财经法规第一章课件

财经法规与会计职业道德,自我介绍,财会系：刘双凤Tel浪微博：凤儿狗狗,教材与参考书目,教材：2015年会计从业资格证考试全国教材参考书目：历年会计从业资格证考试教材,内容体系,第一章会计法律制度第二章结算法律制度第三章税收法律制度第四章财政法律制度第五章会计职业道德,考核方法,第一章会计法律制度,第一节会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念是指国家权力机关和行政机关制定的用于调整会计法律关系的法律、法规、规章和规范性文件的总称会计关系是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。,第一节会计法律制度的构成,二、会计法律制度的构成内容（重点，多选单选判断）,会计法律,会计行政法规,会计部门规章,地方性会计法规,第一节会计法律制度的构成,二、会计法律制度的构成内容(一)会计法律含义：是指由全国人大及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。现行的会计法律：会计法注册会计师法,第一节会计法律制度的构成,会计法的地位：总规范、最高准则、层次最高新中国第一部会计法：1985.1.21颁布，1985.5.1施行；现行会计法：1999.10.31颁布，2000.7.1施行。,第一节会计法律制度的构成,1、会计法的立法宗旨：规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。2、会计法的适用范围：机关、团体、公司、企业、事业和其他组织；个体工商户另有规定。3、注册会计师法1993、10、31八届全国人大常委会第四次会议通过。,第一节会计法律制度的构成,（二）会计行政法规（重点，单选）含义：是由国务院制定并发布，或者由国务院有关部门拟订、经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。种类：总会计师条例企业财务会计报告条例,例题单选1、下列各项中，属于会计行政法规的是（）。A.会计法B.企业财务会计报告条例C.财政部门实施会计监督办法D.企业会计制度答案：B,例题【判断】,国务院发布的企业财务会计报告条例的法律地位低于人大常委会通过的中华人民共和国会计法。答案：对,第一节会计法律制度的构成,(三)会计部门规章（单选，多选）含义：是指国务院财政部门制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。包括国家统一的会计准则制度和会计规范性文件。种类：会计准则规范性文件,例题单选,根据中华人民共和国会计法制定国家统一会计制度的政府部门是（）。A.财政部B.国家税务总局C.审计署D.商务部答案：A,第一节会计法律制度的构成,(四)地方性会计法规含义：是指由省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会在与宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。,例题多选下列各项中，属于会计法律制度的有（）。A.会计法B.企业会计制度C.总会计师条例D.单位内部会计核算流程答案：ABC,例题【多选】,国家统一的会计制度不能与（）相抵触。A.会计法律B.会计规范性文件C.地方会计法规D.会计行政法规答案：AD,第一节小结,凡是带“法”的都是法律，带“条例”的都是行政法规，除此之外不带地域属于第三个层次。本节学习要求1.掌握会计法律体系的四个层次并分清楚效力高低2.每一个层次分别由谁制定3.搞清楚某某某属于哪个层次,第二节会计工作管理体制,会计工作管理体制,会计工作的行政管理,会计工作的自律管理,单位会计工作的管理,第二节会计工作管理体制,一、会计工作的行政管理行政管理原则：统一领导、分级管理；行政管理部门：国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。,第二节会计工作管理体制,行政管理职能：1、制定国家统一的会计准则制度最基本的职能；三个方面2、会计市场管理；市场准入、运行、退出管理；3、会计专业人才评价会计从业资格和专业技术资格、正高级会计师资格、会计人员的表彰奖励等评价体系。4、会计监督检查会计信息质量、会计师事务所执业质量检查和对会计行业自律组织的监督指导,例题【单选】,1.财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查，称之为（）。A.会计市场退出管理B.会计市场运行管理C.会计市场准入管理D.会计市场培训管理答案B,第二节会计工作管理体制,会计制度的制定权限：1、国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并公布；2、国务院有关部门对有特殊要求的行业制定实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准；3、中国人民解放军总后勤部可以制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。,第二节会计工作管理体制,二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会（1988年11月）全国组织：中国注册会计师协会；地方组织：省级注册会计师协会；1、拟定执业准则；2、维护合法权益；3、进行年度检查；4、惩戒违规行为。