非政府组织的财务管理.ppt

第十章非政府组织的财务管理,非政府组织财务管理的目标与原则,非政府组织财务制度建设与收支管理,非政府组织的财务分析、预算和监督,目录,案例导入：扶贫基金会2001年财务管理工作情况,财务诚信与透明,（一）由假账引发的财务危机营利企业：中国：黎明股份、蓝田股份、银广夏；美国：石油巨头安然公司、电信业巨头世界通信公司、办公设备巨头施乐公司、制药巨头默克公司；法国：威旺迪公司。非营利组织：大连某妇女儿童基金会；中国科技发展基金会；“中国母亲”胡曼莉走下“神坛”；1995年，美国最大的非营利组织之一“联合劝募”原负责人因贪污入狱共同点：“假帐”、“诚信”财务信用危机。,非政府组织的财务管理是指非政府组织有计划地管理和控制本单位财务资源，处理财务关系，达成所制定的服务目标，实现组织的宗旨和使命的一项综合性的经济管理工作。,一、非政府组织财务管理的目标与原则,获取并有效使用资金以最大限度地实现组织的社会使命并促使组织可持续发展。合法、稳定、多渠道获取收入；科学编制预算、合理安排资金；节约开支、控制成本；有效使用资金，实现社会责任,目标,依法开展财务管理原则社会效益与经济效益并重原则坚持量入为出、控制成本的原则实行预算管理的原则国家、单位和个人三者利益兼顾的原则,原则,NGO财务管理的目标是非政府组织开展财务管理工作的基础,决定了非政府组织财务管理的内容、方法和制度等。原则反映着NGO财务运作活动的内在要求，是财务管理活动中必须遵守的基本规范。,以诚实信用规范的财务管理实现组织宗旨的社会责任。,战略目标,建立健全财务制度和会计责任体系，规范组织财务行为；加强预算管理，保证组织业务计划和工作任务的完成；加强收支管理和控制，提高组织资金使用效率；加强资产管理，防止组织资产流失；加强财务分析和财务监督，如实反映组织财务和项目。,战术目标,国外非政府组织财务管理的经验,美国：政府给予强大的经济支持，先进的筹资理念和灵活的筹资方式，允许开展项目相关性投资，采取以税法为基础的过程控制管理模式。德国：减税优惠，鼓励公益事业，都建立了健全的财务管理制度加拿大：财务报告编制，加拿大的非营利组织机构的管理决策层实行董事会管理制，一般为民主选举产生，民主管理。董事会的财务管理高度透明，使政府和公众既能够对非营利组织的财务进行监督，又可根据其工作项目、财务状况决定是否对其捐款资助。,二、非政府组织财务制度建设与收支管理,随着社会经济的发展，特别是随着我国非政府组织管理体制的改革，非政府组织运行机制发生了深刻的变化，非政府组织开始以会计主体的身份出现在市场经济中，因此，建立严格的财务制度是必要的。而且不断扩大非政府组织的收入，严格控制支出是非政府组织可持续发展的必要条件和保证。,01,建立以内部章程为核心的内部财务控制制度,02,健全财务管理人员培训制度,03,完善财务信息披露制度,04,改进非政府组织的财务管理绩效评估制度,05,引入财务风险预警指标，建立财务风险预警制度,（一）非政府组织财务制度建设,1、建立以内部章程为核心的内部财务控制制度,内部财务控制是指在财务预算管理的基础上，财务监管部门及其人员通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动（或者日常财务活动、现金流转）进行指导、组织、督促和约束，确保财务管理目标实现的管理活动。非政府组织应以章程作为组织内部的最高指导原则，一方面建立内部作业程序及管理制度，另一方面提高非政府组织内部各项业务流程的技术水平，增强业务运转程序的可控性，使业务运转程序更加科学、合理并有效率。,2、健全财务管理人员培训制度,非政府组织以会计法财务会计报告条例、会计工作基础规范、内部制约制度、非政府组织的财务特性等，把集中培训和个性化培训、走出去培训和请进来培训结合起来，加强非政府组织财会人员职业道德建设和业务能力培训，制定相关的激励措施，引导他们积极参与财务管理方面的培训。,3、完善财务信息披露制度,财务信息披露，就是公开非政府组织的财务信息，让赞助者、捐赠人、会员充分了解他们所捐助的资金、资产、缴纳的会费等的使用情况。披露的内容包括完备的财务报表向捐助者和社会公众提供各种报告与审计结果、组织中高级职员的薪酬，所提供的财务信息必须全面、规范、真实、有效。