发票管理课件

1,发票管理,2,发票改革,新中华人民共和国发票管理办法及其实施细则自2011年2月1日起施行。新法加大了对发票违法行为的惩处力度,3,发票改革,新式发票专用章自2011年2月1日起启用。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。,4,发票改革,新版发票国家税务总局要求，2011年1月1日起，全国统一使用新版普通发票我省规定，2011年1月1日起，新版发票全省起用，先在太原试点。我市从2011年10月开始试点，2012年1月1日全面启用，旧版发票全部作废。,5,发票概述,发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。是用以记载经营业务活动发生状况的书面证明，是纳税人进行财务会计核算的原始凭证。,6,发票概述,发票的内涵：发票是会计核算的原始凭证和税务稽查的重要依据发票是一种经济责任证书发票是一种法律责任证书发票有其固有的形式特征（式样、监制章、联次）,7,发票概述,发票的特征：1、发票具有合法性。发票的确立是由法律、行政法规作出规定的，它是由法定的管理机关税务机关统一监制的，依法印制、使用的发票是财务收支的合法凭证，任何人不得无故拒绝接受，它的流通、传递受法律保护。2、发票具有真实性。用票单位和个人必须依照法律、行政法规的规定，从客观事实出发，对经济业务进行如实、客观的记录；对外来的发票进行严格的审核把关，去伪存真，以保证原始凭证的真实性。税务机关通过对发票开具情况实施检查监督，可以全面地、准确地了解用票单位和个人的经营状况。,8,发票概述,3、发票具有时效性。发票是一种经济信息的载体，为了便于从发票中获取和利用经济信息，要求填开发票必须按照税务机关规定的时限进行。4、发票具有共享性。发票是经济信息的重要载体，填开方和取得发票方都具有共享性。同时，财政、审计、税务、物价、工商等部门通过发票可以了解企业的经营状况，为国家宏观经济管理和企业管理提供了详尽的信息。5、发票具有传递性。发票从印制、运输、存储、发售、开具到记帐有一个复杂的传递过程。发票只有通过传递，其信息才能为人们感知并接受；才能找到它的归宿，价值才能得以实现。,9,发票概述,发票的作用：随着市场经济的发展，流通领域不断扩大，发票在整个社会经济活动中，特别是在税收征管及财务管理中起的作用越来越大，具有以下几方面作用：1、发票是记录经营活动的一种原始证明。2、发票是加强财务会计管理，保护国家财产安全的重要手段。3、发票是税务稽查的重要凭据。4、发票是维护经济秩序的重要工具。5、发票是加强部门和行业管理的重要手段。,10,发票概述,发票管理，就是税务机关依法对发票印制、发票领购、发票使用全过程进行组织、协调、监督所开展的各项管理活动，是税源监控的重要手段，是税收征管的重要组成部分。,11,发票概述,发票管理的范围：具有发票属性的票证凡是经营性活动中使用的经营性结算凭证均应纳入发票管理区别于行政管理活动收付款项目的收付款凭证，以及单位内部经营管理和财务管理需要的内部结算凭证,12,发票概述,发票管理的任务：发票管理制度的制定、贯彻、落实；做好发票的印制、领发工作；加强对发票使用情况的监督检查；查处发票违法行为。,13,发票概述,发票管理的内容发票的设计、审定、印制、领购、开具、保管、缴销、使用检查、违章处理,14,发票概述,发票的分类：普通发票和增值税专用发票两大类按行业分：交通运输业、建筑业、销售不动产、其他行业等按开具方式分：填开式（手工发票、电脑发票）、定额票等发票金额分：百元版、千元版、万元版、十万元版、限额版等发票印制材质分：纸质、明信片、磁卡等管理方式分：普通发票、冠名发票等,15,发票概述,发票印制管理权限：增值税专用发票-国务院税务主管部门指定的企业印制其他发票-省级税务机关指定印制以招标方式确定印制发票的企业，实行统一的发票准印证制度，由省