中级会计实务实验班模拟试题(四).doc

2010年中级会计资格考试辅导 中级会计实务 中级会计实务实验班模拟试题（四）一、单项选择题1.2009年12月31日，A公司与B公司共同出资购入W写字楼，用于出租赚取租金。A公司、B公司分别出资60、40，并按出资比例分享收入、分担费用。该写字楼的购买价款为3 000万元，预计使用寿命20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。同日，A、B公司将该写字楼出租给C公司，租期为3年，年租金为400万元。该写字楼由A、B公司负责安保，所聘保安每年的薪酬为20万元；该写字楼每年发生维修费30万元。假定上述安保、维修等辅助服务不重大。A公司对投资性房地产采用成本模式核算。关于A公司2010年对上述事项的有关处理，下列表述中正确的是（）。 A.A公司应确认长期股权股权投资1 800万元 B.A公司应确认投资收益240万元 C.A公司应确认其他业务成本120万元 D.A公司应确认投资性房地产3 000万元 2.2010年1月1日，A公司购入一台生产设备，支付价款900万元，增值税进项税额为153万元，另支付保险费20万元，装卸费2万元。安装过程中领用一批自产产品，成本为30万元，售价为45万元，另支付专业人员服务费8万元。2010年4月30日，该项设备达到预定可使用状态，预计使用寿命为10年，预计净残值为15万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，则A公司2010年对上述资产应计提的折旧额为（）万元。 A.128 B.192 C.126 D.126.93 3.企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元，其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。 A.30 B.20 C.40 D.10 4.对于融资租赁业务，下列各项中不影响最低租赁付款额的是（）。 A.租金 B.承租人担保的余值 C.行使优惠购买选择权时应支付的价款 D.与承租人无关的担保余值 5.2007年11月，A公司销售一批商品给B公司，含税价为15万元。由于B公司发生财务困难，无法偿付该应付账款。2008年6月1日，A公司与B公司进行债务重组，A公司同意B公司以其普通股3万股抵偿该项债务，该股票每股面值为1元，每股市价为4元。A公司对该项债权计提了2万元坏账准备。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是（）。 A.A公司应确认债务重组损失10万元，B公司应确认债务重组利得12万元 B.A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得12万元 C.A公司应确认债务重组损失1万元，B公司应确认债务重组利得3万元 D.A公司应确认债务重组损失3万元，B公司应确认债务重组利得3万元 6.下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（）。 A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债600万元 B.企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债120万元 C.企业当期确认应付职工薪酬1 000万元，税法准予当期扣除的部分为800万元 D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元 7.甲、乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。2010年2月26日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为3600万元的非货币性资产为对价，自集团公司处取得对乙公司60的股权，另发生相关手续费用10万元，相关手续已办妥；当日乙公司账面净资产总额为5200万元、公允价值为6300万元。2010年3月29日，乙公司宣告发放2009年度现金股利500万元。假定不考虑其他因素影响。2010年3月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为（）。 A.2 820万元 B.3 120万元 C.3 300万元 D.3 480万元 8.关于合并财务报表合并范围的确定，下列说法不正确的是（）。 A.所有子公司均应纳入合并范围 B.受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司，也应认定为子公司 C.已宣告被清理整顿或破产的原子公司，不再纳入合并范围 D.在确定能否控制被投资单位时，不应考虑潜在表决权 9.甲公司所得税税率25，采用资产负债表债务法核算，税法规定交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待售出时一并计入应纳税所得额。2008年10月，甲公司以500万元购入乙上市公司的股票，作为短期投资，按成本法计价。2009年5月乙公司分配2008年度的现金股利，甲公司收到现金股利5万元确认为投资收益。甲公司自2009年1月1日起执行企业会计准则，按企业会计准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2008年末该股票公允价值为400万元，则此会计政策变更对甲公司2009年的期初留存收益的影响为（）万元。 A.100 B.95 C.75 D.63.65 10.甲公司于2009年制定了一项业务重组计划，拟从2010年1月1日起关闭某生产线，辞退员工200人，甲公司将一次性给予被辞退员工补偿。上述重组计划已于2009年12月2日经批准对外公告。2009年12月31日，上述重组计划尚未实施。为实施上述业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新产品将发生广告费用2 500万元；因处置停用生产线的固定资产将发生减值损失150万元。