标后预算讲座课件

标后预算管理讲座,薛随云1983年长安大学公路工程专业毕业，2004年西北工业大学工商管理硕士研究生班结业。中交第二公路工程局副总经济师，教授级高级工程师。主持研究的“作业成本法在公路施工企业的应用”和“施工企业标后预算管理理论及实务”分别获第九届、第十一届全国工程建设企业管理现代化成果一等奖；参与研究的“以跨入世界先进建筑承包商行列为目标的精细管理”获国家级企业管理现代化创新成果二等奖；参与研究的以“低成本、零缺陷”战略为驱动，全面实施精细管理获第十届全国工程建设企业管理现代化成果一等奖；论文著作：公路施工企业标后预算管理理论与实务和作业成本法在公路施工项目中的应用由人民交通出版社出版；省级以上刊物发表论文10多篇并有多篇论文被评为一等奖。受邀做过内训的单位：中国葛洲坝水利水电集团、中铁九局、中铁六局、江苏交通工程集团有限公司、陕西煤业集团、中交天航局、中交三公局；两次受邀在全国信息化建设高层论坛上做标后预算管理、全面预算管理专题讲座；曾任中交二公局培训师，做过十多次全面预算、标后预算以及成本合同管理讲座。,简介,2,PPT学习交流,主要讲以下几个问题：一、标后预算产生的背景二、标后预算的主要概念三、标后预算的作用四、标后预算与投标报价的异同五、标后预算的形式六、标后预算编制方法：,3,PPT学习交流,标后预算始于1996年左右。当时，公路建筑市场实行招投制已经近十年，交通部对部属企业的行业保护政策早已取消，市场完全开放，铁路、冶金、房建、水利等行业纷纷进入公路建筑市场，竞争日趋激烈；国家确定的投资管理体制为政府控制投资总额、企业自主报价。交通部概预算定额仅仅成为国家控制和审批投资的依据，招投标制度实行前，施工企业编制施工预算的依据是部颁的施工定额，此时也早已经对企业失去了指导意义。在企业内部，普遍存在不适应市场的变化、找不到成本底线、项目管理模式落后、生产效率低下、施工设备陈旧等问题，项目的经营状况堪忧。在这种情况下，施工企业陆续开始推行“项目法施工”。标后预算就是“项目法施工”的配套制度,其目的是通过标后预算明确项目的成本目标和成本责任。,一、标后预算产生的背景,4,PPT学习交流,由我编著、人民交通出版社2006年出版的公路施工企业标后预算管理理论与实务首次将施工企业数十年推行标后预算的技术方法、经济指标、过程管控、考核体系以及企业定价计价体系进行了系统的总结和提炼。使标后预算制度从理论和实务都得到了提升，成为各施工企业核定项目经营目标、控制成本的一项系统而有效的方法。与计划经济时代的施工预算不同，标后预算的最大特点不仅仅是做预算，而是基于项目合同条款、清单计价、部预算定额、企业定额以及企业积累的经验成本价所建立的标后预算编制、内部承包经营指标核定、项目成本过程管控以及标后预算考核兑现的一整套制度。本次讲座，因时间关系，仅对标后预算的基本概念和实测法标后预算编制办法做一个简要的介绍。,5,PPT学习交流,二、标后预算主要概念标后预算管理理论与实务一书定义了28个专用的名词术语。这里仅对主要概念做一介绍,标后预算,一般包括标后预算计价类、计价管理类、标后预算管控类等制度、办法。是企业经过多年推行标后预算的实践，逐步制定的。,是指根据标后预算一系列相关制度和办法对标后预算的编制、下达、执行、动态管理、考核兑现等项目经营活动进行有效的管理和监控的活动，,为有效的推行项目法施工,根据企业是利润中心、项目是成本控制中心的原则，对新接工程实行的标后预算、项目经营承包的一项制度。,顾名思义，即：在项目中标后编制施工预算，简称标后预算，其结果形成标后预算书。标后预算在开工时编制下发，竣工时进行最终计算。,标后预算制度,标后预算系列管理制度,标后预算管理,6,PPT学习交流,标后预算主要经济指标,、平均切块率=（合同清单价-标后预算单价）工程量/合同清单价工程量,、支付细目切块率=细目（合同清单价-标后预算单价）/细目合同清单价,、标后预算单价、工程量：包括：清单预估工程量、中期计量工程量、变更工程量、切块利润、超额利润,以上的主要经济指标均以有效合同清单核定，不包括暂定金额，是企业对项目的过程经营和最终绩效进行管控和考核的标准。只所以将上述指标作为标后预算的控制标准，是因为以上指标中任何一项发生变化，均可以导致项目成本和上缴切块利润的变化。也可以说，项目的任一项经济活动失控或者有效控制也可以导致上述指标发生变化。,7,PPT学习交流,三、标后预算的作用,1、标后预算是确定项目经理部目标成本和企业切块利润的标准。项目是成本管理中心，企业是利润中心。标后预算单价和切块利润，实际上明确了项目经理部的责任目标成本和企业应收取的切块利润。2、标后预算是划分企业与项目经理部合同风险和利益的标准。