中级财务财务会计ppt课件

.,中级财务财务会计,期末复习,.,试卷百分模型,一、单项选择题（20分）二、多项选择题（10分）三、简答题（10分）四、会计核算业务（60分）,.,简答题,财务会计的基本特征（课本4页）坏账的确认条件（期末复习指导4题）应付账款与应付票据的区别（期末复习指导10题）长期股权投资成本法的核算要点（课本98页）固定资产特点（课本116页）固定资产折旧与无形资产摊销异同（课本150页）,.,简答题,7.应付福利费与公益金的异同（期末复习指导2题）8.或有负债的会计披露原则及其披露内容（课本187页）9.预计负债与或有负债区别（期末复习指导1题）10.销售商品收入的确认条件（课本257页）11.企业亏损弥补的途径（课本280页）12.企业应纳税所得额与会计利润的区别（课本265页）13.会计政策的主要内容有哪些（试举5项说明）（284页）,.,会计核算业务,（一）编制会计分录1销售不适用的原材料一批；摊销无形资产；出售无形资产销售不适用的材料一批，价款40000元，增值税6800元，货款已收妥并存入银行。该批材料成本为19000元；摊销无形资产4500元；出售无形资产所有权，取得收入40000元，该无形资产的账面摊余价值为19000元，该项收入适用的营业税税率为5%，款项已通过银行收付。,.,（一）编制会计分录,2预提短期借款利息；支付本季短期借款利息（前2个月已预提）预提短期借款利息5000元：支付本季短期借款利息150000元。经查，前2个月已预提90000元。3销售产品一批（已于前月预收货款）；销售商品价款及销项增值税尚未收到。销售产品一批，价款30万元，增值税5.1万元。经查，该笔销售业务已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。该批产品成本为20万元；向丙单位销售商品一批，价款100000元，销项税17000元，款项尚未收到。,.,（一）编制会计分录,4购入材料一批，在折扣期内付款取得现金折扣收入；本月应付职工薪酬。上月23日，企业采用现金折扣方式购入材料一批，价款20万元、增值税34000元已作为应付款入账；本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得2%的现金折扣收入。分配工资费用5000元，其中生产工人工资3000元，车间管理人员工资800元，行政人员工资1200元。,.,（一）编制会计分录,5计提固定资产减值准备；本期确认坏账损失（用备抵法）；结转固定资产清理净损失计提固定资产减值准备2000元；本月确认发生坏账5000元，（备抵法）；收回去年已作为坏账（采用备抵法核算）核销的应收账款30000元。结转固定资产清理净收益4500元。6出售长期持有的股票一批（采用成本法核算，未计提减值准备）；转让作为短期投资的股票。出售长期股票投资收入250000元，其账面余额为215000元，采用成本法核算，未计提减值准备。出售作为短期投资的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元；该批股票账面成本30000元。,.,（一）编制会计分录,7存出投资款；开出并承兑商业汇票一张用于抵付前欠购料款；可供出售投资期末确认公允价值变动收益存出投资款50万元。企业开出一张面值为50000元的商业承兑汇票用于抵偿上月采购材料款。计提短期投资跌价准备2000元。年初进行长期股权投资发生股权投资差额(借方发生额)80万元，规定按10年分摊。8.将本年净利润全部结转至“利润分配”账户将本年净利润600万元转入“利润分配”账户。,.,（一）编制会计分录,9某单位偿还前欠账款，部分用银行存款支付，余额用商业汇票抵付；某欠款单位因资金周转困难无法支付到期的商业承兑汇票款；收到某单位开出的银行承兑汇票一张；将持有的应收票据向银行贴现。5日，向丙单位销售商品一批，价款100000元，销项税17000元，款项尚未收到；8日，偿还前欠账款80000元，其中：50000元用银行存款支付，余额用一张期限为60天的商业汇票抵付；20日，收到丁单位来信，得知其资金周转困难，无法支付本日到期的商业承兑汇票40000元；25日，收到丙单位开出的银行承兑汇票一张，抵付5日的欠款；28日，将持有的应收乙单位票据向银行贴现，贴现净额29970元。,.,（一）编制会计分录,10上月盘亏的现金因无法查明原因，本月经批准作为企业的管理费用处理；用现金发放离退休人员离退休费；按公司医务人员的工资总额计提福利费。上月盘亏的现金600无法查明原因，本月经批准作为管理费用处理；用现金支付本月离退休人员工资8600元；按医务人员的工资计提福利费2500元；11.原材料采用计划成本核算（采购、入库、结转差异）（期末复习指导4题）购进原材料并验收入库，至月末有关结算账单仍未到月初发生货到未付款一批，估计成本为60万元。本月末，有关结算账单仍未到。,.,（一）编制会计分录,12本年度应交所得税元，111月已累计交纳元，余额尚未支付；将本年度实现的净利润结转至利润分配账户；按本年度净利润的%提取法定盈余公积。