进出口货物的报关讲义

2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,1,第八章进出口货物的报关,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,2,Contents,第一节进出口货物报关概述,2,3,4,第二节进出口货物的报关程序,第三节进出口报关单填制的规范,5,思考题,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,3,开篇案例,上海A公司与香港B公司以CIF上海USD18/台的价格条款签订了进口10000台简易型电动可调气泵（属自动许可证管理、法定商检商品）的合同。该批货物于11月9日由蓝湖号货轮载运进境。该公司于当日向海关申报货物进口。海关验放后，收货人发现其中有500台损坏。经该公司与香港B公司交涉，香港B公司同意另免费补偿同数量、同品牌、同规格的货物。补偿货物于11月18日到达。请对本案做简单分析。（1）该批货物向海关申报进口时应提供哪些单证？（2）该批损坏货物及其免费补偿货物的进口税费应如何处理？,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,4,开篇案例,本案中，该批货物向海关申报时应该提供自动进口许可证、入境通关单和发票等单据，因为这些单据属于监管单证和必备单证。如果收货人将该批损坏货物退运出境，并已向海关申请退还原征税款，则补偿货物进口时应照章纳税；如果收货人将该批损坏货物在国内作削价处理，经海关对其残留价值补税，则补税货物可以免税进口。,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,5,1进出口货物报关概述,报关的涵义与种类,1,报关单位与报关活动相关人,2,报关管理机构海关,3,报关管理制度,4,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,6,一、报关的涵义与种类（一）报关与通关的涵义报关主体：进出境运输工具的负责人、进出境货物的收发货人、进出境物品的所有人报关对象：进出境运输工具、货物、物品（二）报关与通关的区别,1进出口货物报关概述,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,7,按照报关的对象,按照报关的目的,（二）报关的分类,(1)运输工具报关,(2)货物报关,(1)进境报关,(2)出境报关,按照报关活动的实施者,1进出口货物报关概述,(3)物品报关,(1)自理报关,(2)代理报关,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,8,二、报关单位与报关活动相关人（一）报关单位的涵义报关单位是指依法在海关注册登记的报关企业和进出口货物收发货人（1）进出口货物收发货人（2）专业报关企业（3）代理报关企业（二）报关单位的法律责任,1进出口货物报关概述,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,9,海关与关境的涵义,海关的性质,三、报关管理机构,(1)海关是国家行政机关,(2)海关是国家进出境监督管理机关,(1)海关监管,(2)海关征税,海关的任务,1进出口货物报关概述,(3)海关的监督管理是国家行政执法活动,(3)查缉走私,(4)编制海关统计,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,10,海关的管理体制与机构,三、报关管理机构,(1)海关的管理体制,(2)海关的组织机构,报关与海关管理,1进出口货物报关概述,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,11,报关管理制度的含义与作用,报关单位注册登记制度,四、报关管理制度,报关员资格管理制度,1进出口货物报关概述,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,12,2进出口货物的报关程序,报关程序概述,1,一般进出口货物,2,保税货物,3,特定减免税货物与暂准进出境货物,4,货物的转关运输,5,其他进出境货物,6,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,13,前期阶段,进出境阶段,（一）报关程序,后续阶段,2进出口货物的报关程序,一、报关程序概述,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,14,1.前期阶段（1）保税货物（2）特定减免税货物特定地区特定企业报关人办理减免税备案登记手续申领减免税证明或申领减免税登记手册（3）暂准进出境货物按原状复运出境或进境,（二）报关的程序,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,15,2.进出境阶段,(1)货物申报申报前的运输准备出口:S/O进口:D/O准备单证4类单证准备货物海运:船离境48小时前进入码头海关监管区输入电脑交单(2)配合查验海关查验配合查验,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,16,径行开验查验方式-彻底查验、抽查、外形查验,(3)缴纳税费进出口税费缴纳方式进口关税a.从价税进口货物应纳关税税额=完税价格出口税率完税价格=CIF价格,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,17,b.从量税,进口货物应纳关税税额=进口货物的数量适用的单位税额c.