东北财大 会计综合模拟实训第二单元╲t 会计核算凭证的设计与整理

第二单元 会计核算凭证的设计与整理实验一：实验内容我们已经学习了会计等式、会计账户和复式记账等会计核算方法。接下来要学习的内容是会计凭证方法。在本知识点中，我们将介绍会计凭证的定义、作用和会计凭证的种类等内容。实驵目标通过本知识点的学习，应在掌握会计凭证基本概念的基础上，初步了解会计凭证的作用，熟悉会计凭证的种类，为进一步研究会计凭证的的有关问题打下坚实的基础。学习本知识点的基本要求记忆：什么是会计凭证 会计凭证的作用理解：会计凭证的种类 原始凭证的这记账凭证的种类一、会计凭证的定义会计凭证简称凭证，它是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的书面证明。学习了会计账户和复式记账等内容以后我们已经知道，会计主体所发生的经济业务都要按照复式记账的要求在有关的账户当中进行登记。但在登记的过程中必须要做到有凭有据。这些凭据就是指会计核算中所使用的各种凭证。填制和审核会计凭证是会计核算的重要方法之一，同时也是整个会计核算工作的起点和基础。对于会计凭证的定义，大家可以通过以下图示加深理解和记忆。 会计凭证的定义图示会计凭证（经济业务）记录登记账簿经 济业 务账 簿主要记录了经济业务发生的时间、具体内容以及数量、金额等。经办人员必须在上面签名或盖章！二、会计凭证的作用会计凭证的作用主要体现在以下几个方面：经 济业 务记录登记账簿A会计凭证是提供经济业务活动的原始资料、传导经济信息的重要载体账 簿B会计凭证是登记账簿的必要依据C会计凭证是明确经济责任，严格会计主体内部经济责任制的主要手段D审核会计凭证是实行会计监督的具体措施会计凭证（经济业务）会计凭证作用图示三、会计凭证的种类一个会计主体每天都会许多笔经济业务，自然也就会取得或填制许多形式各异、用途各不相同的若干份会计凭证。如果按照会计凭证的填制程序和用途的不同，可以对会计凭证做如下分类：会计凭证的种类图示注：原始凭证、记账凭证注释中的红字为凭证填制程序；粉字为凭证的用途。原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，载明经济业务的具体内容和完成情况的证明文件。按填制程序和用途分类原始凭证（经济业务）会计凭证（经济业务）记账凭证是由会计部门的会计人员根据已经审核的原始凭证进行归类整理而编制的会计分录凭证，它是登记账簿的直接依据。记账凭证（会计分录）四、原始凭证的种类 原始凭证按其来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。原始凭证的种类图示注：外来原始凭证一般为一次凭证外来原始凭证自制原始凭证按来源分类原始凭证（经济业务）按填制手续和内容分类一次原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证记账编制原始凭证按填制手续和内容分类六、记账凭证的种类记账凭证的种类很多，可以按不同的方法对其进行分类。记账凭证的种类图示记账凭证（会计分录）按 用 途分 类按填列会计科目的数目分 类按包括内容分 类专用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表小结 在本知识点中，我们研究了会计凭证的基本概念。概括地讲，会计凭证是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的证明文件。在分析了会计凭证作用的基础上，我们重点研究了会计凭证的种类。按填制程序和用途对会计凭证进行分类是最基本的分类方法。在这种方法下，会计凭证可以分为原始凭证和记账凭证两大类。进行这样的分类以后，还可以按照一些其他标志对它们做进一步的详细分类。掌握会计凭证的作用及种类等有关内容，对于下一步研究原始凭证和记账凭证的填制方法，以及账簿的登记方法等内容具有重要意义。接下来，我们要学习的是原始凭证、记账凭证的填制等有关内容。实验资源会计凭证 会计凭证简称凭证，它是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的证明文件。原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，载明经济业务的具体内容和完成情况的证明文件。