标后预算单价一经确定，则与之相对应的合同风险也随之划定。企业通过与项目经理部签订经营承包合同，明确企业与项目经理部双方的责、权、利，在各自权限和职责内对项目进行有效的管控，确保标后预算核定的目标实现。企业主要承担资源配置、重大技术支持、项目过程监控以及成熟的承包人不可预见的市场风险：如涨价、后继法规变化等责任；而项目经理部则承担项目进度、质量安全、现场文明施工以及过程成本管理和控制的责任。,8,PPT学习交流,3、标后预算是考核项目经理部经营绩效的标准。项目是企业运营的基本。实现利润的最大化是企业追求的终极目标，所以，项目的经营状况、项目的盈亏是项目经理部经营管理水平的最终体现。而衡量、评判和计算项目盈亏的唯一标准就是标后预算单价。4、标后预算是企业集中远程结算的标准。集中远程结算是指由公司最高管理者在自己的管理层确定一个合适的部门，授权其每月对分布在不同省区所有在建项目，根据业主批复的计量工程量和标后预算单价进行集中远程结算，将切块利润留在公司，将成本划拨给项目用于工程与管理，并通过远程合同管控信息系统，对主合同、劳务分包合同、材料采购合同、机械租赁合同的履行、计量支付等进行有效监控的管理方法。,9,PPT学习交流,四、标后预算与投标报价的异同标后预算与投标报价最大的区别在于管理对象不同。标后预算预算的管理对象是项目经理部，投标报价的目标是业主的满意和对竞争对手的了解。由于这一区别，导致两者的编制依据和编制办法不同。标后预算的编制依据主要是企业定额和以往同类项目的经验成本价，项目实施性施工组织设计；所使用的编制方法主要是实测法；投标报价实际上包括了两项内容：一是投标预算的编制，二是招标现场报价。投标预算编制的主要依据是交通部颁布的预算定额和编制办法，投标书总体施工组织设计所使用的方法主要是定额法。如此做的原因主要是为了充分了解同行业的报价水平。而现场报价则依据以往同类项目的标后预算单价、竞争对手可能的报价以及企业的营销策略，确定企业在该项目的赢利,10,PPT学习交流,水平、让利程度。而企业投标报价的底线应是以往同类项目的标后预算单价五、标后预算的形式：（一）、按合同的计价方式分：合同的计价方式不同，导致了项目经营的风险不同，从而直接影响标后预算的形式。所以，预算工程师在做标后预算之前，应认真研究合同条件及其合同的计价方式。一般来讲，按主合同的计价方式标后预算分为以下几种形式：1、固定总价形式的标后预算：主合同为固定总价合同，说明合同的风险相对较低，图纸的工程数量相对不变，标后预算编制可以采用固定总价形式。固定总价的标后预算包括两个方面：一是企业收取的切块利润和平均切块率不变，二是项目经理部承包的预算总成本不变。2、清单单价形式的标后预算：主合同为清单单价形式，说明工程比较复杂，合同条件也较为详尽，标后预算应采用清单形式。在这种形式中，标后预算应测算的,11,PPT学习交流,主要经济指标为标后预算单价、平均切块率、支付细目切块率；切块利润由于单价合同是目前国内公路建筑市场最常见的施工合同，所以，本次介绍的标后预算编制方法均以单价合同作为分析依据；所引用和涉及的合同条件均出自国家九部委联合颁发的中华人民共和国标准施工招标文件（2007年版）和交通部颁发公路工程标准施工招标文件的合同条款。（二）、按项目管理模式可以分为：一般来讲，项目的管理模式有两种，一种是两层分离模式，一种是自行组织施工模式。相应的标后预算的编制形式亦可以分为两大类：1、两层分离模式下的标后预算：,12,PPT学习交流,所谓两层分离是指：由企业派出并组建项目经理部作为项目管理层，对项目的计量结算、技术、质量、安全、进度以及标准化施工等进行全面管理，以具有符合主合同规定的劳务公司作为作业班组。这种管理模式一般适应路基、常规桥涵、专业性较强的钢桥等。在这种模式下，标后预算分为两大块：一是项目经理部管理层的间接费、中心试验室费用、测量费用；二是核定用于作业层招标的劳务分包单价。劳务分包单价又可以包括：纯劳务分包单价、小型机具+劳务+辅材分包单价、专用设备采购单价等；2、自行组织施工的标后预算：自行组织施工的管理模式一般适用特大型桥梁、路面,13,PPT学习交流,施工。标后预算主要分为间接费、直接费和其他工程费。其中：间接费包括100章费用和200-700章中按费率计提的费用；200-700章标后预算细目与主合同清单相同，标后预算单价中仅包括工料机直接费；其他工程费则包括测量与试验费用、临时设施费用等；(三)按费用类别标后预算可以分为：1、以综合成本费用表现的总额控制价：如100章费用中的第三方责任险、安全措施费等。