D公司2005年度结账前各损益类账户的余额如下:主营业务收入400000元(贷)管理费用3000元(借)主营业务成本300000元(借)财务费用4000元(借)主营业务税金及附加2800元(借)投资收益2000元(贷)营业费用6000元(借)营业外收入3100元(贷)其他业务收入26000元(贷)营业外支出700元(借)其他业务支出18000元(借)所得税税率33%要求:(1)根据以上资料计算D公司本年度的利润总额(2)计算所得税(无纳税调整项目)(3)结转本年应交的所得税(4)结转损益类账户的余额(5)结转本年度的净利润(6)编制按本年净利润的10%分别提取盈余公积、公益金的会计分录(“利润分配”、“盈余公积”账户要求列示明细账户)。,.,（二）计算题,1根据有关账户余额计算资产负债表有关项目金额（列示计算过程）A公司2001年12月31日有关账户的余额如下：应收账款-甲15000元（借）应付账款-A30000元（贷）预收账款-丙20000元（贷）预付账款-C10000元（借）预收账款-丁13000元（借）预付账款-D18000元（贷）预提费用-利息40000元（贷）待摊费用-租金15000元（借）预提费用-修理费20000元（借）要求：计算资产负债表上下列项目的金额（列示计算过程）：（1）“应收账款”项目（2）“应付账款”项目（3）“预收账款”项目（4）“预付账款”项目（5）“待摊费用”项目（6）“预提费用”项目,.,（二）计算题,2公司购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款、增值税、运杂费、安装费。已知该预计使用年限、预计残值收入和预计清理费，要求计算：交付使用时的原价；分别采用平均年限法和年数总和法计算的折旧额；因意外事故该设备遭毁损而提前报废，计算此时该项设备的清理净损益。,.,2000年12月5日K公司购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款80000元，增值税13600元，运杂费1400元。6日以转账支票支付安装费5000元，同日设备交付使用。该设备预计残值收入10000元，预计清理费用2000元，预计使用年限5年。要求计算该设备的下列金额：（1）交付使用时的原价。（2）分别采用平均年限法和年数总和法计算2001年的折旧额。（3）2004年12月31日，因意外事故该设备遭毁损而提前报废，净残值为800元，采用平均年限法折旧。计算此时该项设备的清理净损益。,.,（二）计算题,3分别计算年末应补提或冲减坏账准备的金额；分别确定年末“坏账准备”账户的余额。S公司坏账核算采用备抵法，并按年未应收账款余额百分比法计提坏账准备，1999年12月31日“坏账准备”账户余额24000元，2000年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年未应收账款120万元，坏账准备提取率为3；2001年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年未应收账款余额100万元，坏账准备提取率由原来的3提高到5。要求：分别计算2000年年未、2001年年未应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额（列示计算过程）,.,（二）计算题,4、根据资料期末存货计价采用成本与可变现净值孰低法，连续两年以上单项计提法计算、核算。5.已知某企业上月末损益类账户余额及本月份发生的部分经济业务编制本年度利润表。6.根据资料计算公司本年度的应纳税所得额及应交所得税；分别按应付税款法、纳税影响会计法计算本年度的所得税费用。（作业4第一题）7.根据资料计算企业全年的纳税所得额、应交所得税额、应付税款法下的所得税费用、净利润、提取的法定盈余公积金、法定公益金、向投资者分配的利润及年末的未分配利润。8.根据利润表和资产负债表有关资料，运用间接法计算甲企业本年度经营活动产生的现金流量净额（列表或列式均可）。（期末复习指导23题）,.,对A公司6月份发生的下列经济业务编制会计分录：编制A公司6月份的利润表。转让无形资产所有权，收入15万元已存入银行。该项无形资产的帐面摊余价值8万元；营业税率5%。所持一张面值为50万元的商业承兑汇票已到期，对方无力偿还。预提短期借款利息50000元。转让作为短期投资的股票一批，收入60000元。该批股票的帐面成本35000元，支付转让税费800元。全部款项已通过银行结算。提取坏帐准备5000元。以银行存款支付销售费用3500元。本月应纳所得税32000元，尚未支付。销售产品一批，价款40万元，增殖税68000元已存入银行。该批产品成本为25万元。本月主营业务应交城市维护建设税4000元。,.,某企业期末存货计价采用成本与可变现净值孰低法。A类存货的有关资料如下：年份年末存货数量单位账面成本单位可变现净2000年50006元5.3元2001后60006元5元2002年55006.5元7元要求(1）计算各年末的存货价值；（2)采用备抵法作出各年相关的会计分录。