企业会计第3次课ppt课件

商业银行会计及其业务构成,客户与银行之间的帐务核算,银行与银行之间的帐务核算,内部财务核算,联行往来,金融机构往来,商业银行会计,业务核算,存款业务,（一）基本存款账户（二）一般存款账户（三）专用存款账户（四）临时存款账户,银行开户的条件及相关办法,（一）基本存款账户（二）一般存款账户（三）专用存款账户（四）境外机构开户证明（五）临时存款账户（六）个人银行结算账户（七）异地开立银行结算账户（八）开户单位名称,银行开户手续及管理要求银行存款账户的管理,模块一核算个人存款业务,一、活期储蓄存款业务的核算二、定期储蓄存款业务的核算三、利息税的核算四、储蓄业务的账务处理和事后监督（课后学习）,工作任务一核算个人活期存款,储蓄存款是银行通过信用方式吸收社会公民暂时闲置或节余的货币资金的一项负债业务。它是银行存款业务的重要组成部分。现行的储蓄存款种类有：活期储蓄存款、定期储蓄存款、定活两便储蓄存款、整存整取储蓄存款等。储蓄原则：“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密”。,1.开户与续存的核算,储户（活期储蓄存款凭条、现金）银行（在凭条上加盖“新开户”戳记，登记开销户登记簿，开列分户账和存折）以存款凭条代现金收入传票记账。借：库存现金贷：吸收存款活期储蓄存款户,例题1,泰兴工行接受某居民存入的活期储蓄存款8500元。借：库存现金8500贷：吸收存款活期储蓄存款户8500,2.支取和销户的核算,支取时：借：吸收存款活期储蓄存款户贷：库存现金销户时：借：吸收存款活期储蓄存款户利息支出储蓄利息支出户贷：库存现金,3.活期储蓄存款利息的计算,自2005年9月21日起个人活期储蓄存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。,例题2,某客户活期储蓄存款账户支取情况如下表，假定适用的活期储蓄存款利率为0.72%，计息期间利率没有调整，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数。日期存入支取余额计息积数20061210，00010，0002006233，0007，0003210，000=320，00020062215，00012，000187，000=126，0002006352，00010，0001212，000=144，000200631810，00001310，000=130，0002006418?应付利息=（320，000+126，000+144，000+130，000）(0.72%360)=14.4元,某客户于2013年4月1日开立了一个活期储蓄账户，并存入20000元。该客户在2013年5月5日支取了4000元，又于6月2日存入2000元，最后在6月18日销户，将所剩余额存款支取。假设该期间的活期储蓄利率为0.5%，请写出首次存入和销户时的银行会计分录。,练习题,日期存入支取余额计息积数4.120000200005.54000160003420000=6800006.22000180002816000=4480006.181800001618000=288000应付利息=（680000+448000+288000）(0.5%360)=19.67元存入时借：库存现金20000贷：吸收存款活期储蓄存款户20000销户时：借：吸收存款活期储蓄存款户18000利息支出储蓄利息支出户19.67贷：库存现金18019.67,答案,工作任务二核算定期储蓄存款,定期储蓄存款有整存整取、零存整取、存本取息、整存零取定期储蓄存款。1.整存整取定期储蓄存款的核算整存整取定期储蓄存款是指一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。起存：50元，多存不限存档：分3个月、半年、1年、2年、3年和5年等档次。可部分提前支取，仅限1次。,（1）存入的处理借：库存现金贷：吸收存款整存整取户（2）到期支取的处理借：吸收存款整存整取户利息支出贷：库存现金,（3）提前支取的处理可提前支取。如果客户急需资金，亦可办理提前支取。未到期的定期存款，全部提前支取的，按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息；部分提前支取的，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息，剩余部分到期时按开户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。