则甲公司2009年末应确认的负债为（）万元。 A.843 B.800 C.825 D.3 329 11.A公司2008年3月1日支付价款3 075万元（含已宣告但尚未发放的现金股利65万元）取得一项股权投资，另支付交易费用10万元，划分为可供出售金融资产。2008年4月3日，A公司收到现金股利65万元。2008年12月31日，该项股权投资的公允价值为2 900万元。2009年2月4日，A公司将这项股权投资对外出售，售价为3 050万元。假定不考虑其他因素，则A公司因该项股权投资确认的投资收益为（）万元。 A.150 B.30 C.95 D.40 12.甲公司将两辆大型的运输车辆与A公司的一台生产设备相交换，并支付补价10万元，在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧25万元，公允价值130万元，A公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧175万元，公允价值140万元，假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑相关税费，甲公司对该项非货币性资产的交换应确认的收益为（）万元。 A.0 B.5 C.10 D.15 13.甲公司属于高危行业，依据产品产量按季提取安全生产费用，提取标准为1元/件。2010年1月1日，甲公司“专项储备安全生产费”的余额为200万元。2010年2月1日，甲公司购入一台安全防护设备，价款为150万元，增值税进项税额为25.5万元，安装过程中支付人工费用4万元。2010年3月2日，甲公司支付安全生产检查费10万元。2010年第1季度甲公司共生产170万件，不考虑其他因素，2010年3月31日，甲公司“专项储备安全生产费”的余额为（ ）万元。 A.231.5 B.206 C.216 D.134 14.甲公司为建造一条生产线，于2009年1月1日借入一笔长期借款，本金为6 000万元，年利率为8，期限为3年，每年末支付利息，到期还本。工程采用出包方式，于2009年1月1日开工，工程期为3年，2009年相关资产支出如下：1月1日支付工程预付款2 400万元；7月1日支付工程进度款1 300万元；8月1日因非正常原因停工至12月1日，12月1日支付了工程进度款500万元。闲置资金因购买国债可取得0.3的月收益。则2009年专门借款利息资本化额为（）万元。 A.320 B.223.7 C.236.6 D.242.9 15.下列关于事业单位会计核算的说法中，不正确的是（）。 A.事业单位对外投资取得的投资收益应通过“投资收益”科目核算 B.事业单位发生的大型修缮支出，应增加固定资产价值，同时计入固定基金 C.事业单位应设置“对外投资”科目核算对外投资 D.事业单位经营收入包括非独立核算部门的商品销售收入和服务收入、未纳入“收支两条线”管理的租赁收入以及其他经营收入等 二、多项选择题1.下列各项中，属于利得的有（）。 A.出租无形资产取得的收益 B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额 C.处置固定资产发生的净收益 D.以现金清偿债务形成的债务重组收益 2.下列各项中，应计入存货实际成本中的有（）。 A.委托加工应税消费品收回直接销售的，收回时支付的消费税 B.小规模纳税企业委托加工物资收回时所支付的增值税 C.存货采购过程中发生的仓储费、入库前的挑选整理费 D.商品流通企业外购商品时发生的运输费、装卸费、保险费 3.下列各项对于固定资产的会计处理中，正确的有（）。 A.大修理发生的支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产的成本 B.与专设销售机构相关的固定资产日常修理费用应计入销售费用 C.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化 D.经营租入固定资产发生的改良支出，直接计入当期损益 4.在进行减值测试预计资产未来现金流量时，下列表述不正确的有（）。 A.应当以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量，不应当包括与尚未作出承诺的重组事项、资产维护支出和改良支出有关的预计未来现金流量 B.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量 C.计算资产未来现金流量现值时所使用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税后利率 D.总部资产不能独立产生现金流量，应以其公允价值减处置费用后的净额作为可收回金额 5.下列不属于债务重组事项的有（ ）。 A.债务人改组 B.将可转换公司债券转换为股份 C.债务人借新债还旧债 D.债务人以公允价值低于债务账面价值的交易性金融资产抵偿债务 6.下列关于金融资产的表述，正确的有（）。 A.因某项债券的发行方信用状况严重恶化，企业将该项持有至到期投资在到期前处置，此时企业不需将其他的持有至到期投资重分类 B.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，应该按该部分投资在重分类日的公允价值计入可供出售金融资产，同时将公允价值与账面价值的差额计入当期损益 C.交易性金融资产不能重分类为其他类金融资产，其他类金融资产也不能重分类为交易性金融资产 D.取得金融资产所发生的相关交易费用应当计入其初始确认金额 7.关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有（ ）。 A.作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目 B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值 C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值 D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价 8.