（二)中国会计学会（1980年）学术性、专业性、非营利性,第二节会计工作管理体制,三、单位会计工作的管理(一)单位会计工作管理的责任主体单位负责人1、单位负责人负责单位内部的会计工作管理其会计责任的范围:（1）单位负责人应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。,第二节会计工作管理体制,（2）单位负责人不得对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复。（3）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。,第二节会计工作管理体制,2、单位负责人的含义单位负责人主要包括两类人员：一是单位的法定代表人(也称法人代表)，是指依法代表法人单位行使职权的负责人；例如：公司制企业的董事长，国有企业的厂长经理，行政机关的最高行政长官等；,第二节会计工作管理体制,二是按照法律、行政法规的规定代表单位行使职权的负责人，即是指依法代表非法人单位行使职权的负责人。例如：代表合伙制企业执行合伙企业事务的合伙人,个人独资企业的投资人。,第二节会计工作管理体制,(二)会计机构的设置各单位应该根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并制定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。,第二节会计工作管理体制,(三)单位会计人员任用资格一般会计人员：会计从业资格证书会计机构负责人(会计主管人员)：会计从业资格证书；会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。总会计师：“取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年”。财政部只对相关会计人员的资格进行规定，符合条件后是否任用由所在单位决定。,第二节会计工作管理体制,(四)会计人员回避制度单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳。直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。,第二节小结,本节重点把握：会计工作管理体制有哪三个方面会计工作行政管理体制的四个方面会计工作自律管理的两会单位会计工作管理中单位负责人的定义和责任,练习：,【例题1多选题】下列各项中，有权对会计资料进行监督检查的部门是（）。A.工商部门B.财政部门C.税务部门D.中国银行,答案：BC,【例题2多选题】我国会计工作管理体制遵循的原则有（）。A.统一领导B.唯一领导C.分项管理D.分级管理,答案：AD,【例题3多选题】我国会计工作的自律管理包括（）。A.注册会计师协会的自律管理B.中国会计学会的自律管理C.北京国家会计学院的自律管理D.上海国家会计学院的自律管理,答案：AB,【例题4多选题】注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。其宗旨有（）。A.服务B.监督C.管理D.协调,答案：ABCD,答案：ABC,【例题5多选题】下列各项中，关于中国会计学会的特征表述正确的有（）。A.学术性B.专业性C.非营利性D.有偿性,【例题6多选题】下列各项中，属于单位负责人的是（）。A.国有企业经B.股份有限公司董事长C.独资企业投资人D.总会计师,答案：BD,【例题7多选题】会计法规定单位负责人必须保证会计资料（）。A.合理B.真实C.全面D.完整,答案：ABC,第三节会计核算,一、总体要求（一）会计核算依据,各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算。,以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。（会计信息的真实性要求）,并非所有经济业务事项都需要进行会计核算。（多选：比如签合同、订计划、请购材料不能用货币表示也就不能核算）,（二）对会计资料的基本要求,会计资料：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料,1.会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性,2.提供虚假的会计资料是违法行为,所谓伪造会计凭证、会计账簿，是指以虚假的经济业务事项为前提编制不真实的会计凭证、会计账簿；（无中生有）所谓变造会计凭证、会计账簿，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容、歪曲事实真相；（改变事实）,【例题1多选题】某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为（）。A.伪造会计凭证行为B.变造会计凭证和会计账簿行为C.伪造会计账簿行为D.提供虚假的财务会计报告行为,练习：,答案：ACD,【例题2单选题】下列各项中，不属于会计资料的是（）。A.会计凭证B.会计账簿C.财务会计报告D.经济合同,答案：D,【例题3判断题】业务员甲出差花去3000元住宿费，却采用涂改手段将3000元改为5000元的住宿发票前来报销。甲的这种行为属于伪造会计凭证的行为。（）,答案：,二、会计凭证的规定,会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况、明确经济责任，并作为记账依据的书面凭证。也是登记账簿的依据。