级税务机关发放统一发票印刷文字（中英文两种情况）禁止在境外印制发票,16,发票概述,发票领购(发售)对象:依法办理税务登记的纳税人依法不需要办理税务登记的纳税人临时到外地从事经营活动的单位和个人发票领购(发售)原则:对象准确、适量发售、满足需要,17,发票概述,发票领购(发售)要求:专人领购发票、有关资料报备发票领购(发售)方式：批量供应、验旧领新、交旧领新、发售担保,18,发票概述,发票的填开用票人自行开具税务机关代开发票填开的方法手工填开、电子开具、剪贴式发票开具、定额发票开具,19,发票概述,发票填开的要求填开规范性要求：按规定的时限、顺序、逐栏填开、全部联次一次性如实填开，并加盖发票专用章除国务院税务主管部门规定的特殊情形外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。发票的取得必须合法取得发票必须取得合法的发票必须取得票面规范的发票,20,发票概述,发票保管的范围发票领购簿、空白发票、已开具的发票存根联、发票电子数据、发票防伪专用设备以及与发票有关帐簿等的保管发票保管的要求制度要求：专人保管、专库保管、专账登记、保管交接、入库验收、定期盘点具体要求：三清、四专、五防、六不准保管事故处理：丢失发票处理、发票霉烂破损处理、水火灾害损毁发票处理已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。,21,发票概述,发票缴销管理变更、注销税务登记时发票的缴销改版、换版、次版发票的缴销丢失、被盗发票的缴销超期未使用完的发票和发票存根联的缴销霉变、水浸、鼠咬、火烧等损毁发票的缴销发票核销管理汇总、审核、审批、销毁,22,发票概述,发票检查的范围：发票印制、领购、开具、取得、保管情况检查税务机关可以采取“调出查验”的方法进行发票检查,23,发票概述,发票违章行为：未按规定印制发票或者生产发票防伪用品未按规定领购发票未按规定开具发票未按规定取得发票未按规定保管发票未按规定接受税务机关检查的,24,发票概述,发票违章行为处罚种类行政处罚：发票管理办法及其实施细则规定，主要有责令限期改正、罚款、没收非法所得和作案工具、收缴或停止发售发票刑事处罚：刑法有关规定发票违章处罚的行政复议和行政诉讼,25,吕梁普通发票简并票种统一式样工作,普通发票简并票种统一式样的必要性（一）是强化税源监控的需要（二）是优化纳税服务的需要（三）是提高普通发票管理信息化应用水平的需要,26,吕梁普通发票简并票种统一式样工作,总的指导思想：简并票种、统一式样、建立平台、网络开具，对现有票种和式样进行大幅度简并和优化。逐步扩大机打发票使用范围，大力压缩手工发票，合理使用定额发票，逐步实现“以票控税”向“信息管税”的转变。,27,吕梁普通发票简并票种统一式样工作,实施基本原则1、精简票种，统一式样。2、强化机打，压缩手工。3、简化票面，方便适用。4、统一软件，信息管税。5、科学规划、稳步推进。,28,吕梁普通发票简并票种统一式样工作,票种设置发票简并为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类。发票名称为山西省地方税务局通用机打发票、山西省地方税务局通用手工发票、山西省地方税务局通用定额发票。,29,吕梁普通发票简并票种统一式样工作,（一）山西省地方税务局通用机打发票通用机打发票分为平推式发票和卷式发票。平推式发票共5种：210mm297mm；241mm177.8mm；210mm139.7mm；190mm101.6mm；82mm101.6mm（仅适用于过路费过桥费使用）联次从1联到5联,30,吕梁普通发票简并票种统一式样工作,卷式发票共7种：发票宽度为57mm、76mm,发票长度为127mm、152mm、177mm我市使用76mm127mm规格。规格为44mm127mm卷式发票仅适用于出租车税控计价器使用。