关于或有事项的表述中，正确的有（）。 A.企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出的全部或部分款项预期由第三方或其他方补偿的，在该补偿很可能收到时，应确认为资产 B.企业确认的预期可获得补偿的金额不应超过相关预计负债的金额 C.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同时，最佳估计数应按照该范围的中间值确定 D.所需支出不存在连续范围时，最佳估计数按照最可能发生金额确定 9.下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有（ ）。 A.合同变更形成的收入应当计入合同收入 B.工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入 C.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入 D.建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计未完工部分的损失确认为当期损益 10.下列说法中，正确的有（）。 A.因非同一控制下的企业合并增加的子公司，应调整合并资产负债表的期初数 B.因同一控制下的企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应调整合并资产负债表的期初数 C.母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用和利润纳入合并利润表 D.因同一控制下的企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表 三、判断题1.同一控制下的控股合并中，合并方付出的非现金资产的账面价值与公允价值的差额，应计入当期损益。（） 2.通常情况下，企业应将经营租赁固定资产的租金在租赁期内各个期间，按照直线法计入相关资产成本或者当期损益。（ ） 3.企业至少应于每年年末对无形资产的残值进行复核，如果残值重新估计后高于其账面价值的，则该无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销。（） 4.企业在资产负债表日，应当按照规定对外币非货币性项目进行处理，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。（ ） 5.持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值也应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（） 6.非货币性资产交换不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，无论是否支付补价，均不确认换出资产的处置损益。（） 7.递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。（） 8.企业难以区分某项变更属于会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理。（） 9.企业应当在资产负债表日对金融资产的账面价值进行检测，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提相应的减值准备。（ ） 10.民间非营利组织如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“以前年度损益调整”科目，再将“以前年度损益调整”科目余额转入“非限定性净资产”科目。（） 四、计算题1.A公司2010年至2014年发生与金融资产有关的业务如下：（1）2010年1月1日，A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元。A公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为3。（2）2010年12月31日，A公司持有的该债券的公允价值为2 500万元。（3）2011年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券各年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2011年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 000万元。（4）2012年，预计未来现金流量未发生变动。（5）2013年，甲公司财务状况发生好转，原减值迹象全部消失。（6）2014年末，A公司此债券投资到期，如期收回投资。 假设不考虑其他因素（结果保留两位小数）。要求：（1）编制2010年1月1日A公司取得该项金融资产的有关分录；（2）计算确定2010年12月31日A公司该项持有至到期投资的摊余成本，并编制有关分录；（3）编制2011年12月31日A公司该项持有至到期投资的有关分录；（4）编制2012年12月31日A公司的有关分录；（5）编制2013年12月31日A公司的有关分录；（6）编制2014年12月31日A公司收回投资的有关分录。 2.A股份有限公司（以下简称A公司）系一家上市公司，增值税税率为17%，2010年至2014年的股权投资业务资料如下：（1）2010年1月1日，A公司以1 000万元作为对价，取得B公司（非上市公司）10%的股份。A公司取得该部分股权后，对B公司的财务和经营决策不具有重大影响或共同控制，A公司准备长期持有该股份。当日，B公司可辨认净资产账面价值（等于其公允价值）为12 000万元。（2）2010年3月1日，B公司宣告发放现金股利700万元；2010年4月10日，A公司实际收到相关现金股利。