会计凭证按填制程序和用途不同分为：原始凭证和记账凭证。,（一）原始凭证,1.概念：原始凭证是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况、明确有关经济责任的一种原始凭据。,2.原始凭证的内容名称，填制日期，填制单位名称或填制人员的姓名，接受单位名称，经济业务事项名称，经济业务事项数量单价和金额，经办人员的签名或签章。,3.原始凭证的填制和取得（l）办理经济事项时候必须填制或者取得原始凭证。（2）填制或者取得的原始凭证必须及时送交会计机构，否则就是违法行为。及时的时间期间一般理解为一个会计结算期。,4.原始凭证的审核,会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因。追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完成的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国际统一会计制度的规定进行更正、补充。,5.原始凭证错误的更正原始凭证的各项内容均不得涂改原始凭证记载的内容有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章。原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证出具单位重开。原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，有更正和重新开具的法律义务不得拒绝。,练习：,【例题1判断题】某公司从外地购买了一批办公用品，收到发票后，在与实际支付款项进行核对时发现发票的金额有误，经办人员考虑到供货方在外地，更正或重开发票所需时间较长，在与销售人员核清事实以后，经会计机构负责人批准，在原始凭证上进行了更改，写明情况并加盖了自己的印章，准备作为原始凭证入账。,答案：,【例题2判断题】会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权予以退回，并向单位负责人报告，请求查明原因。（）,答案：,【例题3单选题】单位在审核原始凭证时，发现外来原始凭证的金额有错误，应由（）。A.接受凭证单位更正并加盖公章B.原出具凭证单位更正并加盖公章C.原出具凭证单位重开D.经办人员更正并报领导审批,答案：C,（二）记账凭证,记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。,1.记账凭证的内容填制日期，名称和编号，经济业务事项摘要，应记会计科目方向和金额，记账符号，记账凭证所附原始凭证的张数，记账凭证的填制人员稽核人员记账人员和会计主管人员的签名或印章。,2.记账凭证的编制必须以原始凭证及有关资料为依据作为记账凭证编制依据的必须是经过审核无误的原始凭证和有关资料,三、会计账簿的规定,（一）依法建账的法律规定,依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本的要求。,会计账簿的种类包括：,1.总账一般采用三栏式订本账。2.明细账一般采用活页账。3.日记账（现金，银行）一般采用订本账。4.其他辅助账簿。也称备查簿，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿（主要针对应收、应付票据的备查），担保、抵押备查簿等。,（二）登记会计账簿的要求,1.根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。,2.按照记账规则登记会计账簿,包括：会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；会计账簿记录发生隔页、跳行的，应当按照会计制度规定的方法：红色墨水划对角线注销，或注明此页空白或此行空白的字样，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任，等等。每年至少进行一次对账工作。P13,例题【单选】,按照不同的会计期间，不属于会计结账方法的是（）。A.日结B.月结C.季结D.年结,例题【单选】,会计账簿记录发生错误是，应该按照规定的更正方法改错。下列不属于错账更正方法的是（）。A.划线更正法B.补充登记法C.红字冲正法D.划线登记法答案：D,3.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记更正也应当符合国家统一的会计制度的规定。4.禁止账外设账各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。,（三）账目核对,账实相符账证相符账账相符账表相符,四、财务报表,财务报表必须是对外提供的：不包括对内部管理提供的成本控制报表，财务预测、内部审计报告、计划书等。,一套完整的财务报表至少（应当）包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及附注,企业财务会计报告包括:1财务报表2财务报表附注3财务情况说明书,会计报表附注的内容：,（一）企业的基本情况：注册地、业务性质等（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（四）重要会计政策和会计估计（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（六）报表重要项目的说明（七）或有事项，资产负债表日后非调整事项、关联方及其交易等其他需要说明的重大事项注：全是实际存在的事情，不包括财务情况分析、内部控制情况、预测。