《税务会计概述》PPT课件

很多公司存在一些共性的会计核算不规范，潜在税务风险较大的问题,1、公司出资购买房屋、汽车，权利人却写成股东，而不是付出资金的单位；2、不按计税标准规定的标准计提固定资产折旧，在申报企业所得税时又未做纳税调整，有的公司存在跨纳税年度补提折旧（根据相关税法的规定成本费用不得跨期列支）；3、未按权责发生制的原则，没有依据的随意计提期间费用；或在年末预提无合理依据的费用；,4、员工以发票定额报销，或采用过期票、连号票或税法限额（如餐票等）报销的发票。造成这些费用不能税前列支；5、应付款项挂帐多年，如超过三年未偿还应纳入当期应纳税所得额，但企业未做纳税调整；6、增值税的核算不规范，未按规定的产品分项分栏目记帐，造成增值税核算混乱，给税务检查时核实应纳税款带来麻烦；,野蛮者抗税，愚昧者偷税，糊涂者漏税，狡猾者骗税，精明者避税，傻子冤缴税。网语,第一章税务会计概述,本章学习要点税务会计基本概念税务会计的对象、目标税务会计基本前提与原则税务会计要素,第一节税务会计基本概念,一、税务会计的有关概念1.定义：是以国家税法和会计准则为准绳，以货币为主要计量单位，运用会计学的理论和核算方法，连续、系统、全面地兑税款的形成、计算和缴纳进行核算和监督的一门专业会计。2.特点：（1）税务会计的法定性：核算要严格依据国家税收法规进行。,（2）税务会计的相对独立性：指所包含的记税依据、计算税款、办理纳税手续等程序是独立于财务会计之外的。（3）税务会计的相对统一性：同一税种兑不同的纳税人其会计处理的基本规定是一致的。,二、税务会计与财务会计的关系（一）联系：税务会计以财务会计为基础，资料来源于财务会计。（二）差异：1.目标不同：财务会计提供的信息除为外部有关经济利益者服务外，也为企业本身的生产、经营服务；税务会计则要按现行税法和缴纳办法计算应纳税额，使纳税人正确履行纳税义务，充分享受相关权利。,2.对象不同：财务会计以货币计量的全部经济事项为核算对象；税务会计以与计税有关的经济事项为对象。3.核算基础、处理依据不同：财务会计遵循会计准则处理经济业务；税务会计要求严格按照现行税法进行会计处理。4.会计运用原则的不同：财务会计采用权责发生制；税务会计采用权责发生制与收付实现制相结合。,三、税务会计与税收会计的关系（一）联系：都使以税法为准绳，利用会计基本理论、方法对税款进行核算和监督的专业会计。（二）区别：1.主体不同：税收会计主体是税务机关及征收关税的海关；税务会计主体是纳税人。2.会计基础不同：税收会计以收付实现制为记账基础；税务会计以权责发生制为记账基础。,四、税务会计的特点,法律性：遵循税法专业性：针对纳税有关专业知识融合性：融税收法规与会计制度为一体两重性：会计目标的两重性,五、税务会计的对象目标,（一）税务会计的对象1、一般对象：指纳税人因纳税而引起的能以货币计量的税务活动。2、具体对象：经营收入生产经营成本、费用收益分配税款的申报和缴纳,（二）税务会计的目标依法纳税，认真履行纳税义务。正确进行税务会计处理，协调与财务会计的关系。合理选择纳税方案，科学进行税务筹划。,第二节税务会计基本前提与原则,一、基本前提（一）纳税主体：指直接负有纳税义务的单位或个人，包括自然人和法人。注意区分：纳税主体与会计主体、纳税人和负税人（二）持续经营：纳税人个体可继续存在足够长的时间以实现其承诺。（三）货币时间价值：产生递延纳税原则，从而递延确认收入或加速确认费用以产生资金优势。（四）纳税年度（纳税期间）：指纳税人应向国家缴纳各种税款的起止时间。,二、税务会计的原则（一）权责发生制原则（辅以收付实现制）与财务会计的原则运用有所区别：1.确认收入的范围不一致：2.确认收入的时间不一致3.确认费用的时间不一致（二）配比原则：纳税人取得收入与有关成本、费用和损失相配比。（三）划分营业收益与资本收益原则1.营业收益：经常性主要经营活动获得的收入2.资本收益：在出售或交换资本性资产时所得的收益。