2、人工成本费用：如管理人员工资限额、生产工人工资限额等；3、自有机械使用费限额：如应上缴的机械设备折旧费、维修费控制限额、油料费限额等4、采购合同限价：包括大宗材料采购、设备租赁、劳务分包采购限价等。,14,PPT学习交流,（一）、编制标后预算的一般规定：1、标后预算编制阶段：根据合同计价的特点，标后预算分为一阶段预算和两阶段预算。如果主合同为固定总价合同，标后预算为一阶段编制，即，在开工阶段完成标后预算的编制工作，以固定总价的方式承包给项目经理部，在项目施工的全过程中，不对标后预算进行调整。如果主合同为单价合同，标后预算的编制为两阶段，即：开工阶段标后预算和竣工阶段标后预算最终确认。开工阶段的标后预算核定的是项目考核目标，包括切块利润、标后预算清单等，标后预算的最终计算是确保标后预算公平、公正、合理的重要手段，其主要目的是对项目施工过程中因设计、方案、施工组织、市场变化等,六、标后预算编制办法,15,PPT学习交流,因素进行确认，以最终核定项目标后预算单价和切块利润，从而对项目的盈亏情况做出正确评价和认定，为项目经理部的奖惩兑现做准备。2、公平、公正性原则：标后预算编制方法共有：经验估算法、定额法、实测法（也叫实物量分析法）等三种。企业可以选用任一种或多种综合分析、测算标后预算单价，但无论选用何种方法，应确保经过标后预算，各新建项目的合同单价虽有不同，但其标后预算清单单价应处于同一水平，以确保标后预算的公平性和公正性，以便激励和调动项目经理部的积极性和创造性；3、科学、合理性原则：标后预算单价和标后预算考核目标应具备一定激励性，不可过高也不可过低，过高易使项目经理部感到超越无望而失去信心；过低，项目不用努力则可轻易达到，起不到激励作用。,16,PPT学习交流,同时标后预算清单单价应能抵御主合同所包含的一般风险。项目的特殊风险和不可预见的风险应按主合同规定应由业主和企业承担。4、投标亏损的项目：投标亏损的项目应及时下达标后预算，及时明确标后预算单价和标后预算考核目标，以便及时划分企业与项目经理部的风险、责任，以确保企业内部所有项目能够在同一成本价水平上组织项目施工一般来讲，投标亏损项目或因市场恶性竞争、或因为了占领某一细分市场、或因判断失误导致报价失误，无论原因如何，因投标亏损导致的项目经营风险，都不应该,17,PPT学习交流,全部由项目承担。企业应该承担起投标决策的风险和责任。与合理价中标的项目不同的是：项目无法下达切块利润，而应下达项目的扭亏指标。项目扭亏指标=预算的亏损额度。5、综合分析主合同文件：在编制标后预算时，切忌抛开主合同而仅参考企业的历史成本价或者死扣定额编制标后预算。主合同专用合同条件不同、约定的清单支付项的工作内容、责任以及质量要求不同，都可能导致该支付项的成本不同。所以，预算工程师在编制标后预算之前，必须全面熟悉主合同文件，特别是业主编制的项目合同专用本、业主在招标过程中的各种澄清函以及合同双方的谈判纪要等资料，在此基础上，参考企业同类项目的历史成本或者企业定额，这样，编制的标后预算才能相对的科学、合理。,18,PPT学习交流,标后预算常用的编制方法有三种，即经验估算法、定额法、实测法（也叫实物量分析法），由于时间关系，今天主要介绍实测法：1、定义：实测法也叫实物量分析法。是公路施工企业标后预算管理理论与实务一书中介绍的一种，也是根据施工企业标后预算实践总结归纳的适合企业实际的一种方法。我对实测法的定义是：指根据工艺上先进、经济上最省的实施性施工组织设计规划的人力、材料、机械、资金、工期等要素，结合主合同文件的有关规定及本项目工程特点，参考本企业同类或类似项目的工程造价数据资料，首先分析确定各种资源在单位工程产品中的消耗量,（二）、实测法标后预算编制,19,PPT学习交流,，再根据项目施工同期的各种资源的市场价，计算标后预算单价的方法。2、实测法的特点：实测法的突出特点是将项目编制的实施性施工组织设计、项目实际的资源配置、施工现场资源采购单价以及企业规章制度等作为计算依据，所以能够适应项目实际的施工条件，反映项目实际的施工规模、施工工期和质量要求对施工成本的影响，能够较准确地计算工程施工所需要的资源消耗。它有别于定额法。大家知道，定额的消耗量是在标准的施工组织设计、标准的施工工艺以及标准的机械设备配置的条件下测算的，由于这个原因，使用定额法计算的标后预算单价不及使用实测法计算的合理。,20,PPT学习交流,3、实测法标后预算编制依据,、主合同文件及标价的工程量清单；、项目实施性施工组织设计；、材料进场价；、企业经验成本价或企业定额；、外租机械及周转材料的租赁合同及自有机械及周转材料清单及原值；、现场人工单价；、混合料生产配合比；、企业有关定岗定员、工资总额控制办法及财务计算标准等；,21,PPT学习交流,5、实测法标后预算清单的构成实测法标后预算清单