中国税制第三版课后计算题参考答案

中国税制（第三版）课后计算题参考答案第二章增值税61进口环节海关代征增值税2000017173638元2当期进项税额150000173638300032138元3当期销项税额20000026000111111000017100000112000（117）1722396401700110002906035387元4当期应纳增值税额35387321383249元7（1）进口环节的增值税14904015172660364元（2）购入毛毯的增值税处理购入的毛毯中发放职工福利的部分不能抵扣进项税额，即不能抵扣进项税额为6800503400（元），购入毛毯赠送客户的部分视同销售计算销项税额，没有同类价格的组成计税价格计算销项税额，该部分的进项税额可以抵扣，赠送的增值税4000050（110）173740（元）（3）当期应纳的增值税5100037402660364（68003400）2473636（元）第三章消费税5酒厂本月销售白酒应缴纳消费税11500010530（117）204100020528800（元）；啤酒每吨不含税售价2900元，每吨不含税包装物押金46801179044元，合计2944元小于3000元，属于乙类啤酒，适用220元/吨的税额，则该酒厂本月销售啤酒应纳消费税额9022019800（元）；该酒厂本月应缴纳的消费税288001980048600（元）6因卷烟厂生产的卷烟有80用于连续生产，故此部分不应纳税；而其余20已作为样品提供给烟草展销会，且组成计算价格已明确。故该批烟丝应纳消费税税额10203006（万元）7第一阶段A焰火厂委托B烟花爆竹企业加工，收回货物时A焰火厂应缴纳消费税，B厂为其收缴义务人。由于B企业没有生产销售同类焰火，故应采用组成计税价格计算焰火的计税价格。组成计税价格301041155176（万元），其应纳消费税额517615776（万元）第二阶段当A厂将收回焰火的一半直接销售，此时不缴纳消费税；另外一半在本厂加工成另一品牌焰火销售，此过程应缴纳消费税，同时扣除清退上一加工环节已缴纳的该部分焰火消费税额。应纳税额451577650287（万元）综上所述A企业当月应纳消费税额7762871063（万元）8（1）进项税额合计341364211191114019（万元）；销项税额合计45017450150010017816（万元）；应交增值税81640194141（万元）（2）甲厂被代收代缴的消费税42（111）1918155249（万元）（3）销售和视同销售应缴纳的消费税4504501500100524（万元）；生产领用已税实木地板应抵扣的消费税24950125（万元）；应缴纳消费税241252275（万元）第四章附加税与烟叶税2该企业应补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加45000250007328400（元）3（1）应补缴的增值税销项税额46800（117）176800（元）；应缴纳的增值税滞纳金68001800005612（元）；应补缴的增值税和滞纳金的合计数680061268612（元）（2）应补缴的消费税税额46800（117）3012000（元）；应缴纳的消费税滞纳金120001800005108（元）；应补缴的消费税和滞纳金的合计数1200010812108（元）（3）应补缴的城建税（680012000）71316（元）；应缴纳的城建税滞纳金131618000051184（元）；应补缴的城建税和滞纳金的合计数13161184132784（元）（4）应补缴的教育费附加和地方教育费附加（680012000）（23）940（元）4烟草公司应纳烟叶税50000（110）2011000（元）第五章关税4（1）进口关税完税价格50000100010050067345720元；应缴关税3457207242004元；设备进口不缴纳消费税；应缴增值税345720242004176288647元（2）内销环节增值税销项税7000001171710170940元；应缴增值税1017094062886473882293元；应缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加3882293732465875元；内销环节合计纳税38822934658754348168元5关税完税价格60030570（万元）；关税税额5701057（万元）；该公司超过滞纳期天数一天，应缴纳滞纳金570000510000285（元）第六章资源税3原油、天然气采用从价定率方法计征资源税，按照原油和天然气的销售额计税；开采原油过程中用于加热、修井的原油免税；出口原油按照离岸价格计算缴纳资源税。