,练习：,【例题1多选题】下列各项中属于会计报表的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.年度生产计划表,答案：ABC,【例题2单选题】根据会计法的相关规定，下列关于单位有关负责人在财务会计报告上签章的做法中正确的是（）。A.签名B.加盖单位公章C.签名或加盖单位公章D.签名并加盖个人名章,答案：D,【例题3多选题】根据会计法和企业财务会计报告条例的规定，下列各项中，属于财务会计报告组成部分的有（）。A.年度生产计划表B.会计报表附注C.成本分析报表D.财务情况说明书,答案：BD,【例题4多选题】根据国家统一的会计制度的规定，单位对外提供的财务会计报告应当由单位有关人员签字并盖章。下列各项中，应当在单位对外提供的财务会计报告上签字并盖章的有（）。A.出纳人员B.单位负责人C.会计机构负责人D.单位内部审计人员,答案：BC,五、会计档案,（一）会计档案的内容,包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算的专业材料。其中其他会计资料包括：银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。,注意：各单位的计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。,（二）会计档案的归档和移交,（1）会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。,注意：出纳人员不得兼管会计档案。,（2）单位会计档案原则上不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制原件，但必须办理登记手续。,（三）会计档案保管的期限,会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五类，保管期限从会计年度终了后第一天算起。,（1）永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；（2）25年的：现金和银行存款日记账；（3）5年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单；（4）3年的：月度、季度财务会计报告；（5）15年的：其他。含所有会计凭证，总账，明细账，日记账（不包括现金和银行存款日记账）和辅助账簿，会计档案移交清册。,（四）会计档案销毁,1.编制会计档案销毁清册,销毁档案之前：由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。,销毁档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。销毁档案后，监销人应当在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。,2.专人负责监销,3.不得销毁的会计档案,1、对于保管期满但未结清的债权债务和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。,2、正在项目建设期间的建设单位会计档案，无论其是否保管期满，不得销毁；等到项目办理竣工决算后按规定的交接手续移交给项目的接受单位进行妥善保管。,练习,【例题1多选题】下列（）情况下，不得销毁会计档案。A.保管期未满B.正在项目建设期间的建设单位，其保管期已满的会计档案C.未结清的债权债务的原始凭证D.未了事项的原始凭证,答案：ABCD,【例题2单选题】一般的单位销毁会计档案的，其监销者为（）。A.政府财政部门B.会计机构负责人C.单位负责人D.档案部门和会计部门共同派出的人,答案：D,【例题3多选题】下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.原始凭证B.会计档案保管清册C.单位营业执照D.年度工作计划,答案：CD,【例题4判断题】会计档案保管期限分为永久和定期两类，保管期限从会计月度终了后第一天算起。（）,答案：,【例题5多选题】下列关于会计档案的表述中，符合会计档案管理办法规定的有（）。A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询B.单位会计档案销毁须经单位负责人签署意见C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，经单位负责人批准后可以销毁D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁,答案：BD,【例题6单选题】会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管会计档案的最长期限是（）。A.5年B.10年C.15年D.25年,答案：D,【例题7单选题】根据会计档案管理办法的规定，企业会计档案销毁清册的保管期限是（）。A.3年B.5年C.15年D.永久,答案：D,【例题8案例分析题】（1）2010年9月12日，企业会计科会同档案科对单位会计档案进行了清理，编制了会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。