税和纳税,考纲要求,(2)依法纳税纳税人负税人依法纳税,税收主体？税收目的？税收凭借的手段？税收依据？税收地位？税收实质？,国家,实现国家职能,政治权力,法律（税法）,财政收入的基本形式,1.税收的基本含义,以国家权力为前提的分配关系,考点1税收含义,将税和税的征收全称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。,有国必有税,有税必有法,国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。税收是国家最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。,税收不能随心所欲，没有标准。税法是税收的法律依据和法律保障。,（2）有国就有税，有税就有法,考点2税收基本特征,（1）强制性靠国家的政治权力而强制征收的，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。（2）无偿性（不存在利益对等关系）具有相对性，相对于对具体纳税人来说是“无偿的”。对整个国家来说是有偿的，因为“取之于民、用之于民”。（3）固定性（对国家和纳税人的约束）国家在征税之前就通过法律形式，预先规定征税对象和征收数额之间的数量比例，不经批准不能随意改变。,税收的基本特征,凭借政治权力,强制性,不返还、不直接付代价,无偿性,依法,固定性,紧密相连,决定,决定,紧密联系，不可分割,要求,保障,A、税收的无偿性要求它具有强制性B、税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性；C、强制性、无偿性、固定性三者缺一不可，统一于税法。,【特别提示】税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利。税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。税收固定性是相对于税法来说的，不是绝对的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。,（2011高考福建卷33）“拉弗曲线”（见图11）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降A.B.C.D.,C,考点3税收的种类（增值税和个人所得税）,、税收种类根据征税对象的划分，目前我国税收分成流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。,2、增值税,（1）含义：,将纳税人在生产经营活动中的增值额作为征税对象的一个税种,（2）纳税人：,在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配、劳务以及进口货物的单位和个人,征税对象_,增值额,小王所在的服装厂以10000元的价格从纺织厂购进一批布料，经过工人的加工裁剪，制成服装，并以15000元的价格出售给商店；商店又以22000元的价格将服装卖给消费者。请问在这个过程中，增值税的征税对象是什么？纳税人是谁？,征税对象：5000元、7000元纳税人：服装厂、商店,算一算,某服装厂向纺织厂购买一批布料，布料的销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为850017%=144.5（纺织厂当期销售税额），这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂应付款项总计9945元，服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为15000元。服装厂应交纳的增值税是多少？,应纳税额商品销售额税率上一环节已缴税金(1500017%）144.5=1105元或（150008500）171105元,讨论：这样缴税有什么好处？,A、避免重复征税，防止前一生产经营环节企业偷漏税行为B、促进生产专业化和公平竞争。C、保证财政收入的稳定增长。,增值税,性质：,纳税人：,税率：,计税方法,优点,流转税,17%,增值税商品销售额17%上一环节已缴税金,避免重复征税，防止偷漏税行为促进生产专业化和体现公平竞争,有利于财政收入的稳定增长,征税对象：,增值额,单位和个人,（1）含义,征税对象：,纳税人,个人所得,境内有住所、或无住所，但居住满一年,境内外取得收入,境内无住所又不居住、或居住但不满一年,境内取得收入,3、个人所得税,超额累进税率（高收入者多纳税，低收入者少纳税）比例税率,（2）税率：,（3）作用个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段,我国现行个人工薪所得税税率表（部分）注：按我国现行“个税法”规定，个人工资薪金所得税的减除费用标准为3500元；“三险一金”免税。