该油田当应缴纳资源税（20500085500）6400268640488688（万元）4（题目未给出精矿销售数量）换算比同类精矿单位价格（原矿单位价格选矿比）29000（1800015）10741精矿销售额精矿销售量精矿销售单价原矿销售量原矿销售单价换算比精矿销售量29000300001800010741应纳资源税精矿销售额5（精矿销售量29000300001800010741）5第七章土地增值税4取得土地使用权支付的地价款和有关费用为300万元；房地产开发成本800万元；房地产开发费用（300800）10（300800）10220（万元）；允许扣除的税费2435万元；从事房地产开发的纳税人加计扣除（300800）20220（万元）；允许扣除的项目金额合计3008002202435220156435（万元）；土地增值额200015643543565（万元）；增值率（43565/156435）1002785，适用30的税率，应缴纳土地增值税435653013070（万元）5（1）重置成本价的含义是对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建造同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。（2）该办公楼的评估价格8000604800（万元）（3）可以扣除的税金及附加120005（1532）660（万元）（4）可以扣除的印花税12000000056（万元）（5）扣除项目金额合计数4800300066068466（万元）（6）土地增值额1200084663534（万元）；增值率（3534/8466）1004174，适用30的税率；应缴纳土地增值税35343010602（万元）第八章企业所得税7飞机、火车、轮船以外的运输工具的折旧年限最低为4年，该批运输车辆可以抵扣增值税进项税，自9月开始计提折旧。该批车辆的计税基万元）该批车辆当年企业所得税最多可扣除的折旧额为1745（15）（412）413815（万元）8成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。当年该食品加工厂应纳所得税额（1954）1525746（万元）。9（1）受赠设备金额10万元应在当年计入企业应税收入，应调增所得10万元。折旧应按规定预留残值，在2月起计提，设备折旧年限不应少于10年，在当年应计提折旧10（15）（1012）11087（万元），当年多提2087113万元折旧，应调增所得113万元。（2）税法不认可权益法核算的投资损失，应调增所得10万元。（3）销售收入应缴纳的增值税20（117）17291（万元）；应缴纳城建税及教育费附加291（532）029（万元），调整应纳税所得额20291029168（万元）（4）该企业应纳的企业所得税（800050005002300200101131020291029）25379325948（万元）第九章个人所得税4（1）工薪收入应缴纳个人所得税（60003500）101051224000101054035（元）（2）演出收入应缴纳个人所得税（30008002000）2012480（元）（3）在A国演出个人所得税扣除额50000（120）30200010000（元）李某在A国缴纳了8000元，低于扣除额10000元。应补缴个人所得税1000080002000（元）（4）稿酬扣除额160000（120）20（130）17920（元）李某在B国缴纳了16000元，低于扣除额17920元。应补缴个人所得税17920160001920（元）5（1）赵某当月工资收入应纳个人所得税（100003500）20555650020555745（元）；年薪收入应纳个人所得税450000302755132245（元）；合计纳税745132245132990（元）（2）丹尼尔当月应纳的个人所得税（600004800）35550513815（元）（3）钱某当月应纳的个人所得税（40003500）315（元）；退休人员再任职收入按照工资薪金所得计征个人所得税，退休工资免税。（4）孙某当月应纳的个人所得税5000（120）20800（元）（5）李某当月应纳的个人所得税（80003500）10105345（元），员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。（6）周某工资薪金应纳个人所得税（90004800）10105315（元）；行权收入也要按照工资薪金计税，应纳税所得额30000（31）60000（元）；应单独计算税额（600001220555）125340（元）周某当月共纳个人所得税31553405655（元）（港澳同胞在扣减生计费时要减除附加减除费用，行权收入在计算个人所得税时按照工作期间月份数，其工作期间长于12个月的，按照12个月来计税）第十章城镇土地使用税2公司应缴纳的城镇土地使用税2000（14）458000（元）3该商场全年应纳城镇土地使用税税额为（1）商场占地应纳税额1000020200000（元）（2）分店占地应纳税额6000530000（元）（3）仓库占地应纳税额20000120000（元）（4）商场自办托儿所按税法规定免税（5）全年应纳土地使用税额2000003000020000250000（元）第十一章房产税和车船税5出租给他人居住的房产应缴纳的房产税200004800（元）自营小卖部的房产应缴纳的房产税400000（130）123360（元）该年应缴纳的房产税合计80033604160（元）6这辆轿车当年应缴纳的车船税600129450（元）72016年年初账面拥有的小轿车应缴纳车船税30030090034804980（元）未失窃的小面包车应缴纳的车船税960（元）当年3月购入的小轿车应缴纳车船税1920