（3）2010年12月10日，A公司与C公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：A公司以一项土地使用权及一台生产设备作为对价，取得C公司所持有的B公司股权，该部分股权占B公司股权的20%，股权转让日为2011年4月1日。（4）2010年度，B公司实现净利润600万元。（5）2011年4月1日，A公司与C公司办理了相关资产划转手续。当日，A公司付出的土地使用权原价为1 200万元，已累计摊销300万元，公允价值为1 100万元；付出的设备原价为1 500万元，已使用1.5年，已计提折旧400万元，公允价值为1 400万元。A公司取得该部分股权后，对B公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。（6）为核实B公司资产价值，A公司聘请专业评估机构对B公司资产进行评估，共支付评估费用12万元，经评估确定，2011年4月1日B公司可辨认净资产的公允价值为12 500万元，除下列项目外，B公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同。（单位：万元）项目账面原价累计折旧公允价值存货Z产品300500固定资产1 000500600小计1 3005001 100B公司该项固定资产预计使用年限为10年，截至2011年3月31日，已使用5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。B公司2011年第1季度实现净利润300万元。（7）2011年9月，B公司将其成本为800万元的Y产品以1 100万元的价格出售给了A公司，A公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60%。（8）截至2011年底，B公司2011年4月1日库存的Z产品已对外出售80%。（9）2011年度，B公司共实现净利润 700万元。B公司因2011年5月份购入的可供出售金融资产公允价值上升而在期末确认增加资本公积150万元。（10）2012年4月2日，B公司召开股东大会，审议董事会于2012年3月1日提出的2011年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10% 提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。（11）A公司于2011年购自B公司的Y产品已全部对外出售。B公司2011年4月1日库存的Z产品也已全部对外出售。（12）2012年12月31日，B公司由于管理部门内部结构调整，将自用的建筑物改为出租，会计上将其转换为投资性房地产核算，并采用公允价值模式计量。转换日该建筑物的公允价值为2 000万元。该建筑物成本为2 200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元。（13）2012年，B公司发生净亏损700万元。（14）其他相关资料：A公司盈余公积的提取比例为10%；不考虑其他因素的影响。要求：（1）编制A公司2010年的相关会计分录；（2）编制A公司2011年度对B公司长期股权投资核算的会计分录；（3）假定A公司另有一个子公司，写出A公司2011年末编制合并报表时对其与B公司有关交易的处理；（4）编制A公司2012年度对B公司长期股权投资核算的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示） 3.甲公司拥有一条生产某精密仪器的生产线，该生产线由A、B、C三部机器构成，成本分别为8 000 000元、12 000 000元和20 000 000元。使用年限均为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。209年，该生产线生产的精密仪器有替代产品上市，导致公司精密仪器的销售锐减40，该生产线可能发生了减值，因此，甲公司在209年12月31日对该生产线进行减值测试。假定至209年12月31日，甲公司整条生产线已经使用5年，预计尚可使用5年，以前年度未计提固定资产减值准备，因此，A、B、C三部机器在209年12月31日的账面价值分别为4 000 000元、6 000 000元和10 000 000元。甲公司在综合分析后认为，A、B、C三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单元，属于一个资产组。甲公司估计A机器的公允价值减去处置费用后的净额为3 000 000元，B和C机器都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额，三部机器各自未来现金流量的现值也均无法合理估计。甲公司在合理预计整条生产线未来5年的现金流量及折现率的基础上，得到该生产线预计未来现金流量现值为12 000 000元。由于无法合理估计整条生产线的公允价值减去处置费用后的净额，甲公司以该生产线预计未来现金流量现值作为其可收回金额。要求：计算资产组中各单项资产应计提的减值准备金额，并编制相关分录。 五、综合题1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为l7。（1）甲公司为适应经营业务发展的需要，经与乙公司协商，将甲公司2009年初购入的生产用设备以及库存商品，与乙公司的固定资产（办公楼）、股权投资、原材料交换。2009年7月1日办理完毕相关手续。甲公司换出资料：固定资产（设备）原价为750万元，已提折旧为50万元，公允价值为900万元；库存商品的成本为900万元，公允价值1 000万元。公允价值合计为1 900万元；含税公允价值合计为2 223万元.乙公司换出资料：固定资产（办公楼）的账面原价为900万元，已提折旧为400万元，公允价值为550万元；可供出售金融资产（为对A公司的股权投资），账面价值为1 000万元（其中成本为1 050万元，公允价值变动（贷方）50万元），公允价值为1 250万元；原材料成本为450万元，公允价值为500万元；公允价值合计为2 300万元。