基本联次为一联，也可为两联。,31,吕梁普通发票简并票种统一式样工作,（二）通用手工发票手工发票分为千元版和百元版2种规格为190mm105mm。手工发票基本联次为三联，即存根联、发票联、记账联。,32,吕梁普通发票简并票种统一式样工作,（三）通用定额发票定额发票按人民币等值以元为单位，划分为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元，共7种面额规格为175mm77mm。有奖发票规格为213mm77mm。定额发票联次为并列二联,即存根联和发票联；有奖发票为并列三联，即存根联、发票联、兑奖联。,33,吕梁普通发票简并票种统一式样工作,（四）印有单位名称的发票：可按两种方式处理1、由用票单位选择一种通用机打发票，并通过软件程序控制打印单位名称（或标识），平推式发票打印在发票票头左侧，卷式发票打印在通用机打发票票头下方；2、选择一种通用机打发票，平推式发票可在通用机打发票票头左侧加印单位名称（或标识），卷式发票在发票票头下方加印单位名称（或标识）。,34,吕梁普通发票简并票种统一式样工作,（五）暂时保留的发票票种保留“航空运输电子客票行程单”、“公路内河货物运输业统一发票”、“建筑业统一发票”、“销售不动产统一发票”、“发票换票证”五种。通用发票无法涵盖的公园门票，机打车辆通行费发票、经营性医疗机构各种发票、机打山西省汽车客票、公路内河客运补充客票、统一收款收据、特种收款收据暂时保留。,35,吕梁普通发票简并票种统一式样工作,（六）全国统一发票的衔接除上述暂时保留的票种外，其他票种予以取消，统一使用通用发票。税务机关代开发票，采用通用机打平推式发票，规格为210mm139.7mm。保险业发票(包括保险中介服务发票)，采用通用机打平推式发票，规格为241mm177.8mm。,36,吕梁普通发票简并票种统一式样工作,人寿保险冠名发票采用通用机打平推式发票，规格为210mm297mm或241mm177.8mm。铁路客运餐车发票，采用通用定额发票。银行代收费业务发票，采用通用机打平推式发票或卷式发票，平推发票规格为210mm139.7mm；卷式发票规格为76mm177mm。,37,吕梁普通发票简并票种统一式样工作,通用机打发票的开具1、通用机打发票使用省局统一开发机打发票管理系统开具，免费提供给纳税人使用。2、省局统一开发的机打发票管理系统支持网上在线发票开具和客户端软件发票开具。对于规模较小，不具备计算机开具条件的纳税人，由其自行购买符合国家标准的税控收款机，经税务机关审核后，使用税控收款机开具卷式发票。,38,吕梁普通发票简并票种统一式样工作,3、行业主管部门（协会）、用票单位也可以在满足税务机关数据采集要求的基础上，自行开发开票软件，报税务机关备案。冠名发票由用票单位自行开发或调整其管理系统，适应开具要求。重点是保险公司、邮电通信业纳税人等。,39,吕梁普通发票简并票种统一式样工作,平推式发票开具的内容：包括发票基本要素和发票开具内容。基本要素为：发票名称、发票监制章、发票联、发票代码、发票号码、开票日期、行业类别、发票联次及用途。发票开具内容为：客户名称、经营项目、单位、数量、单价、金额，合计大小写金额，开票人，开票单位（个人）发票专用章，开票单位（个人）纳税人识别号。,40,吕梁普通发票简并票种统一式样工作,“发票名称”、“发票监制章”、“发票联”、“发票代码”、“发票号码”、“开票日期”、“行业类别”“发票联次及用途”为印制内容，发票印制过程中印刷在票面上，其他内容全部通过打印软件进行控制和打印。“行业类别”打印发票开具的所属行业，如“餐饮业”、“娱乐业”“保险业”、“税务机关代开”、“银行代开”等。,41,吕梁普通发票简并票种统一式样工作,卷式发票的内容卷式发票的内容包括发票基本要素和发票开具内容。基本要素为：发票名称、发票监制章、发票联、发票代码、发票号码、印制单位。