记账凭证 记账凭证是由会计部门的会计人员根据已经审核的原始凭证进行归类整理而编制的会计分录凭证，它是登记账簿的直接依据。外来原始凭证 外来原始凭证是在经济业务完成时从其他单位或个人取得的，载明经济业务的具体内容和完成情况的证明文件。它是进行会计核算的原始资料和主要依据。例如，从外单位购货时由供货单开出的增值税专用发票等。市增值税专用发票开票日期： 2001 年 2 月3 日 01643375购货单位名 称宏大机床厂纳税人登记号3570248546地址、电话68352048开户银行及账号开发银行3255787221商品或应税劳务名称计量单位数量单价金 额税 率（%）税 额圆钢25mm公斤15004 600017 1020圆钢10mm公斤10004 400017 680合 计2500 100001700价税合计（大写） 仟 佰 拾壹万壹仟柒佰零拾零元零角零分 ： 11700销售单位名 称黎明钢厂纳税人登记号0765445712地址、电话85302819开户银行及账号工商银行 2879643521洪 顺张 林李 敏销货单位（章）： 收款人： 复核： 开票人：自制原始凭证 自制原始凭证是本企业举办业务的部门和人员在执行或完成某项经济业务时所填制的凭证。它也是进行会计核算的原始资料和主要依据。例如，企业内部的部门人员在领用材料时填写的“领料单”、“限额领料单”，企业财会部门根据领料单编制的“领料单汇总表”等。（企业名称）供货单位： 黎明钢厂 收 料 单 凭证编号： 0010发票编号： 01643375 2001 年 2 月 3 日 收料仓库： 2号材料类别材料编号材料名称规 格计量单位 数 量金 额应收实收单价买价采购费用合 计型钢0345圆钢25mm公斤 150015004406000 6006600型钢0348圆钢10mm公斤 100010004404000 4004400赵东姜同王文张满李鸣会计主管 会计 审核 记账 收料（企业名称）领料单位： 生产车间 领 料 单 编号：015用 途： A产品生产 2001 年 2 月 5 日 仓库：2号材 料类 别材 料编 号材料名称规 格计量单位数 量单 价金 额请 领实 领型钢0345圆钢25mm公斤 1000 10004404400型钢0348圆钢10mm公斤 500 5004402200合 计150015006600李鸣姜同张松王立记账 发料 领料单位负责人 领料（企业名称）限 额 领 料 单领料部门：生产车间 发料仓库：2号用 途：B产品生产 2001 年 2 月 日 编 号：008材 料类 别材 料编 号材料名称及 规 格计 量单 位领 料限 额实 际领 用单 价金 额备 注型钢0348李微圆钢10mm公斤 500480440佟伟2112供应部门负责人： 生产计划部门负责人：日期请 领实 发限额结余退 库数量领用单位签章数量发料人领料人数量退库单编号23200200姜同王立300212100100姜同王立200220180180姜同王立20合计48048020刘俊仓库负责人签章： 发 出 材 料 汇 总 表2001 年 2 月 28 日会计科目领料部门原材料燃 料合 计生产成本A产品生产车间66006600B产品生产车间21122112小 计87128712制造费用车间一般耗用220220管理费用管理部门耗用110110合 计90429042张满曲信李鸣会计主管： 复核： 制表：制 造 费 用 分 配 表2001年 2 月会计科目生产工时分配率 分配金额生产成本甲产品 2000 4 8000乙产品 1500 4 6000合 计 3500 14000张满李鸣曲信会计主管： 复核： 制表：一次原始凭证 简称一次凭证。一次原始凭证是一次性填制完成的只记载一项经济业务或同时记载若干项同类性质经济业务（如同为收入材料，或同为发出材料）的原始凭证。如“收料单”、“领料单”等。（企业名称）供货单位： 黎明钢厂 收 料 单 凭证编号： 0010发票编号： 01643375 2001 年 2 月 3 日 收料仓库： 2号材料类别材料编号材料名称规 格计量单位数 量金 额应收实收单价买价采购费用合 计型钢0345圆钢25mm公斤 150015004406000 6006600型钢0348圆钢10mm公斤 100010004404000 4004400赵东姜同王文张满李鸣会计主管 会计 审核 记账 收料累计原始凭证 简称累计凭证。