矿业行业审计行业专长培育的可行性方案.doc

矿业行业审计行业专长培育的可行性方案 导读：龙源期刊网 矿业行业审计行业专长培育的可行性方案作者：陈婷 刘迎利 李钰琪 来源：科技创新导报2011 年第 18 期摘 要:本文以新的审计准则为切入点,通过对矿业行业矿业行业审计行业专长培育的可行性方案龙源期刊网 矿业行业审计行业专长培育的可行性方案作者：陈婷 刘迎利 李钰琪 来源：科技创新导报2011 年第 18 期摘 要:本文以新的审计准则为切入点,通过对矿业行业自身的特点及其未来发展所面临的机 遇和风险的分析,提出事务所矿业行业审计行业专长培育的必要性及其意义。关键词:矿业行业行业专长方案中图分类号:F239 文献标识码:A 文章编号:1674-098X(2011)06(c)-0194-011 引言2006 年 2 月 15 日我国开始实施新的审计准则。新审计准则体系中有两个核心准则贯穿始 终,集中体现了现代风险导向审计模式的重大革新,从而对会计师事务所在特定行业的执业能力 提出了更高的要求。譬如,中国注册会计师审计准则第 1211 号 了解被审计单位及其环境 并评估重大错报风险明确要求注册会计师了解被审计单位所在行业的情况,包括:(1)市场供求 与竞争;(2)经营周期性或季节性;(3)产品生产技术的变化;(4)经营风险;(5)行业现状及发展趋势;(6) 行业关键指标及统计数据;(7)环保要求及问题;(8)行业法规;(9)行业特定会计惯例及问题;(10)行 业其他特殊惯例。同时“注册会计师应当考虑被审计单位所在行业的业务性质或监管程度是否 可能导致特定的重大错报风险,考虑项目组是否配备了具有相关知识和经验的成员。”第 1231 号审计准则还要求,注册会计师需要依据针对重大错报风险的评估结果,确定重点审计领域,设计 和实施控制测试和实质性测试。这些都要求注册会计师站在被审客户的角度考虑企业所面临的 经营风险,从而突出了行业概念。如果事务所对被审客户行业情况不甚了解,便无法展开审计工 作。可见,新审计准则的颁布及现代风险导向审计模式的确立将促进我国会计师事务所培育行 业专长。本文通过对我国矿业行业独特性极其未来发展趋势的分析,使本土会计师事务所了解到矿 业行业审计市场的巨大空间,为我国事务所的发展指出了一个方向,有利于本土事务所规模的扩 展。2 专长培育的可行性分析矿业行业是我国具有发展前景且独具特点的一大行业,首先矿产资源本身具有不可再生性 及稀缺性,对经济发展又有着重要的基础性作用,发展经济矿业是一条必经之路;其次,新形势的逐 渐发展为地质工作的发展也带来了好的机遇,从而带动矿业的稳步前进。综上可看出我国矿业龙源期刊网 发展有着巨大空间,同时也为本土会计师事务所提供了巨大的市场,矿业行业作为一个重要的行 业,审计是必不可少的。因此,我们认为我国会计师事务所应当抓住矿业行业这样有着良好发展 前景的审计市场,积极培育矿业行业审计行业专长,从而为矿业行业提供更优质的审计、咨询等 多方服务,这对于促进我国矿业行业及本土事务所的进一步发展有着积极意义。第一,随着事务所的不断改革及前进,现代风险导向审计模式的审计理念已经逐步深入到各 个事务所,其能够更好的抵御资本市场中各类的审计风险。注册会计师首先对被审计的行业有 一个了解掌握,根据被审计公司在行业中的状况以及一些经验数据再结合环境的变化对企业做 一个大致的分析,得出关于被审计公司信誉等方面的结果最终决定是否与其合作,由此能避免一 些不必要的审计风险。其次,在识别重大错报风险方面,实施专业化也有利于事务所作出正确的 判断。注册会计师会针对矿业行业各个公司的公司结构以及其他的控制系统等方面进行复核, 保证重要性水平的适合性,假如出现明显的重大错报风险,则针对矿业行业涉及的重要方面作出 判断,对交易状况进行详细的检查。第二,事务所对于矿业行业审计专长的培养能够使其获得更多的审计经验、提供更好的审 计服务以及咨询服务。注册会计师及其他的项目负责人员在执行审计职责时通过对矿业公司客 户背景的调查、行业资料的搜集、以及参加的矿业协会组织的培训及交流活动使得其对这个行 业有着更深层次的了解,可以在该行业形成专长,因为注册会计师的执业能力除来源于专业的理 论外,更多的则是源于经验的积累,由此可以得到经验方面的优势。其次,企业所处的行业不同,其 经营活动和特点自然存在着差异,矿业行业和其他的诸如食品业、服务业等必然存在着差异,行 业专业化经营使会计师事务所能够将更多的精力放在特定的行业比如说矿业,他们会更加洞悉 该行业的具体特点和运作方式,从而为该行业的审计设定出更合理更高效成本更低的审计方案, 从而促进事务所的发展。 除此以外,在上面舒缓风险中也提到了,会计师根据行业的整体状况以 及客户在行业中的位置与处境,以及经营环境的变化,能够更准确的判断出企业经营损益以及持 续经营能力的状况,避免与信誉差的公司继续合作,提高事务所专业化的声誉,这种行业专长的良 好声誉进而能为事务所带来行业内更多的客户。第三,我国矿业行业的发展有其自身的特色,其独特的发展特色对于审计行业也有一定的影 响,为提供更好的审计质量,本土会计师事务所应结合行业特色培育行业专长。以煤炭企业为例, 我国煤炭产业集中度低,开采和加工多数仍采用粗放型发展模式,而且各种税费的负担导致成本 核算较为复杂,国外大型事务所培育的行业专长往往不适应我国矿业行业的审计服务,而本土事 务所对我国的行业特色更为了解和适应,因此更适于培育行业专长。