（2）9月23日，会计科在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额栏”“10000”元的数字有更改迹象。经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的。于是，会计科要求该发票的出具单位在发票“金额栏”更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以受理并据此登记入账。,下列各项中，保管期满仍不能销毁的会计档案为（）。A.未结清债权债务的原始凭证B.尚未报废的固定资产的购买凭证C.没有完工的建设项目的会计档案D.会计账簿,答案：ABC,会计档案定期保管期限为（）。A.1年B.3年C.5年D.20年,答案：BC,对于保管期满的会计档案，应由（）部门提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。A.单位档案管理部门B.会计机构C.单位负责人D.会计机构负责人,答案：AB,会计机构、会计人员在审核原始凭证时，对不真实、不合法的原始凭证应当（）。A.有权不予受理B.向单位负责人报告C.请求查明原因，追究有关当事人得责任D.予以退回，要求更正、补充,答案：ABC,下列事项填写错误的，可以更改并在更改处盖章（）。A.填制凭证的日期B.金额C.经济业务内容D.经办人员签名,答案：ACD,第四节会计监督,会计监督：单位内部监督政府监督（政府财政部门）社会监督（注册会计师）,第四节会计监督,一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的概念含义：是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。本质：是一种自我监督，是内部控制管理的重要组成部分。,第四节会计监督,(二)单位内部会计监督主体和对象1、主体：各单位的会计机构和会计人员；2、对象：本单位的经济活动；3、单位负责人：组织实施、配合支持，承担最终责任。,第四节会计监督,（三）单位内部会计监督的依据1、财经法律法规；2、会计法律法规；3、会计实施办法和补充规定；4、单位内部会计管理制度；5、单位内部的预算、财务计划等。,第四节会计监督,（四）单位内部会计监督的基本要求1、记账人员、审批人员、经办人员、财物保管人员的职责明确、相互分离与制约；2、重大经济事项的决策和执行程序应当明确;3、财产清查的范围、期限和程序应当明确；4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。,第四节会计监督,(五)会计机构和会计人员在会计监督中的职责1、有权拒绝办理或纠正违法会计事项；拒绝办理不真实、不合法予以纠正不准确、不完整2、有权监督会计资料和财产物资。发现账实、款项及有关资料不相符的，按照规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。,第四节会计监督,（六)单位内部会计控制实施主体：董事会、监事会、经理层、全体员工；适用范围：境内设立的大中型企业；实施时间：2009年7月1日；控制要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督；控制手段：会计控制、管理控制。,第四节会计监督,（二）内部控制1.内部控制的概念与目标概念P17目标P17,第四节会计监督,2.内部会计控制的基本原则全面性原则：各方面、各环节重要性原则制衡性原则：机构岗位设置合理适应性原则：不断修订和完善成本效益原则,第四节会计监督,3.内部会计控制的责任人对企业：董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。对行政事业单位：单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。,第四节会计监督,4.内部会计控制的内容内部环境风险评估控制活动信息与沟通内部监督（企业单位）,第四节会计监督,5.单位内部会计控制的基本方式（1）不相容职务相互分离控制是指不能同时由一人兼任的职务。（2）授权批准控制（3）会计系统控制（4）预算控制（5）财产保全控制（6）运营分析控制和绩效考评控制,第四节会计监督,（三）内部审计1.内部审计的概念与内容2.内部审计的特点与作用,第四节会计监督,二、会计工作的政府监督(一)会计工作的政府监督的概念含义：是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。本质：是一种外部监督，具有强制性和无偿性的特点。,第四节会计监督,会计工作的政府监督主体1、县级以上人民政府财政部门所有单位；2、我国审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。,第四节会计监督,财政部门可以在被查单位业务场所进行；必要时经财政部门负责人批准，也可将被查单位以前年度的会计资料调回财政部门检查，但须向被查单位开具调用会计资料清单，并在三个月内完整归还。,第四节会计监督,(二)财政部门会计监督的对象和内容对象是各单位的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。违法会计行为：是指违反会计法律、法规，以及国家统一会计制度的行为。,第四节会计监督,内容：1、是否依法设账;2、会计资料是否真实、完整;3、会计核算是否合法;4、会计人员是否具备资格;5、审计报告是否合规。