,（1）2000年年末存货存货价值=5.3*5000=26500（元）2001年年末存货存货价值=5*6000=30000（元）2002年年末存货存货价值=6.5*5500=35750（元）（2）2000年年末应计提的存货跌价准备=（6-5.3）*5000=3500（元）借：管理费用计提存货跌价准备3500贷：存货跌价准备35002001年年末应计提的存货跌价准备=（6-5）*60003500=2500（元）借：管理费用计提存货跌价准备2500贷：存货跌价准备2500存货跌价准备账户的余额数为6000元。2002年年末存货的可变现净值高于帐面成本，应冲回已提取取得跌价准备，冲回的金额作多为“存货跌价准备”账户的余额数。借：存货跌价准备6000贷：管理费用计提存货跌价准备6000,.,某企业2002年度的有关资料如下：年初“利润分配一未分配利润”账户有贷方余额29.6万元。2002年全年实现税前利润600万元，本年度发生的收支中，有国库券利息收入20万元；税款滞纳金支出10万元；行政部门用固定资产计提折旧费15万元（按照税法要求应计提20万元）。该企业适用的所得税税率为30%，并决定按10%、6%的比例分别提取法定盈余公积金及法定公益金，将当年净利润的50%向投资者分配现金利润、下年2月支付。要求：计算下列指标：该企业2002年的纳税所得额、应交所得税额、应付税款法下的所得税费用、净利润、提取的法定盈余公积金、法定公益金、向投资者分配的利润及年末的未分配利润。根据上述计算结果，编制本年末列支所得税、提取盈余公积和公益金、向投资者分配利润以及结转利润分配账户的会计分录。（注意：利润分配账户应列示明细账户）。,.,纳税所得额=6000000-200000+100000-（200000-50000）=5850000（元）应交所得税=5850000*30%=1755000（元）应付税款法下的所得税费用=1755000（元）净利润=6000000-1755000=4245000（元）提取法定盈余公积=4245000*10%=424500（元）提取法定公益金=4245000*6%=254700（元）向投资者分配利润=4245000*50%=2122500（元）年末未分配利润=296000+4245000-424500-254700-2122500=1739300（元）（2）会计分录列支所得税借：所得税1755000贷：应交税金应交所得税1755000提取盈余公积和公益金借：利润分配提取法定盈余公积424500提起法定公益金254700贷：盈余公积法定盈余公积424500法定公益金254700向投资者分配利润借：利润分配应付利润2122500贷：应付利润2122500结转利润分配账户借：利润分配未分配利润2419600贷：利润分配提取法定盈余公积424500提取法定公益金254700应付利润2122500,.,（三）综合业务题,1.某企业期末存货计价采用成本与可变现净值孰低法，已知类存货的有关资料。要求：计算各年末的存货价值；采用备抵法作出各年相关的会计分录。见计算题2。,.,综合业务题,2.乙公司为有限责任公司，甲公司以一幢厂房作价投资，拥有乙公司50的股权。甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。要求：编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录(“长期股权投资”科目需要列出明细科目)，并计算该公司年末资产负债表中“长期股权投资”项目的金额。编制乙公司接受该项投资的会计分录，并计算乙公司年末的所有者权益项目金额。（教材105页）,.,综合业务题,3.企业发行债券一批，筹资用于建造固定资产。要求：编制债券发行的会计分录；按半年计算实际的债券利息费用、按直线法摊销的债券溢价；编制首期计提债券利息、摊销债券溢价以及支付债券利息的会计分录；编制债券到期偿付的会计分录。,.,C公司于2001年1月初发行3年期、票面利率6、面值500万的债券，发行价格为497万元（债券发行费用略）。按照约定，债券利息每半年支付一次，具体付息日为7月1日、1月1日；债券所筹资金用于固定资产构建。工程于2000年底开工、2002年底完工并交付使用。C公司每半年核算一次利息费用。要求：（1）计算该批债券半年的应付利息、半年分摊的折价（采用直线法）金额及半年的实际利息费用。（2）编制下列业务的会计分录：2001年初发行债券；2001年6月30日预提债券利息并分摊债券折价；2003年12月31日预提债券利息并分摊债券折价；2004年1月初还本付息。(“应付债券”账户要求列示明细账户),.,（1）每半年的应付利息=5000000*6%/2=150000（元）每半年分摊的折价=（50000004970000）/3/2=5000（元）实际利息费用=150000+5000=155000（元）（2）2001年初发行债券借：银行存款4970000应付债券债券溢价30000贷：应付债券债券面值50000002001年6月30日预提债券利息并分摊债券折价借：在建工程155000贷：应付债券债券折价5000应付利息1500002003年12月31日预提债券利息并分摊债券折价借：财务费用155000贷：应付债券债券折价5000应付利息1500002004年1月初还本付息借：应付债券债券面值5000000应付利息150000贷：银行存款5150000,.,综合业务题,.