累计原始凭证是在规定时间内连续多次记载不断重复发生的同类经济业务的原始凭证。最具代表性的是“限额领料单”。（企业名称）限 额 领 料 单领料部门：生产车间 发料仓库：2号用 途：B产品生产 2001 年 2 月 日 编 号：008材 料类 别材 料编 号材料名称及 规 格计 量单 位领 料限 额实 际领 用单 价金 额备 注型钢0348李微圆钢10mm公斤 500480佟伟4402112供应部门负责人： 生产计划部门负责人： 日期请 领 实 发限额结余退 库数量领用单位签章数量发料人领料人数量退库单编号23200200姜同王立300212100100姜同王立200220180180姜同王立 20合计480480 20刘俊仓库负责人签章： 汇总原始凭证 简称汇总凭证。汇总原始凭证是根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总而重新编制的凭证。如“发出材料汇总表”就是根据一定期间内的若干“领料单”汇总编制的。发 出 材 料 汇 总 表2001 年 2 月 28 日会计科目领料部门原材料燃 料合 计生产成本A产品生产车间66006600B产品生产车间21122112小 计87128712制造费用车间一般耗用220220管理费用管理部门耗用110110合 计90429042张满曲信李鸣会计主管： 复核： 制表：记账编制原始凭证 简称记账编制凭证。记账编制原始凭证是根据账簿记录的结果对某些特定事项进归类、整理而编制的原始凭证。如“制造费用分配表”。制 造 费 用 分 配 表2001年 2 月会计科目生产工时分配率 分配金额生产成本甲产品 2000 4 8000乙产品 1500 4 6000合 计 3500 14000张满李鸣曲信会计主管： 复核： 制表：专用记账凭证 专用记账凭证是指分类反映收款业务、付款业务和转帐业务的记账凭证。收款业务是指企业发生的直接引起现金或银行存款增加的经济业务（如，收到销货款存入银行等），付款业务是指企业发生的直接引起现金或银行存款减少的经济业务（如，用现金发放工资等），转帐业务是指企业发生的不涉及现金和银行存款增减变动的经济业务（如，发出材料用于产品生产等）。分类反映这三类业务所使用的记账凭证分别是收款凭证、付款凭证和转账凭证。其基本格式如下：1收款凭证（说明：实际工作中使用的收款凭证一般印制成红色。凭证中黑色字为会计人员填写部分）（企业名称）收款凭证借方科目： 银行存款 2001 年 2月5 日 收 字第 3 号摘 要贷 方 科 目金 额附件 张 张记 账一 级 科 目二级或明细科目销售甲产品产品销售收入应交税金应交增值税20 0003 400贰 合 计 23 400赵伟廉明方新沈严张清李鸣会计主管 记账 稽核 填制 出纳 交款人2付款凭证（说明：实际工作中使用的付款凭证一般印制成蓝或绿色。凭证中黑色字为会计人员填写部分）（企业名称）付款凭证摘 要借 方 科 目金 额附件 张 张记 账一 级 科 目二级或明细科目发放工资应付工资18 500壹 合 计18 500贷方科目： 现金 2000 年2 月12 日 付 字第 10 号李鸣张清沈严方新廉明会计主管 记账 稽核 填制 出纳 领款人3转账凭证（说明：实际工作中使用的转账凭证一般印制成黑或紫色。凭证中黑色字为会计人员填写部分）（企业名称）转账凭证2001 年2 月15 日 转 字第 8 号摘 要一 级 科 目二级或明细科目借方金额贷方金额附件 张 张记 账生产领用材料生产成本原材料甲产品钢材10 00010 000壹合 计10 00010 000李鸣张清沈严方新会计主管 记账 稽核 填制 专用记账凭证的优点是可以清楚地反映出一笔经济业务所涉及的各账户之间的对应关系，便于了解经济业务的来龙去脉，有利于会计分析和会计检查。缺点是填制记账凭证的工作量较大。如果根据专用记账凭证直接记账的话，登记账簿的工作量也较大。通用记账凭证 通用记账凭证是指可以用来反映所有经济业务的记账凭证。为了简化记账凭证的填制工作，记账凭证也可以采用一种通用的格式，即不分收款凭证、付款凭证和转账凭证，一律采用一种格式的记账凭证。