,第四节会计监督,三、会计工作的社会监督（一）会计工作的社会监督的概念主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。社会监督是一种外部监督，其特征是监督行为的独立性和有偿性。,第四节会计监督,会计工作社会监督的主体注册会计师及其所在的会计师事务所；任何单位和个人。会计工作社会监督的对象委托单位的经济活动；任何单位的经济活动。,第四节会计监督,（二）注册会计师及会计师事务所业务范围1、依法承办下列审计业务：审查企业会计报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。注册会计师承办的审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。2、承办会计咨询、服务业务。,第四节会计监督,（三)注册会计师审计与内部审计的关系联系：1、两者在审计内容和方法上具有一致性；2、两者在工作上具有一致性。,区别：,第四节会计监督,财政部门对社会监督的再监督国务院财政部门和省、自治区、直辖市财政部门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、检查和指导。1、财政部门再监督的范围：2、财政部门再监督的重点内容：,第四节会计监督,会计工作的社会监督的相关问题1、委托单位应如实提供会计资料；2、不得要求或示意注册会计师出示不实或不当审计报告；3、会计师事务所和注册会计师必须接受国务院财政部门和省级财政部门依法实施的监督、检查和指导。,第四节会计监督,三种会计监督的比较联系：1、内部监督是外部监督的基础；2、外部监督是对内部监督的再监督；3、政府监督是社会监督的重要保证。,第四节会计监督,区别：,练习:,【例题1多选题】下列各项中，属于单位内部会计监督主体的是各单位的（）。A.审计机构B.会计机构C.会计人员D.审计人员,答案:BC,【例题2判断题】根据会计法的规定，单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。（）,答案:,【例题3判断题】记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（）,答案:,例题4单选题】（）应当保证会计机构，会计人员依法履行职责。不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。A.单位负责人B.会计机构负责人C.分管单位会计工作的副职领导D.监事长,答案:A,【例题5多选题】下列属于会计工作政府监督实施主体的有（）。A.国务院财政部B.人民银行C.税务部门D.审计部门,答案ABCD,【例题6判断题】财政部门实施会计监督检查的对象是各单位的经济活动。（）,答案:,【例题7多选题】财政部门实施会计监督的主要内容是（）。A.各单位是否依法设置会计账簿B.各单位的会计资料是否真实、完整C.各单位的会计资料是否符合法定要求D.各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业资格,答案:ABCD,【例题8判断题】单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定行为的检举，属于会计工作社会监督的范畴。（）,答案:,【例题9案例分析题】某公司是国有大型企业。2010年12月31日，完成了全年的业务，在对账、结账后编制了年度财务会计报告；该公司委托符合资质要求的新华会计师事务所进行年度审计，并出具了无保留意见的审计报告；2011年3月31日，同级财政部门完成了对该企业会计工作的检查。要求：根据上述资料，回答下列问题。该企业委托新华会计师事务所进行年度审计，属于会计工作的（）。A.政府监督B.社会监督C.单位内部会计监督D.行业监督,答案:B,注册会计师及其所在的会计师事务所的法定业务范围主要包括（）。A.依法承办审计业务B.承办会计咨询、会计服务业务C.检查企业会计工作情况D.检查企业执行会计法规情况,答案:AB,同级财政部门对该企业进行会计工作的监督检查内容包括（）。A.是否依法设置会计账簿B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定D.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格,答案:ABCD,关于企业编制年度财务会计报告，下列表述中，正确的有（）。A.2010年度财务会计报告的会计期间是公历2010年1月1日起至2010年12月31日止B.会计法关于会计年度的规定，仅适用于内资企业C.2010年度结账日为公历2010年12月31日D.2010年度结账日为公历2010年3月31日,答案:AC,2011年3月31日，同级财政部门完成了对该企业会计工作的检查属于（）。A.单位内部监督B.社会监督C.政府监督D.行业监督,答案:C,第五节会计机构和会计人员,一、会计机构的设置（一）办理会计事务的组织方式三种类型：1、单独设置会计机构；2、在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；3、不具备设置条件的，应委托经批准设立从事代理记帐业务的中介机构代理记账。,第五节会计机构和会计人员,各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；是否单独设置会计机构的决定因素：一是单位规模的大小；二是经济业务和财务收支的繁简；三是经营管理的要求。