企业管理部门购入一台需要安装的设备。要求：编制购入设备的会计分录；编制支付安装费及设备交付使用的会计分录；分别采用平均年限法和年数总和法计算该设备的折旧额；假设该企业对设备的折旧方法由原来的年数总和法改为直线法，请写出因折旧方法变更而影响本年度利润表、利润分配表有关项目的名称（不考虑所得税）。,.,企业管理部门购入设备一台，价款38000元，增值税6460元，包装费375元，立即投人安装。安装中领用工程物资2240元；领用生产用料实际成本500元，原进项税额85元；领用应税消费品为自产库存商品实际成本1800元，市场售价2000元(不含税)，消费税税率10%。企业适用增值税率为17%。固定资产安装完毕人账价值=38000+6460+375+2240+500+85+1800+200017%+200010%=50000(元)企业购入固定资产时：1、借：在建工程44835（38000+6460+375）贷：银行存款448352、安装过程：借：在建工程2825贷：工程物资2240贷：原材料500贷：应交税金应交增值税（进项税额转出）85,.,借：在建工程2340贷：库存商品1800贷：应交税金应交增值税（销项税）340（2000*17%）贷：应交税金应交消费税200（2000*10%）交付使用借：固定资产50000贷：在建工程500003、平均年限法计提折旧，假定使用4年。（不考虑残值）每年折旧=50000/4=12500（元）年数总合法：第一年=50000*4/10=20000（元）第二年=50000*3/10=15000（元）第三年=50000*2/10=10000（元）第四年=50000*1/10=50000（元）,.,假设该企业从第三年开始对设备的折旧方法由原来的年数总和法改为直线法，请写出因折旧方法变更而影响本年度利润表、利润分配表有关项目的名称（不考虑所得税）。影响利润表有关项目名称：管理费用、利润总额、净利润影响利润分配表有关项目的名称：年初未分配利润、可供分配的利润等。,.,综合业务题,根据资料计算公司本年度的应纳税所得额及应交所得税；分别按应付税款法、纳税影响会计法计算本年度的所得税费用。要求：按应付税款法计算A公司本年应交所得税和本期所得税费用，并编制相应的会计分录。按纳税影响会计法中的递延法计算A公司本年应交所得税和本期所得税费用，并编制相应的会计分录。说明上述两种方法的相同点和不同点（期末复习指导11题）,.,综合业务题,已知某企业的有关资料。计算下列指标：该企业全年的纳税所得额、应交所得税额、应付税款法下的所得税费用、净利润、提取的法定盈余公积金、法定公益金、向投资者分配的利润及年末的未分配利润。根据上述计算结果，编制本年末列支所得税、提取盈余公积和公益金、向投资者分配利润以及结转利润分配账户的会计分录。,.,某企业2002年度的有关资料如下：年初“利润分配一未分配利润”账户有贷方余额29.6万元。2002年全年实现税前利润600万元，本年度发生的收支中，有国库券利息收入20万元；税款滞纳金支出10万元；行政部门用固定资产计提折旧费15万元（按照税法要求应计提20万元）。该企业适用的所得税税率为30%，并决定按10%、6%的比例分别提取法定盈余公积金及法定公益金，将当年净利润的50%向投资者分配现金利润、下年2月支付。要求：计算下列指标：该企业2002年的纳税所得额、应交所得税额、应付税款法下的所得税费用、净利润、提取的法定盈余公积金、法定公益金、向投资者分配的利润及年末的未分配利润。根据上述计算结果，编制本年末列支所得税、提取盈余公积和公益金、向投资者分配利润以及结转利润分配账户的会计分录。（注意：利润分配账户应列示明细账户）。,.,综合业务题,已知11月末全部损益类账户余额及12月份发生的经济业务。要求：根据资料对12月份的各项业务编制会计分录；根据资料编制本年度的利润表。,.,某工业企业2002年1月11月损益类账户累计余额如下：主营业务收入470万元（贷）主营业务成本280万元（借）营业费用34万元（借）主营业务税金及附加21万元（借）管理费用22.30万元（借）财务费用11.8万元（借）其他业务收入7万元（贷）其他业务支出14.7万元（借）投资收益0.95万元（贷）营业外收入0.35万元（贷）营业外支出0.1万元（借）所得税19万元（借）,.,12月份发生下列部分业务：（1）销售不适用的材料一批，价款40000元，增值税6800元，货款已收妥并存入银行。该批材料成本为19000元；（2）摊销自用商标价值4500元；（3）支付本季短期借款利息150000元。经查，前2个月已预提90000元；（4）销售产品一批，价款30万元，增值税5.1万元。经查，该笔销售业务已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。该批产品成本为20万元；（5）上月2