其格式与转账凭证相同，但名称统称为记账凭证。（企业名称）记 账 凭 证2001 年 2 月 5 日 编号 3摘 要一 级 科 目二级或明细科目借方金额贷方金额记 账销售甲产品银行存款应交税金产品销售收入23 400 3 40020 000贰附件 张 张 合 计廉明方新沈严张清李鸣赵伟会计主管 记账 稽核 填制 出纳 交（领）款人 通用记账凭证的优点是可以在一张凭证上清楚地反映出一笔经济业务所涉及的各账户之间的对应关系，便于了解经济业务的来龙去脉，有利于会计分析和会计检查。也可减少会计凭证的设置种类。缺点是填制记账凭证的工作量较大。如果根据通用记账凭证直接记账的话登记账簿的工作量也比较大。单式记账凭证 单式记账凭证是指在一张记账凭证上主要填列每笔经济业务的会计分录的一方科目，并作为记账的依据的记账凭证。其对应科目虽然也在凭证上列示，但只作参考，不据以记账。单式记账凭证包括借项记账凭证和贷项记账凭证两种。1借项记账凭证（企业名称）借项记账凭证对应科目：产品销售收入 2001年 2 月 5 日 编号 1摘 要一 级 科 目二级或明细科目金 额附件 张 张记 账销售甲产品银行存款20 000贰 合 计20 000沈严方新张清李鸣赵伟廉明会计主管 记账 稽核 填制 出纳 交款人2贷项记账凭证（企业名称）贷项记账凭证对应科目：银行存款 2001 年 2 月 5 日 编号1摘 要一 级 科 目二级或明细科目金 额附件 张 张记 账销售甲产品产品销售收入20 000 合 计20 000张清廉明沈严方新赵伟李鸣会计主管 记账 稽核 填制 出纳 交款人（企业名称）贷项记账凭证对应科目：银行存款 2001 年 2 月 5 日 编号1 3/3摘 要一 级 科 目二级或明细科目金 额附件 张 张记 账销售甲产品应交税金应交增值税3 400 合 计3 400张清廉明沈严方新赵伟李鸣会计主管 记账 稽核 填制 出纳 交款人单式记账凭证的主要优点：（1）便于汇总；（2）便于实行会计部门内部的岗位责任制；（3）有利于贯彻内部控制制度。缺点：（1）凭证张数过多，不便于保管；（2）填制凭证的工作量较大。例如：上例中销售产品货款存入银行的业务就需要同时填写三张记账凭证。复式记账凭证 复式记账凭证是在一张凭证上完整地列出每笔经济业务的会计分录所涉及的全部会计科目的记账凭证。专用记账凭证和通用记账凭证均为复式记账凭证。单一记账凭证 单一记账凭证是指只包括一笔经济业务的会计分录记账凭证。专用记账凭证和通用记账凭证均为单一记账凭证。汇总记账凭证 汇总记账凭证是指根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总而重新编制的记账凭证。编制汇总记账凭证的目的是为了简化登记总分类账的工作量。汇总记账凭证分为以下三种：1总收款凭证（企业名称）汇总收款凭证借方科目： 银行存款 2001 年 2 月份 汇收字第 1 号贷方科目金 额记 账（1）（2）（3）合 计借 方贷 方产品销售收入应交税金预收账款短期借款应收账款实收资本其他业务收入50 0008 50030 00015 00040 00036 5000150 00031 50020 000120 00020 400213 500370 00068 40030 00015 00040 000250 00020 000370 00068 40030 00015 00040 000250 00020 000 附注：（1）自 1 日至 10 日 收款凭证共计 12 张 （2）自 11 日至 20 日 收款凭证共计 15 张 （3）自 21 日至 28 日 收款凭证共计 10 张2汇总付款凭证（企业名称）汇总付款凭证贷方科目：银行存款 2001年 2 月份 汇付字第 2 号借方科目金 额记 账（1）（2）（3）合 计借 方贷 方现金预付账款制造费用管理费用短期借款待摊费用实收资本17 00041 0005 0003 00012 0006 00020 00013 0004 5002 00020 00019 0005 5002 50050 00060 00015 0007 50050 00060 00015 0007 50012 0006 00020 000 附注：（1）自 1 日至 10 日 付款凭证共计 10 张 （2）自 11 日至 20 日 付款凭证共计 