含税公允价值合计为2 385万元。2009年7月1日甲公司换入的办公楼发生相关税费5万元，换入的长期股权投资发生相关税费2.5万元。甲公司向乙公司另支付补价162万元。 不考虑乙公司的任何税费。假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。（2）甲公司换入的办公楼作为投资性房地产，并于2009年7月1日出租W公司，租期为2年，年租金为200万元，每半年支付一次。甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产。（3）甲公司换入对A公司的投资，作为长期股权投资。2009年7月1日取得A公司20的有表决权股份,能够对A公司施加重大影响, 2009年7月1日A公司可辨认净资产公允价值为6 500万元。假定甲公司取得该投资时, 取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为150万元，已计提摊销50万元，A公司预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销；甲公司预计该无形资产公允价值为200万元，甲公司预计剩余使用年限为5年，净残值为零，按照直线法摊销。（4）乙公司换入资产的用途不变，仍然作为固定资产和库存商品。（5）2009年10月3日甲公司与B公司达成债务重组协议。甲公司应付B公司的货款为3 000万元（含增值税），由于甲公司资金周转困难，尚未支付货款。债务重组协议为： 以上述非货币资产交换取得的原材料和持有C公司的一项股权投资清偿。原材料的公允价值为550万元。该股权投资为可供出售金融资产，其中“成本”为1 000万元、“公允价值变动” 为350万元（借方余额），未计提减值准备，公允价值为1 500万元。假定2009年11月1日原材料、股权使用权划转手续办理完毕。 （6）A公司2009年实现的净利润为400万元（假定利润均衡实现）。2009年8月,A公司将其成本为80万元的商品以100万元的价格出售给甲公司,甲企业取得商品作为存货,至2009年资产负债表日,甲企业仍未对外出售该存货。（7）2009年12月31日，甲公司换入的作为投资性房地产办公楼，其公允价值为450万元。要求：（1）计算2009年7月1日甲公司换入各项资产的入账价值并编制会计分录；（2）计算2009年7月1日乙公司换入各项资产的入账价值并编制会计分录；（3）计算并编制甲公司2009年7月1日对A公司的长期股权投资的账面余额；（4）编制2009年11月1日甲公司债务重组的会计分录；（5）编制2009年12月31日甲公司对A公司有关长期股权投资的会计分录；（6）编制2009年12月31日有关投资性房地产的会计分录。 2.甲公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率25，2010年的财务会计报告于2011年4月30日经批准对外报出。2010年所得税汇算清缴于2011年4月30日完成。该公司按净利润的10计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额。会计上计提的坏账准备均不允许税前扣除。自2011年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项：（1）甲公司2011年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系甲公司2010年11月1日销售给B公司产品一批，价款500万元，产品成本为400万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商，因此甲公司编制12月31日资产负债表时仍确认了收入，对此项应收账款于年末按5计提了坏账准备。（2）甲公司于2011年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的40。该业务系甲公司2010年3月销售给A企业一批产品，价款为300万元，成本为250万元，开出增值税发票。A企业于3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，至2010年12月31日仍未付款。甲公司为该项应收账款提取了10的坏账准备。（3）甲公司2011年3月15日收到C公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，并支付货款。该业务系甲公司2010年12月1日销售给C公司产品一批，价款200万元，产品成本160万元，合同规定现金折扣条件为：2/10；1/20；n/30。 2010年12月10日C公司支付货款。计算现金折扣不考虑增值税额。（4）2011年3月27日，经法庭一审判决，甲公司需要赔偿D公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。甲公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。该业务系甲公司与D公司签订供销合同，合同规定甲公司在2010年9月供应给D公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使D公司发生重大经济损失。D公司通过法律要求甲公司赔偿经济损失150万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（5）2011年3月15日，甲公司与E公司协议，E公司将其持有60的乙公司的股权出售给甲公司，价款为10 000万元。（6）2011年3月7日，甲公司得知债务人F公司2011年2月7日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款80不能收回。该业务系甲公司2010年12月销售商品一批给F公司，价款300万元，增值税率17，产品成本200万元。