要求NGO建立有效的责任机制，促使NGO每年定期编制财务报告、定期接受财务审计、公布财务报告与审计结果，并接受国家、社会和公众的监督。,4、改进非政府组织的财务管理绩效评估制度,为提高非政府组织的财务管理绩效评估的有效性，可以从两个方面加以改进。一方面，在非政府组织的财务管理制度中引进合理的利润指标。另一方面，引进平衡计分卡。,平衡记分卡（BSC，BalancedScoreCard），源自哈佛大学教授和咨询专家对一种绩效评价体系的研究，经过将近20年的发展，已成为企业战略管理的工具。很多公司（组织）把BSC用来做单纯的绩效管理，实际上是不对的。商业成功=战略+执行，平衡计分卡是战略落地执行的一个有力工具。,愿景：一家组织想成为什么样的组织wheretogo使命：怎么样达成愿景howtogo价值观：组织的行为准则2框架：“一图、一卡、一表”一图：战略地图一卡：平衡计分卡一表：单项战略行动计划表,战略行动计划表,土壤：员工的能力、知识、系统、企业文化（肥沃的土壤才能生长出好庄稼）；树干：内部运营的能力（树干输送营养）；枝繁叶茂：客户受益结苹果：财务结果想要赚钱，就要让客户买单。首先要投资员工、增加能力，用适当的工具和系统提高内部运营效率，才能给客户提供好的产品和服务，让客户满意了，最后才能实现财务结果。,5、引入财务风险预警指标，建立财务风险预警制度,建立财务风险预警制度，主要是建立财务风险预警指标。引入财务风险预警指标，可以帮助财务人员消除隐患，提高防范风险的能力，还有助于规范资金管理，提高资金使用效率。财务风险预警指标主要是通过财务预警综合指数测度来实现。财务预警综合指数测定分为以下几个步骤：第一，涉及财务预警的检测指标；第二，测度或规定各项财务监测指标的预警临界值；第三，根据相对应的实际指标数据，计算得出财务监测指标的实际值；第四，计算各监测指标的财务预警指数；第五，在规定检测指标权重的前提下，计算财务预警综合指数，并设置整个财务体系及相应项目的界限和警度。,（二）非政府组织的财务收支管理,1、收入管理非政府组织的收入是指非政府组织开展业务活动及其他活动取得的非偿还性资金。它是非政府组织为实现其社会使命而获取资金的主要来源。以非政府组织的收入来源为标准，可分为非自创收入和自创收入。,非自创收入,非自创收入是指非政府组织接受的政府拨款、社会捐赠和会员会费，这是组织收入的主要来源。,自创收入,自创收入是指非政府组织通过提供产品和服务而向消费者直接收取的收入以及通过投资而从受资方取得利益。,建立与政府的合作，尽量寻求政府更多的间接资助。,不断发展与营利组织的平等互利的合作关系。,吸引更多的公众捐赠和国外组织捐赠。,（1）非自创收入管理,服务收费,服务收费是指非政府组织为实现其社会使命而开展业务活动所取得收入，其收费应当是低于社会价格甚至是免费的，而不能按照市场经济价值规律来收费。可以通过开展创新型业务活动、扩大组织活动规模以吸引更多的活动参与者、延伸组织服务方式等手段增加服务收入总额。,经营收入,经营收入是指非政府组织在其实现社会使命的业务活动之外开展经营活动取得的收入。非政府组织从事合法的经营支持其非盈利性活动，需要符合下列条件：一是利润或收入不可分配给其创立人、会员、干部董事或员工；二是其主要目的并非单纯从事经济活动，而是实现其营利性宗旨；三是明确规定各类非营利组织的经营活动范围，严格禁止超范围从事营利性活动。,投资收入,投资收入是指非政府组织所获取的资金，在运用于实现其社会使命的具体项目之前，通过资本运作方式进行投资，获取投资利益，以实现资金的保值与增值。组织在进行投资时，必须认真研究其项目的收益与风险，优化投资组合，在不提高风险的条件下使收益最高，或者一定收益条件下使风险降至最低。,（2）自创收入管理,2、支出管理,非政府组织支出是指非政府组织为了组织自身的生存发展和开展业务活动以实现其社会使命而发生的各种资金耗费。按其用途分为项目及活动支出和行政支出分别进行管理。,支出管理,项目及活动支出是NGO为了实现组织使命而发生的支出，按要求保证专款专用，并定期向财政部门或主管部门报送资金使用的情况。项目完成后按规定编制支出决算和使用的书面报告，并接受相关机构的检查验收。行政支出管理是为了自身的生存和发展而发生的必要支出，必须厉行节约，精打细算，根据费用的开支范围和标准，对各项支出费用的实际耗费情况进行计算、指导、监督，尽可能控制其占总支出的比重。