10 张 （3）自 21 日至 28 日 付款凭证共计 12 张3汇总转账凭证（企业名称）汇总转账凭证贷方科目：原材料 2001 年 2 月份 汇转字第 1 号借方科目金 额记 账（1）（2）（3）合 计借 方贷 方生产成本制造费用管理费用在建工程200 0002 5001 00036 000180 0003 5001 20024 000220 0004 0001 80015 000600 00010 0004 00075 000600 00010 0004 00075 000 附注：（1）自 1 日至 7 日 付款凭证共计 7 张 （2）自 11 日至 20 日 付款凭证共计 10 张 （3）自 21 日至 28 日 付款凭证共计 8 张汇总记账凭证的优点是可以反映账户之间的对应关系，便于了解经济业务的来龙去脉，有利于会计分析和会计检查。缺点是汇总的工作量比较繁重。科目汇总表 科目汇总表也是根据收款凭证、付款凭证和转账凭证按照相同的会计科目归类定期汇总填制的记账凭证。科目汇总表的格式如下：科 目 汇 总 表2001 年 2 月 1 日至 10 日科 目 名 称总账页数本 期 发 生 额记账凭证起讫号数借 方贷 方现 金银行存款应收账款预付账款材料采购原材料待摊费用生产成本在建工程制造费用管理费用短期借款预收账款应交税金产品销售收入实收资本17 000180 00041 0005 0006 000200 00036 0007 5004 00012 00020 000104 00040 0005 000239 50015 00030 0008 50050 00036 500合 计528 500528 500与汇总记账凭证比较，科目汇总表的优点是既可简化总分类账的登记手续，又能起到对全部账户的发生额进行试算平衡的作用，汇总的工作也比较简单。缺点是无法反映账户之间的对应关系。会计凭证知识点练习题一、单项选择1生产部门一次领用三种材料，填写在一张“领料单”上，该“领料单”属于（ ）。A一次凭证B累计凭证C记账编制凭证D汇总原始凭证答案：A下一道题不做了看看答案看看前一道题2企业的“限额领料单”属于（ ）。A一次凭证B累计凭证C记账编制凭证D汇总原始凭证答案：B下一道题不做了看看答案看看前一道题3下列不属于原始凭证的是( )。A增值税专用发票B领料单C车票D购货合同答案：D下一道题不做了看看答案看看前一道题 4原始凭证的基本内容中一般不包括( )。A日期及编号B业务内容说明C会计分录D数量及金额答案：C下一道题不做了看看答案看看前一道题5下列属于外来原始凭证的是( )。A领料单B银行收账通知单C发料汇总表D定货合同答案：B下一道题不做了看看答案看看前一道题6自制原始凭证按其填制手续和内容不同可分为（ ）。A一次凭证和汇总凭证B单式凭证和汇总凭证C专用凭证和通用凭证D一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证答案：D下一道题不做了看看答案看看前一道题7外来原始凭证一般都是（ ）。A一次凭证B累计凭证C汇总原始凭证D记账编制凭证答案：A下一道题不做了看看答案看看前一道题8专用记账凭证是指（ ）。A汇总反映收款业务、付款业务和转账业务的记账凭证B分类反映收款业务、付款业务和转账业务的记账凭证C累计反映收款业务、付款业务和转账业务的记账凭证D在会计核算中使用的所有会计凭证答案：B下一道题不做了看看答案看看前一道题9根据账簿记录而编制的自制原始凭证是（ ）。A外来原始凭证B汇总原始凭证C累计凭证D记账编制凭证答案：D下一道题不做了看看答案看看前一道题10复式记账凭证是指（ ）。A在两张凭证上分别列示每笔经济业务的会计分录所涉及的全部会计科目的记账凭证B在一张凭证上完整地列出每笔经济业务的会计分录所涉及的全部会计科目的记账凭证C在汇总凭证上完整地列出每笔经济业务的会计分录所涉及的全部会计科目的记账凭证D在累计凭证上完整地列出每笔经济业务的会计分录所涉及的全部会计科目的记账凭证答案：B下一道题不做了看看答案看看前一道题二、 多项选择1会计凭证的作用主要是（ ）（ ）（ ）（ ）（ ）。A提供经济业务活动的原始资料B登记账簿的依据C编制会计报表的数据来源D严格会计主体内部责任制的手段E实行会计监督的具体措施答案：ABDE下一道题不做了看看答案看看