复合税进口货物应纳关税税额=从价税+从量税增值税计算的公式:进口增值税=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）增值税率,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,18,例1：某贸易公司从香港进口3000箱某品牌面容产品，规格为24瓶*330毫升/箱,申报规格为FOB香港HKD50/箱,发票列明:运费为HKD20000,保险费率为0.3%,经海关审查属实.该产品的进口关税税率为33%,增值税税率为17%，外汇牌价为100港元=106元人民币。求该产品的关税和增值税分别为多少？,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,19,由于税收以FOB申报，故（1）关税完税价格=（FOB+F）/（1保险费率）=（5030001.06+200001.06）/（10.003）=180200/0.997=180742CNY（2）进口关税=完税价格关税税率=1807420.33=59644.86CNY,解：,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,20,（3）增值税=（关税完税价格+关税税额）增值税率所以，增值税=（180742+59644.86）0.17=40865.77CNY,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,21,例2：我某出口公司出口某货物，成交价格为CIF纽约USD1000（折合人民币8500元），已知运费折合为1500元人民币，保费为50元人民币，出口税率为15%，求应征关税税额？,a.从价税,出口货物应纳关税税额=出口完税价格出口关税税率,出口关税,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,22,出口税税额=完税价格出口税率=604315%=906.45CNY答：,解：FOB=CIF-F-I=8500-1500-50=6950CNY完税价格,b.从量税出口货物应纳关税税额=出口货物数量适用的单位数额,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,23,例2：某贸易公司进口货物于5月2日(星期五)由海运到达口岸（有关船舶于同日申报进境），该货物到岸价格为1000万人民币元，该公司于5月20日申办货物进口手续。问：该公司应缴纳多少滞报金？,滞报金的征收举例：(a)滞报金的征收-进境之日起第15日开始(b)滞报金的计算-到岸价的0.5（起征点10CNY）(c)申报期限的最后一天法定假日顺延,滞报金,滞报金=进口货物完税价格滞报天数0.5,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,24,解:,滞报金=CIF滞报天数0.5=1000万元40.5=2万CNY,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,25,滞纳金,1纳税人：收货人、发货人2交纳期限：填发税款交纳书之日起15日之内3起征点：50CNY4滞纳金=滞纳应征税税额滞纳天数0.5例3：某贸易公司于2005年1月3日(星期一)进口一批货物，海关于当日开出税款缴纳证，交企业纳税。其中关税税款为人民币24000元，增值税税款为人民币35100元，消费税款为人民币8900元，该公司于1月16日交回税款缴纳证。经核查，实际交款日期为1月25日(星期二)，试计算滞纳金是多少？,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,26,滞纳金=（关税税额+消费税税额+增值税)滞纳天数0.5=（24000+35100+8900）70.0005=238CNY,3.后续阶段,解：滞纳天数：7天,（4）海关放行,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,27,（二）电子报关和通关,2进出口货物的报关程序,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,28,1,2,3,进出境时缴纳进出口税费,进出口时提交相关的许可证件,海关放行即办结海关手续,2进出口货物的报关程序,二、一般进出口货物,（一）一般进出口货物涵义与特征,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,29,申报方式,申报期限,申报地点,4,3,2,1,申报单证,5,2进出口货物的报关程序,二、一般进出口货物,（二）一般进出口货物报关程序,进出口申报,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,30,海关查验,1.查验地点,2.查验时间,3.查验方式,4.查验结果,5.径行开验与复验,2进出口货物的报关程序,二、一般进出口货物,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,31,二、一般进出口货物3.缴纳税费进出口货物收发货人或其代理人将报关单及随附单证提交给货物进出境地指定海关，海关对报关单进行审核，对需要查验的货物先由海关查验，然后核对计算机系统计算的税费，开具税款缴款书和收费票据。进出口货物收发货人或其代理人在规定时间内，持缴款书或收费票据向指定银行办理税费交付手续；一旦收到银行缴款成功的信息，即可报请海关办理货物放行手续。,2进出口货物的报关程序,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,32,二、一般进出口货物4.海关放行海关放行是指海关接受进出口货物的申报，审核电子数据报关单和纸质报关单及随附单证、查验货物、征收税费或接受担保后，对进出口货物作出结束海关进出境现场监管的决定，允许进出口货物离开海关监管场所的工作环节。海关进出境现场放行一般由海关在进口货物提货凭证或者出口货物装货凭证上签盖“海关放行章”。