,北京星星雨教育研究所，在一名孤独症家长的努力创办下，成立于1993年。在中国它是第一家专门为孤独症儿童服务的教育机构。目前，在中国至少有5，000，000名孤独症患者。资金环境目前，作为一个NGO，我们几乎得不到政府的资金支持，而有着孤独症儿童的家庭也无法从政府或者社会保障体系中得到帮助。“星星雨”本着以最低收费标准提供服务，而不把学费当作运营资金的责任。来自中国和其他国家的个人和组织的支持为“星星雨”的服务提供了很大的帮助。在过去的十六年里（19932008年12月），“星星雨”获得了大约7，091，472.52元的资金援助，“星星雨”利用这笔善款帮助了来自中国不同地区的5000多个孤独症儿童的家庭，并给他们提供个别化理论服务。从1998年起我们开始派教师到北京以外地区，为孤独症家庭提供异地培训服务。,星星雨的财务管理规范化之路,（1）财务管理规范化的起步阶段1993-1997年兼职财务人员管理阶段1997年起开始进入专职财务人员管理阶段（2）财务管理制度的建设和完善阶段通过内部治理变革实现财务管理机制的完善（财务预算、财务公开、财务监督）借助外力推动实现财务管理机制的规范（聘请律师、财务管理独立、NPP协助）,NPP公益创投基金会（Non-ProfitPartners）成立于2006年11月，是由麦肯锡、德勤、永丰余、诺华、奥美、君合律师事物所、摩托罗拉、中国青少年发展基金会、中国扶贫基金会共同发起成立的公益组织。它一贯坚持着“授人以渔”的理念，认为与其一次性投钱进去，不如培养NGO自己的能力，包括培训专业人才，设计募款策略以及帮助其开发一些自给自足的经营项目。NPP希望帮助一个NGO组织两三年后，它们就可以良好地自我发展下去。,1、非政府组织的财务分析,财务分析是指财务人员根据非政府组织会计报表及有关资料、采用专门的技术和方法，对一定时期内组织内部的财务状况和财务收支情况，效益情况等进行研究、分析和评价。,三、非政府组织的财务分析、预算和监督,成本分析,投资分析,财务报表分析,（1）成本分析,成本分析是非营利组织全部活动的基础，成本分析使组织运作的各项成本一目了然，使成本控制有章可循，有助于降低成本，提高效率。直接成本,受益者数量,服务种类数量,服务数量,服务时间,间接成本指的是行政和管理费用，分摊到各个项目中，包括电话费、人事费、公关费等。,（2）投资分析,投资分析是非政府组织如何营运资金、固定资产及年度结余去投资，使资产增值。,第一，安全性与稳定性,第二，有一定的投资回报率,第三，保证基金的增值,（3）财务报表分析,又称静态分析，是将同一期财务报表上的相关数据进行比较，以说明财务报表上所列项目之间的相互关系。,又称动态分析或趋势分析，是根据连续几期的财务报告，比较前后期各项目的增减方向和幅度，从而揭示财务和经营上的变化和趋势。,横向分析,纵向分析,动态趋势,表现为以时间为横轴的波形图。,比率指标,两组数据之间的比较，表现为一定的百分比或数值比。,差异指标,比较实际费用与预期费用之间的差异等。,百分比,即部分占全部的百分比，表现为圆形饼图等形式。,财务分析,2、非政府组织的财务预算,NGO财务预算指的NGO对未来一定期限内组织的财务状况和现金收支等财务活动的计划。（1）预算有四个基本功能：,为组织将有限的资源合理分配打下基础，便于内部沟通,指明未来的筹资需求规模和时限；,为管理者决策提供依据；,为评估项目绩效奠定基础。,财务预算,一个非营利组织制定出“好的预算”（goodbudget），需要有三个基本条件：第一，组织的状况要稳定。第二，要有好的会计系统。第三，预算要纳入计划和决策之中。,弹性预算法：在不能准确预测业务量的情况下，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制的有伸缩性的预算的一种方法。零基预算：在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，对预算收支以零点，对各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及数额的大小进行审议决策从而确定收支水平的预算。,（2）财务预算方法,滚动预算法：在预算期有效期内随时间推移和市场条件而自行延伸并进行同步调整的预算。项目预算：将现有的资源按比例分配于不同项目，并将预算过程与预估