,例题3,2005年4月10日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为1年，利率为10%，2005年6月6日到银行提前支取2000元，支取日的活期储蓄存款的月利率为2，2006年4月10日到银行支取其余本息，作出存入时、提前支取时、到期时的会计分录。,答案,存入时：借：库存现金10000贷：吸收存款整存整取-户10000提前支取：借：吸收存款整存整取-户2000利息支出7.6贷：库存现金2007.6利息=200023057=7.6,到期支取：借：吸收存款整存整取-户8000利息支出800贷：库存现金8800,（4）过期支取延期部分挂牌活期存款利率计付支取部分的利息。例题42006年4月5日，某储户存入10000元整存整取定期储蓄存款，期限为2年，利率为10%，2008年10月6日到银行支取，支取日的活期储蓄存款的月利率为2，做出存入时、支取时的会计分录。,答案,存入时：借：库存现金10000贷：吸收存款整存整取户10000到期支取：借：吸收存款整存整取户10000利息支出2122.67贷：库存现金12122.67利息=10000210%+10000230184=2122.67,（5）利息的计算对一年（含一年）以上的定期存款分期计提应付利息，进入当期损益。定期储蓄在存期内“遇有利率调整”，按存单开户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计息，活期、则按清户时挂牌公告的活期存款计息,2.零存整取定期储蓄存款的核算,开户起存金额为5元，存期为1年、3年、5年，要求每月存款金额固定，每月存入1次。中间如有漏存，应在次月补存，如未补存和漏存次数超过一次的，视同违约，对违约后存入部分，支取时按活期利率计付利息。办理手续与整存整取类同。（1）开户与续存例题5.开户行燕山建行一储户刘某开立零存整取储蓄存款，第一个月存入6000元。借：库存现金6000贷：吸收存款零存整取户6000,（2）利息的计算利息的计算可采用月积数计算法接上题每月存入银行6000元，月利率为0.75%，存期为1年，到期支取时计算其利息：月积数600012600011600010600016000（1213）/2468000利息4680000.75%3510（元）,16000600011260006000213600060003178600060007811年12(12+1)/23年36(36+1)/25年60(60+1)/2,（3）到期支取例题.储户刘某的零存整取储蓄存款1年后到期，银行计算的利息支出金额为3510元。会计处理为：借：吸收存款零存整取刘某户72000利息支出定期储蓄利息支出户3510贷：库存现金75510,（3）存本取息定期储蓄（增加内容）,初始的本金不动，按期支取利息。这种储蓄，一次存入本金，存期分1年、3年、5年三种，到期一次支取本金。核算手续，基本与整存整取储蓄的手续相同。,例题6,某储户2006年8月1日存入3年期存本取息储蓄存款10000元，利率为8%，储户要求每季度取息1次，每次应付利息为：,存入借：库存现金10000贷：吸收存款存本取息户10000支取利息借：利息支出存本取息支出户200贷：库存现金200支取本金借：吸收存款存本取息户10000贷：库存现金10000,如果储户提前支取，应按已支付的利息金额以红笔填制现金付出传票，冲回已付利息，同时，按照规定计算出提前支取时应得的利息，编制现金付出传票。会计分录如下：借：利息支出定期储蓄利息支出（红字）贷：库存现金（红字）,提前支取时应付利息本金实际存期利率已付利息A如果已付利息小于提前支取时应得的利息，借：吸收存款存本取息户利息支出贷：库存现金B如果已付利息大于提前支取时应得的利息，应在本金中扣除。借：吸收存款存本取息户贷：库存现金利息支出,三、利息税的核算,利息税是对个人在中华人民共和国境内储蓄人民币、外币所得的利息征收的个人所得税，1999年11月1日起在我国征收。它采取金融机构向储户给付利息时代扣代缴的办法。结付利息包括两种情况：一是给个人储户支付利息，二是在结算日办理自动转存业务时进行结算。