,第三节税务会计要素,计税依据：收入额、营业额、增值额、所得额等应税收入：税法收入会计收入确认、计量应税收入的标准：（1）在销售时点确认收入；（2）赊销和分期收款销售应税商品时，按合同约定的收款日期确认、计量应税收入的实现；（3）长期工程按完工进度或完工合同等方法确认收入。扣除费用：按比例扣除：如广告费、业务招待费等折旧、摊销扣除一定限额：如工资1600元,应纳税所得额应纳税款：应税收入扣除费用应税所得计税依据适用税率应纳税额,第四节税制构成要素,纳税人纳税对象税目税率定额税率：啤酒比例税率：企业所得税累进税率：全额累进税率：企业所得税超额累进税率：个人所得税超率累进税率：土地增值税,纳税环节纳税期限税额计算税负调整,补充税务会计实务操作的运用,一、税务会计实务操作的工作内容1.办理税务登记2.发票的领购、开具和管理。3.税收核算4.纳税管理5.纳税申报6.缴纳税款7.纳税人的法律责任8.税务行政复议和诉讼,二、税务会计实务操作的基本模式（一）财税和一模式要求：该模式强调财务会计方法必须符合税法的要求，当按会计准则进行的会计处理与税法规定产生矛盾时，放弃会计准则，按税务会计的规定进行处理。采用国家：法国、日本、瑞典（二）财税分离要求：财务会计依据会计准则进行处理，税务会计在财务会计核算资料的基础上依据税法进行调整。采用国家：美国、英国,三、税收实体法在税务会计实务操作中的应用税收实体法对生产各环节的税收控制生产环节，对生产条件和生产成果课税。如：资源税流通环节，对销售商品或提供劳务的流转过程课税。如：增值税、营业税分配环节，对生产经营纯收入课税。如：所得税消费环节，对特殊消费行为课税。如：消费税,税收征纳制度,一、税务登记制度税务登记办理程序开业登记初始申报纳税申报发票管理变更登记停、复业登记注销登记（一）开业登记1.开业登记的时限和地点2.开业登记的范围3.开业登记办理程序和所需的资料4.核发税务登记证的时限核证件种类,申请税务登记报告书,税务局（所）：我（单位）于年月日起，（事由）_按照中华人民共和国税收征收管理法第条规定，特申报办理税收登记。申请人（签章）年月日,（二）变更登记1.办理变更登记的范围和时限2.变更税务登记办理程序和所需证件资料（三）注销税务登记1.注销税务登记的范围和时限2.注销税务登记办理程序和所需证件资料（四）停业、复业税务登记,二、日常纳税申报的要求与方法（一）日常纳税申报1.纳税申报的方式直接申报、邮寄申报、电子申报2.日常纳税申报的主体：凡是按国家、行政法规的规定负有纳税义务的纳税人或代征人、扣缴义务人，无论本期有无应纳、应缴税款，都必须按税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。3.纳税申报的期限税收实体法具体确定法,4.纳税申报的内容纳税申报表（二）延期申报与零申报1.延期申报因不可抗力原因经批准后可以延期在纳税申报期限终了前5日向主管税务机关提出申请延期申报到期后，纳税人仍未履行纳税义务的，税务机关应按未按期申报处理。2.零申报在有效期内没有取得应税收入或所得，没有税款发生，除已办理停业审批手续外，必须按规定进行零申报。,三、税收缴纳制度税款缴纳的方式查账征收核定征收代扣代缴、代收代缴税款缴纳的凭证完税凭证,补充,一、减免、缓缴、退税申报的程序和方法,纳税人申请减免税报告,税务机关1.受理企业减免税申请2.调查核实3.按权限审批,纳税人领取减免审批通知,二、发票的领购和使用管理（一）普通发票的领购与管理1.普通发票的领购程序2.普通发票领购须报送资料税务登记证副本发票领购簿经办人身份证明,3.普通发票的日常管理（1）开具条件：只有在销售商品、提供劳务以及从事其他经营活动，对外发生经营业务收取款项时，纳税人作为收款方才能向付款方开具发票。（2）发票开具要求（3）发票保管要求：专人保管负责、建立发票使用制度、保存5年等。,（二）增值税专用发票的领购、管理1.增值税专用发票的领购程序2.增值税专用发票的领购增值税专用发票一般由县(市)经主管税务机关发票管理发售.3.增值税专用发票的开具要求,增值税一般纳税人,纳税人初次购票持发票领用申请审批表，经审批领取发票领购簿,税务机关审核购买发票发票的验旧换新收保证金