在2010年12月31日债务人F公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2计提了坏账准备。（7）2011年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。（8）2011年4月1日，甲公司经修订的某业务进度报表表明原估计有误，2010年实际已完成合同30，款项未结算。该业务系2010年2月，甲公司与F公司签订一项为期年、900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税税率为3，甲公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至2010年12月31日，甲公司估计完成劳务总量的20，并按此确认了损益。假定税法规定该劳务采用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。（9）在2011年4月1日， 甲公司发现2010年一项重大会计差错。2010年甲公司以库存商品抵偿债务，应付账款的账面价值为120万元，抵偿商品的成本为80万元，公允价值为100万元。甲公司所编会计分录为：借：应付账款 120 贷：库存商品 80应交税费应交增值税（销项税额） 17 资本公积 23（10）在2011年4月10日， 甲公司发现2010年一项重大会计差错。2010年甲公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为580万元，累计摊销为80万元，公允价值为600万元，另支付补价6万元,应交营业税率为5。具有商业实质并且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量。借：固定资产 536累计摊销 80贷：无形资产 580应交税费应交营业税 30银行存款 6要求：根据以上资料，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项，并根据调整事项编制会计分录。涉及调整利润分配、盈余公积项目的，可以合并编制相关会计分录。（计算结果保留两位小数） 答案部分 一、单项选择题1. 【正确答案】：C【答案解析】：2009年12月31日：借：投资性房地产共同控制资产1 800（3 00060）贷：银行存款 1 8002010年12月31日：借：银行存款 240（40060）贷：其他业务收入 240借：其他业务成本 90（1 800/20）贷：投资性房地产累计折旧 90借：其他业务成本 12贷：应付职工薪酬 12借：其他业务成本 18贷：银行存款 18 【答疑编号10043676】 2. 【正确答案】：A【答案解析】：该设备的入账价值900202308960（万元）应计提的折旧额960（2/10）（8/12）128（万元）。 【答疑编号10043677】 3. 【正确答案】：A【答案解析】：处置当期的损益100801030（万元）借：银行存款100贷：其他业务收入100 借：其他业务成本80贷：投资性房地产成本 70 公允价值变动10将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务成本：借：公允价值变动损益10贷：其他业务成本 10（这笔分录借贷双方都是损益类科目，不影响处置当期的损益。）再将转换时产生的资本公积金额转出：借：资本公积10贷：其他业务成本10 【答疑编号10043679】 4. 【正确答案】：D【答疑编号10043680】 5. 【正确答案】：C【答案解析】：A公司的会计分录为：借：长期股权投资等 12坏账准备 2营业外支出债务重组损失 1贷：应收账款 15B公司的会计分录为：借：应付账款 15贷：股本 3资本公积股本溢价 9营业外收入债务重组利得 3 【答疑编号10043681】 6. 【正确答案】：B【答案解析】：税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支，因此，企业因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债，会使预计负债账面价值大于计税基础；企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除；对于应付职工薪酬，其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额0，所以，账面价值计税基础；税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不要计入当期的应纳税所得额。 【答疑编号10043682】 7. 【正确答案】：B【答案解析】：（1）甲公司2010年2月26日初始投资成本5 200603 120（万元）；（2）甲公司3月29日根据乙公司宣告的分红额应确认为投资收益。（3）甲公司3月31日对乙公司长期股权投资的账面价值为3 120万元。 【答疑编号10043684】 8. 【正确答案】：D【答案解析】：在确定能否控制被投资单位时，应考虑潜在表决权。 【答疑编号10043685】 9. 【正确答案】：C【答案解析】：政策变更对2009年的期初留存收益影响为减少（500400）7575（万元）。 【答疑编号10043686】 10. 【正确答案】：C【答案解析】：与重组有关的直接支出为因辞退员工将支付的补偿款800万元以及因撤销厂房租赁合同将支付的违约金25万元，因此甲公司2009年末应确认的负债为825万元。 【答疑编号10043687】 11. 【正确答案】：B【答案解析】：A公司的有关分录为：2008年3月1日借：可供出售金融资产成本 3 020应收股利 65贷：银行存款 3 0852008年4月3日借：银行存款 65贷：应收股利 652008年12月31日借：资本公积其他资本公积 120贷：可供出售金融资产公允价值变动 1202009年2月4日借：银行存款 3 050可供出售金融资产公允价值变动 120贷：可供出售金融资产成本 3 020投资收益 150借：投资收益 120贷：资本公积其他资本公积 120 【答疑编号10043689】 12. 