应代扣代缴的税款=结付的储蓄存款利息额税率20%(2007年8月15日起利息税税率调减为5%）2008年10月9日暂免征收利息税）,例题8,某储户2005年3月15日存入银行一年期整存整取定期储蓄存款10万元，年利率1.98%，到期日该储户把存款全部取出。其所得利息及应纳税额的计算如下：应计付的利息=100,00011.98%=1980（元）应纳税额=198020%=396（元）,例题9,某储户1999年1月1日存入银行1年定期存款1万元，年利率为3.78%，存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出。其应纳税额的计算计算方法如下：1999年全年孳生的利息100003.78%378（元）1999年11月1日后孳生的利息378（2/12）63（元）应纳税额6320%12.6（元）,具体会计分录如下：借：利息支出378贷：库存现金357.40其他应付款代扣利息税12.60,例题10,储户陈某于2007年3月20日在甲银行存入整存整取定期储蓄存款20000元，陈某于2008年3月20日支取本息。开户时1年期定期存款利率为月利率2.22，要求做存入时、支取时的会计分录（考虑利息税）。,36,答案,2007年3月20日存入时，借：库存现金20000贷：吸收存款-定期储蓄存款-陈某户200002008年3月20日：借：吸收存款-定期储蓄存款-陈某户20000利息支出541.68贷：库存现金20481.74其他应付款代收利息所得税户59.942007年8月15日前产生的利息按20%计利息税。,37,个人通知存款,对已办理通知手续而不支取或在通知期限内取消通知，通知期限内不计息，即实际存期需剔除通知期限。下列情况，按活期储蓄存款利率计息。1、实际存期不足通知期限的，按活期储蓄存款利率计息；2、未提前通知而支取存款的，支取部分按活期储蓄利率计算；3、已办理通知手续而提前支取或逾期支取，支取部分按活期储蓄利率计息；4、支取金额不足或超过约定金额的，不足或超过部分按活期储蓄利率计息；5支取金额不足最低支取金额的，按活期储蓄利率计息,例题11,个人通知存款储户A于2008年1月5日存入个人通知存款15万元，约定办理7天通知存款。他于2008年1月10日约定取款15万元，但一直未来支取，于2008年2月2日又约定取款15万元，并于2月9日支取15万元。个人通知存款利率为1.71%。,2008年1月5日至2008年2月9日，35天含税应得利息150000（35-7）1.71%360=199.5元利息税=199.55%=9.98元储户实得利息=199.5-9.98=189.52元,答案,2008年1月5日存入时，借：库存现金150000贷：吸收存款-个人通知储蓄存款-A户1500002008年2月9日：借：吸收存款-个人通知储蓄存款-A户150000利息支出199.5贷：库存现金150189.52其他应付款代收利息所得税户9.98,工作任务四储蓄业务的账户处理和事后监督,阅读工作任务四的内容分析案例。,储蓄柜员粗心，取款变成存款，银行损失严重N支行邻里储蓄所已实行银行会计电算化，储蓄业务实行通存通兑，劳动组织形式也变为柜员制。某日上午，一储户李小持活期储蓄存折（注：该储户不在本所开户）来该所要求支取存款5000元整，柜员接过存折为其办理了取款手续，并将现金5000元整交与储户。日终该柜员进行结账，出现库存现金额与打印的库存现金箱余额不一致，造成库存现金箱短款。经查找，确认就是当日上午储户李小的那笔取款业务出现问题：1取款业务办成存款业务。柜员脑海中想的是取款，却将取款业务交易码误输为存款业务交易码，用的又是存款凭条，最后还将凭条交与取款人确认签字（注：本所取款5万元以下免填凭条）。2储户在签字确认时并未提出任何疑问，随后，柜员又将5000元现金连同存折一并交给储户。3经与省行信息中心取得联系后，方知，储户李小离开该所后，随即在系统内其他储蓄网点将存折所有余额取走。储蓄柜员在此笔业务中有哪些失误？,案例分析,1一是工作期间注意力不集中，凭想当然办业务，而没有进一步得到储户的确认，将取款业务办理成存款业务；二是工作不细心，取款凭条在银行实物中一般都是冷色调（蓝色），存款凭条一般都是暖色调（红色），只要稍微细心就会发现业务办错了；三是将现金及凭证递给储户需要其确认签字时，应再一次询问核对其所办理的业务种类及金额；四是没有坚持出纳制度做到一日三次平箱，致使出现错误没有及时发现。2一要加强责任心。