发票开具信息为：开票日期、付款单位、项目、数量、单价、金额、小写合计、大写合计、收款单位及其税号、收款员等，卷式发票必须加盖开票单位的发票专用章或财务专用章。,42,吕梁普通发票简并票种统一式样工作,“发票名称”、“发票监制章”、“发票联”、“发票代码”、“发票号码”、“印制单位”为印制内容，发票印制过程中印刷在票面上，其他内容全部通过打印完成。当开票项目较多，在一张发票上打印不下时，机器自动再打印一份发票，每张发票分别汇总计价。,43,吕梁普通发票简并票种统一式样工作,网络发票允许自开建筑业、销售不动产发票的纳税人进行网上在线发票开具试点，并逐步扩大到服务业等规模较大其他纳税人,44,吕梁普通发票简并票种统一式样工作,各行业使用发票规格,45,吕梁普通发票简并票种统一式样工作,46,吕梁普通发票简并票种统一式样工作,47,吕梁普通发票简并票种统一式样工作,相关配套措施（一）大力推广机具开票（二）严格控制手工发票（三）合理使用定额发票（四）进一步规范冠名发票（五）规范普通发票防伪措施（六）普通发票代码编制,48,通用发票防伪措施,通用发票的防伪措施分为面向公众的公众防伪措施和面向发票鉴定人员的特殊防伪措施，以及信息查询防伪措施，采用物理防伪和信息防伪相结合的技术。考虑到目前防伪技术的发展现状，总局这次暂不统一全国防伪措施。,49,通用发票防伪措施,公众防伪措施基本的防伪措施有五种：印色防伪、纸张防伪、监制章防伪、发票专用章防伪、代码号码防伪,50,通用发票防伪措施,发票的印色防伪：存根联印色为黑色，发票联印色为茶色，记账联印色为蓝色，第四联印色为红色，第五联印色为绿色。,51,通用发票防伪措施,发票的纸张防伪：通用平推式机打发票采用普通无碳压感纸印制。通用卷式单联机打发票采用70克双胶纸印制，通用卷式多联机打发票使用普通压感纸印制。通用手工发票的发票联采用防伪彩纤纸印制。通用定额发票壹元、贰元、伍元采用70克防伪彩纤纸印制，拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元采用开窗防伪夹线纸印制，纸张上带有“山西地税”水印，金属防伪线上印有“山西地税”字样。,52,通用发票防伪措施,发票联套印全国统一发票监制章，发票监制章使用全国统一专用大红荧光防伪油墨。,53,通用发票防伪措施,发票上加盖的发票专用章采用全国统一式样纳税人需要在印制发票时套印企业发票专用章的，应向批准印制发票的税务机关提供申请和本单位发票专用章印模。,54,通用发票防伪措施,12位发票代码和8位发票号码按照总局统一要求字体为哥特体,55,通用发票防伪措施,我省普通发票代码统一设置为12位阿拉伯数字第1位为2代表地方税务局第2、3、4、5位为地区代码(地、市级)，以全国行政区域统一代码为准，吕梁为1411第6、7位为年份代码，12代表2012年，随印制年份变化第8位为票种代码第9位为批次代码第10位为规格或面额代码,56,通用发票防伪措施,第8位为票种代码：1代表公路内河货运、客运发票，2代表建筑业统一发票，3代表通用机打平推式发票，4代表通用机打卷式发票，5代表通用手工发票，6代表通用定额发票，7代表医疗行业、门票等保留票种和其他发票，8代表企业冠名发票，9代表销售不动产发票，0代表公路车辆通行费发票、统一收款收据、特种收款收据。,57,通用发票防伪措施,第10位为规格或面额代码，分别为：平推式机打发票：0代表税务机关代开发票210mm139.7mm1代表210mm297mm，2代表241mm177.8mm，3代表210mm139.7mm，4代表190mm101.6mm，5代表82mm101.6mm。,58,通用发票防伪措施,卷式机打发票：1代表57mm127mm2代表57mm152mm3代表57mm177mm4代表76mm127mm5代表76mm152mm6代表76mm177mm7代表44mm127mm,59,通用发票防伪措施,手工发票：1代表