（“三险”，即养老保险、失业保险、医疗保险；“一金”，即住房公积金；“三险一金”费用一般为个人工资收入的23%）若蔡先生月工资收入为5000元，依据我国现行“个税法”，他每月应缴纳个人工资薪金所得税A0元B3465元C105元D150元,【解析】蔡先生的月工资是5000，那么他应税税额是5000-3500-500023%=350元，所以他应缴个税是3503%=10.5元。本题应选C。,（1）税收是组织财政收入的主要来源。（2）税收是调节经济的重要杠杆。税收促进经济平稳运行：如经济发展过热，可以通过增加税收，来抑制社会总需求。经济发展过冷，可以减少税收，刺激社会总需求，实现总供求平衡。（3）税收是国家实现经济监督的重要手段。（4）税收是调节收入分配、实现社会公平的有效手段。,考点4税收在国民经济中的作用,（5）税收引导居民合理消费：消费是生产的最终目的和归宿，消费观念和消费行为，对生产具有导向作用。通过调节税收，比如：对奢侈品消费征税、征收白酒税等，可以调节居民消费行为。（6）税收引导企业生产，促进经济发展方式转变：政府通过调节增值税、企业所得税、环保税等税率，可以引导企业节约资源，保护环境，推动经济发展方式的转变和资源节约型、环境友好型社会的建设。,（2012高考浙江卷）2011年，国家将个人所得税起征点由2000元提高到3500元后，又大幅上调增值税和营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先的5000元提高到20000元。国家提高税收起征点的直接效果是A.促进分配公平，达到财政收支平衡B.完善收入分配制度，提高企业生产效率C.增加中低收入者收入，减轻小微企业负担D.刺激居民消费需求，推动企业转型升级,C,（2011浙高考江卷）假如国家将个人所得税起征点由2000元上升到3000元，其他条件不变，下列说法中正确的是（）A.月收入3000元以下的所有居民应缴个人所得税减少B.月收入超过3000元的居民没有得到实惠C.居民整体可支配收入增加D.初次分配更加合理,C,（2014.北京卷）“自动稳定器”是一种经济调节机制，具有自动稳定宏观经济运行的功能：在经济繁荣时会自动抑制经济增长，在经济衰退时会自动促进经济增长。下列选项能够体现“自动稳定器”功能的是A税务总局实施部分服务业营业税改征增值税，降低企业税负B因经济繁荣职工收入提高，个人所得税税率进入更高等级C政府加快推进新型城镇化战略，促进经济健康可持续发展D中央银行为应对经济下行，降低商业银行存款准备金率,B,（2014.新课标）2013年12月，财政部公布了2014年关税实施方案，宣布对760多件进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。作为世界最大的外汇储备国，在其他条件不变的情况下，我国降低进口关税能改善国际收支结构鼓励企业海外投资刺激居民消费需求缩小居民收入差距A.B.C.D.,A,(2014.江苏卷)为了缓解民众“看病贵”的问题,我国对基本药物实行政府限价,但由于企业利润得不到保障,一些低价药屡屡“玩失踪”,导致部分群众购药需求难以得到满足。为了解决低价药物的供给问题,需要政府按照价值规律的要求进行宏观调控明确规定企业负有保障低价药物供应的责任加大对生产低价药物企业经营管理干预的力度以税收优惠等政策对生产低价药物企业提供支持A.B.C.D.,B,负税人：最终承担税款的单位和个人。,纳税人：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。,考点5纳税人,考点6负税人,纳税人与负税人关系：纳税人负税人当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。每个公民都是实际的负税人（人人都是商品和劳务的消费者）,(2014.四川卷）纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。下列对应关系正确的是：李先生交纳1200元个人所得税李先生既是纳税人也是负税人某连锁店交纳8500元营业税该商店既是纳税人也是负税人张女士购买一套680元（含消费税）的化妆品张女士是负税人但不是纳税人某公司购买一台66000（含增值税）的机床该公司是纳税人但不是负税人A.B.C.D.,B,1、依法纳税是公民的基本义务（）为什么要依法纳税必要性,考点6依法纳税,从税收地位看：税收收入是财政收入的主要来源从我国税收性质看：取之于民、用之于民从我国税收作用看：税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税从公民权利与义务关系看：每个公民在享受国家提供服务的同时，必须承担义务,（）怎样更好地依法纳税,从国家方面讲：国家要完善相应的法律制度，加强税收征管，不断提高征税人员的素质。从公民方面讲：,“义务”意识自觉依法诚信纳税,“权利”意识要增强对国家公职人员及公共权