【正确答案】：D【答案解析】：甲公司对该项非货币性资产交换应确认的收益130（14025）15（万元）。 【答疑编号10043691】 13. 【正确答案】：B【答案解析】：2010年3月31日甲公司“专项储备安全生产费” 的余额200（1504）101701206（万元）。 【答疑编号10043692】 14. 【正确答案】：D【答案解析】：2009年17月和12月为资本化期间；2009年专门借款在工程期内产生的利息费用6 00088/12320（万元）；2009年专门借款资本化期间因投资国债而创造的收益3 6000.362 3000.311 8000.3177.1（万元）；2009年专门借款利息费用资本化额32077.1242.9（万元）。 【答疑编号10043693】 15. 【正确答案】：A【答案解析】：选项A，事业单位对外投资取得的投资收益应通过“其他收入”科目核算。 【答疑编号10043694】 二、多项选择题1. 【正确答案】：CD【答疑编号10043695】 2. 【正确答案】：ABCD【答疑编号10043696】 3. 【正确答案】：ABC【答案解析】：经营租入固定资产发生的改良支出，应该计入长期待摊费用，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，因此D选项不正确。 【答疑编号10043697】 4. 【正确答案】：ACD【答案解析】：资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时考虑在内，所以A选项不正确；计算资产未来现金流量现值时所使用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率，所以C选项不正确。 【答疑编号10043699】 5. 【正确答案】：ABC【答案解析】：根据债务重组准则规定：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。选项ABC都没有体现债权人让步，所以不选。 【答疑编号10043700】 6. 【正确答案】：AC【答案解析】：将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，应该将公允价值与账面价值的差额计入资本公积，因此B选项不正确；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当计入投资收益，因此D选项不正确。 【答疑编号10043702】 7. 【正确答案】：AB【答案解析】：作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目，原已计提跌价准备的，借记“存货跌价准备”，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目。采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入所有者权益。 【答疑编号10043703】 8. 【正确答案】：BCD【答案解析】：企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出的全部或部分款项预期由第三方或其他方补偿的，在该补偿基本确定能收到时，才能确认为资产，且金额不应超过相关预计负债的金额。 【答疑编号10043705】 9. 【正确答案】：ABCD【答案解析】：选项D，建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计未完工部分的损失确认为当期资产减值损失。 【答疑编号10043707】 10. 【正确答案】：BCD【答案解析】：选项A，因非同一控制下的企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数。 【答疑编号10043708】 三、判断题1. 【正确答案】：错【答案解析】：同一控制下的控股合并中，合并方付出的非现金资产的账面价值与公允价值的差额，不需要确认。 【答疑编号10043710】 2. 【正确答案】：对【答疑编号10043711】 3. 【正确答案】：对【答疑编号10043712】 4. 【正确答案】：错【答案解析】：以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。 【答疑编号10043713】 5. 【正确答案】：错【答案解析】：超出部分应该以市场价格为基础确定其可变现净值。 【答疑编号10043714】 6. 【正确答案】：对【答案解析】：非货币性资产交换交易不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，换入资产的价值按照换出资产的账面价值为基础确定，无论是否支付补价，均不确认换出资产处置损益。 【答疑编号10043715】 7. 【正确答案】：错【答案解析】：递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。 【答疑编号10043716】 8. 【正确答案】：错【答案解析】：企业难以区分某项变更属于会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理。 【答疑编号10043717】 9. 【正确答案】：错【答案解析】：企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产（含单项金融资产或一组金融资产）的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。 【答疑编号10043719】 10. 【正确答案】：错【答案解析】：民间非营利组织如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“非限定性净资产”科目。 【答疑编号10043720】 四、计算题1. 【正确答案】：（1）2010年1月1日借：持有至