行政单位净资产的核算

1,第十一章行政单位净资产的核算第一节固定基金第二节结余,2,净资产：指资产减去负债的差额，即：净资产资产负债内容：固定基金、结余第一节固定基金一、固定基金概述（一）定义：指行政单位占有的或使用的各项固定资产所占用的基金。行政单位固定基金体现国家和行政单位对固定资产的所有权。,3,（二）主要内容：包括行政单位用国家拨入或单位自有的资金购建、上级主管部门调入、接受捐赠的各项固定资产所占用的基金。（三）注意：国家和行政单位所拥有的固定基金数额也是逐年减少的。但是，由于行政单位固定资产不计提折旧，所以，帐面上固定基金的数额和固定资产的数额始终是相等,4,二、“固定基金”账户的核算：（一）核算内容：本帐户总括地核算与监督固定基金的增减变动及其结存情况。（二）帐户结构：固定基金（净资产类）期初余额：XXX由于各种原因而减由于上述原因而所少固定基金形成的固定基金（）（）本期发生额：XX本期发生额：XX期末余额：XXX表示行政单位所拥有的固定基金总额。,5,（三）主要帐务处理：1、固定基金增加的核算：A、以行政经费购入固定资产所形成的固定基金：借：经费支出设备购置费贷：银行存款同时：借：固定资产XX贷：固定基金B、无偿调入固定资产而形成的固定基金：借：固定资产XX贷：固定基金C、接受捐赠固定资产而形成的固定基金：借：固定资产XX贷：固定基金,6,D、盘盈固定资产而形成的固定基金：借：固定资产XX贷：固定基金2、固定基金减少的核算：A、有偿调出或变卖固定资产而减少的固定基金：借：银行存款贷：其他收入变价收入同时：借：固定基金（原始帐面价值）贷：固定资产XX（原始帐面价值）,7,第二节结余结余的定义：指行政单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。公式：（经常性）结余（经常性）收入（经常性）支出（专项的）结余（专项的）收入（专项的）支出内容：结余,8,一、行政单位结余的核算：（一）内容：行政单位在一定期间经常性与专项经费的各项收支相抵后的余额。一定期间通常指一年，起讫日期采用公历日期。拨入经费各项收入：预算外资金收入其他收入经费支出各项支出：拨出经费结转自筹基建,9,二、“结余”帐户的核算：（一）核算内容：本帐户总括地核算与监督行政单位年度各项收支相抵后的余额。,10,（二）帐户结构：结余经常性结余（净资产类）经常支出类转入数经常收入类转入数（）（）经费支出经常性支出拨入经费拨入经常性经费拨出经费拨出经常性经费预算外资金收入经常性收入结转自筹基建其他收入本期发生额：本期发生额：期末余额：期末余额：,11,结余专项结余（净资产类）专项支出类转入数专项收入类转入数（）（）经费支出专项支出拨入经费拨入专项经费拨出经费拨出专项经费本期发生额：本期发生额：期末余额：期末余额：,12,若余额一般在贷方，表示行政单位当年收入大于支出的结余数；若余额在借方，则反映行政单位当年支出大于收入的超支数。（三）主要帐务处理：（分2部分单独结转）1、年终，结转到“结余经常性结余”的账务处理：（1）将经常性收入各帐户的余额转入“结余经常性结余”帐户的贷方：借：拨入经费投入经常性经费预算外资金收入经常性收入其他收入贷：结余经常性结余,13,（2）将经常性支出各帐户的余额转入“结余经常性结余”帐户的借方：借：结余经常性结余贷：拨出经费拨出经常性经费经费支出经常性支出结转自筹基建2、年终，结转到“结余专项结余”的账务处理：（1）将专项收入各帐户余额转入“结余专项结余”帐户贷方：借：拨入经费拨入专项经费贷：结余专项结余（2）将专项支出各帐户余额转入“结余专项结余”帐户借方：借：结余专项结余贷：拨出经费拨出专项经费经费支出专项支出,14,例：年终，某行政单位各收支帐户余额如下：帐户名称余额拨入经费拨入经常性经费5000000拨入专项经费800000预算外资金收入经常性收入150000其他收入50000拨出经费拨出经常性经费2000000拨出专项经费400000经费支出经常性支出2200000专项支出370000结转自筹基建750000,15,（1）年终，将经常性收入各帐户的余额转入“结余经常性结余”帐户的贷方：借：拨入经费投入经常性经费5000000预算外资金收入经常性收入150000其他收入50000贷：结余经常性结余5200000（2）年终，将经常性支出各帐户的余额转入“结余经常性结余”帐户的借方：借：结余经常性结余4950000贷：拨出经费拨出经常性经费2000000经费支出经常性支出2200000结转自筹基建750000,16,（3）年终，将专项收入各帐户的余额转入“结余专项结余”帐户的贷方：借：拨入经费拨入专项经