进出口货物收发货人或其代理人签收进口提货凭证或者出口装货凭证，凭以提取进口货物或将出口货物装运到运输工具上离境。,2进出口货物的报关程序,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,33,保税货物的涵义与特征,保税货物的种类,（一）保税货物涵义与分类,(1)特定目的,(2)暂缓纳税,2进出口货物的报关程序,(3)复运出境,(4)保障措施,(1)特定目的,(2)暂缓纳税,三、保税货物,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,34,备案申请保税,进出境报关,报核申请结案,1,2,3,（二）保税货物报关程序,2进出口货物的报关程序,三、保税货物,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,35,四、特定减免税货物与暂准进出境货物（一）特定减免税货物1.特定减免税货物的涵义与特征特定减免税货物是指海关根据国家的政策规定准予减免税进境使用于特定地区、特定企业、特定用途的货物。特定地区是指我国关境内由行政法规规定的某一特别限定区域，享受减免税优惠的进口货物只能在这一特别限定的区域内使用。,2进出口货物的报关程序,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,36,四、特定减免税货物与暂准进出境货物（一）特定减免税货物特定减免税货物有如下特征：（1）特定条件下减免进口关税、进口环节增值税，但不免进口环节消费税。（2）除另有规定外，应提交进口许可证件。（3）进口后在特定的海关监管期限内接受海关监管。2.特定减免税进口货物报关程序特定减免税货物报关程序适用于报关前期阶段、进出境阶段和后续阶段。前期阶段主要是办理减免税申请手续，进出境阶段主要是办理货物进口申报手续，后续阶段主要是办理申请海关解除监管手续。,2进出口货物的报关程序,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,37,四、特定减免税货物与暂准进出境货物（二）暂准进出境货物1.暂准进出口货物的涵义与特征暂准进出境货物是指为了特定目的经海关批准暂时进境或暂时出境，并在规定的期限内复运出境或复运进境的货物。按照关税条例的规定，暂准进出境货物分为两大类：一类是经海关批准暂时进境或者暂时出境；另一类则应当按照该货物的完税价格和其在境内滞留时间与折旧时间的比例计算按月或者在规定期限内货物复运出境或者复运进境时征税进出口税的暂准进出境货物。,2进出口货物的报关程序,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,38,四、特定减免税货物与暂准进出境货物（二）暂准进出境货物暂准进出境货物具有以下特征：（1）有条件暂时免予缴纳税费。但收发货人须向海关提供担保。（2）除另有规定外，免予提交进出口许可证件。（3）规定期限内按原状复运进出境。暂准进出境货物应当自进境或者出境之日起6个月内复运出境或者复运进境。（4）按货物实际使用情况办结海关手续。2.报关程序暂准进出境货物报关程序主要适用于进出境阶段和后续阶段。进出境阶段的主要工作是办理货物暂时进口或暂时出口的申报手续。后续阶段的主要工作是货物复运进出境后办理核销结关手续，或者特定的进出境目的改变以后，按货物实际用途补办进出口申报、纳税或者减免税手续。,2进出口货物的报关程序,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,39,五、货物的转关运输（一）转关运输的涵义转关运输是指进出口货物在海关监管下，从一个海关运至另一个海关办理某项海关手续的行为。进口转关货物：进境地、指运地报关出口转关货物：启运地报关、出境地监管放行,2进出口货物的报关程序,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,40,五、货物的转关运输（二）申请转关运输的条件申请转关运输要具备以下三个条件：（1）转关的指运地和启运地必须设有海关；（2）转关的指运地和启运地应当设有经海关批准的监管场所；（3）转关承运人应当在海关注册登记，承运车辆符合海关监管要求，并承诺按海关对转关路线范围和途中运输时间所作的限定将货物运往指定的场所。,2进出口货物的报关程序,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,41,提前报关转关,直转转关,（三）转关运输的方式,中转转关,2进出口货物的报关程序,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,42,进口转关的程序,出口转关的程序,（四）转关运输的报关程序,(1)提前报关的转关,(2)直转方式的转关,2进出口货物的报关程序,(3)中转方式的转关,(1)提前报关的转关,(2)直转方式的转关,(3)中转方式的转关,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,43,过境货物,通运货物,六、其他进出境货物,(2)转运货物的报关程序,(1)通运货物的涵义,2进出口货物的报关程序,(2)通运货物的报关程序,(1)过境货物的涵义,(2)过境货物的报关程序,(1)转运货物的涵义,转运货物,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,44,3进出口报关单填制的规范,进出口报关单概述,1,海关对进出口货物报关单填制的一般要求,2,进出口货物报关单的主要内容及填报要求,3,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,45,按进出口状态,使用形式,（一）进出口报关单的含义与类别,按表现形式,4进出口报关单填制的规范,一、进出口报关单概述,按用途,2020年5月3日,国际贸易实务-第八章,46,进出口货物报关单海关作业联和留存联,进出口货物报关单海关核销联,（