,第五节会计机构和会计人员,（二）会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格含义：具体负责会计工作的中层领导人员。单独设置会计机构：会计机构负责人；未单独设置会计机构：会计主管人员。,第五节会计机构和会计人员,任职资格1、取得会计从业资格证书；2、具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。坚持原则，廉洁奉公；熟悉国家财经法律法规、方针政策和制度;有较强的组织能力；身体健康，能胜任本职工作。,第五节会计机构和会计人员,二、会计工作岗位设置1、概念2、要求根据本单位的会计业务的需要设置会计工作岗位符合内部牵制制度有计划的轮岗建立岗位责任制3、主要会计工作岗位单位内部审计，社会审计，政府审计工作不属于会计岗位,第五节：会计机构和会计人员,三、会计人员工作交接（重点）(一)交接的范围临时离职或因病暂时不能工作临时离职或因病暂时不能工作的会计人员恢复工作因故不能亲自移交的，经单位领导人批准，可委托他人代办移交。委托人对有关资料的真实性完整性承担法律责任,第五节：会计机构和会计人员,(二)交接的程序1、准备工作2、移交点收3、专人负责监交一般会计人员办理交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员办理交接，由单位负责人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。,第五节：会计机构和会计人员,4、交接后的有关事宜(1)会计工作交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章；(2)接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整；(3)移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。,第五节：会计机构和会计人员,(三)交接人员的责任移交人对自己经办且已移交的会计资料的真实性、完整性承担法律责任。资料可以移交，但责任不能移交,根据中华人民共和国会计法的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限会计工作经历。该年限是（）。A.1年以上B.2年以上C.3年以上D.4年以上答案：C,实行回避制度的单位，会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的()。A.会计机构负责人B.会计主管人员C.出纳D.稽核C,根据代理记账管理办法的规定，主管代理记账业务的负责人至少持有的专业技术职务资格是（）。A.会计师B.高级会计师C.助理会计师D.注册会计师A,根据中华人民共和国会计法的规定，从事会计工作的人员应当具备的资格证书是（）。A.经济师资格证书B.会计从业资格证书C.高中以上毕业证书D.注册会计师资格证书B,总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由（）规定。A.注册会计师协会B.财政部C.国务院D.中国会计学会C,会计移交清册，一般应填制（）。A.1份B.一式2份C.一式3份D.一式4份C,第五节：会计机构和会计人员,四、会计工业资格五、会计专业技术资格与职务,第六节：法律责任,一、法律责任的概念一般法律责任：刑事责任民事责任行政责任会计法律责任：刑事责任行政责任,第六节：法律责任,（一）行政责任行政处罚、行政处分1、行政处罚主体：县级以上有处罚权的行政机关种类：警告罚款没收违法所得或没收非法财物责令停产停业暂扣或吊销许可证或营业执照行政拘留,第六节：法律责任,2、行政处分对象：国家工作人员；种类：警告记过记大过降级撤职开除,第六节：法律责任,(二)刑事责任1、非刑罚处理方法定性；2、刑罚量刑。主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑附加刑：罚金、剥夺政治权利、没收财产驱逐出境（外国人）,第六节：法律责任,（三）刑事责任与行政责任的区别,第六节：法律责任,二、违反会计制度规定的法律责任（一）违反会计制度规定的违法行为1、不依法设置会计账簿的行为;2、私设会计账簿的行为;3、未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为;4、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为;,第六节：法律责任,5、随意变更会计处理方法的行为;6、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为;7、未按规定使用会计记录文字或记账本位币的行为;8、未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为9、未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为;10、任用会计人员不符合会计法规定的行为。,第六节：法律责任,(二)应承担的法律责任1、责令限期改正：县级以上财政部门2、罚款：县级以上财政部门单位：3,000-50,000元；直接责任人员：2,000-20,000元；3、行政处分：国家工作人员；所在单位、上级单位、行政监察部门；4、吊销从业资格证书：县级以上财政部门5、依法追究刑事责任。,第六节：法律责任,三、其他会计违法行为的法律责任（一）伪造、变造会计凭证、会计账