第四章借贷记帐法的应用(第4节教案

第四节生产业务的核算,一、主要经济业务（生产过程的业务）制造产品、完工验收入库。体现为：,生产费用,劳动对象的消耗：原材料、燃料费用劳动资料的消耗：建筑物、机器设备等劳动力的消耗：工人工资、福利费其他费用：办公费、差旅费、税金、利息,广义,？,生产费用,产品的生产费用：制造费用、生产成本期间费用：管理费用、财务费用、销售费用,二、主要帐户,生产成本、制造费用、库存商品、其他应收款应付职工新酬、应付利息、管理费用、财务费用累计折旧,生产成本品种,各项生产费用直接材料费直接人工费分配的制造费用,结转的完工产品的,实际生产成本,期末余额：尚未完工的在产品成本,制造费用-车间,生产车间为组织和管理发生的一切费用,月末转入生产成本的制造费用,平,库存商品-品种,已经完工入库产成品的实际成本,发出产成品的实际成本,期末余额：库存产成品的实际成本,其他应收款-债务人,各种其他应收款项的发生数,各种其他应收款项的收回数,期末余额：尚未收回的其他应收款,其他应收款：属于非营业性的各种应收、暂付款项。如职工预借的差旅费、预付的租金。,应付职工薪酬-内容,月末计算出应付的职工各种新酬（实际发生数）,实际支付的各种新酬,期末余额：应付而未付的各种新酬,应付职工薪酬：工资、奖金、津贴与补贴福利费住房公积金社会保险费职工教育经费等,职工福利费：企业内集体福利机构的费用职工困难补助医药费等,应付利息,期末应付的利息,实际支付的利息,期末余额：应付未付的利息,职工薪酬中：只有部分支付给职工，其他的由相关管理部门或企业统一管理。,管理费用-费用内容,行政管理部门的各项费用差旅费工会经费业务招待费等,转入“本年利润”的管理费,财务费用,平,利息支出金融机构手续费等,转入“本年利润”的财务费,平,期间费用,累计折旧,折旧的增加（每月提取的折旧）,折旧的减少（固定资产出售、报废时冲减的折旧）,期末余额：现有固定资产的累计折旧数,帐户性质：资产类作用：“固定资产”的抵减帐户借贷方的理解：与固定资产相反固定资产净值=固定资产期末余额-累计折旧期末余额,固定资产在使用过程的磨损价值,三、主要经济业务的会计分录,1、从仓库发出材料供各方面耗用（按用途）,借：生产成本甲产品（加工产品用）乙产品,制造费用（车间管理用）,管理费用（行政管理部门用）,贷：原材料,例P814-14,例：生产车间领用材料一批200千克，单价9元，价值1800元，用于生产设备维修。,借：制造费用1800贷：原材料1800,例：从仓库发出材料一批，价值3500元用于甲产品生产。,借：生产成本3500贷：原材料3500,2、工资及福利费核算（月末根据职工薪酬汇总表）,月末，计算分配本月的职工薪酬费用（按岗位）,借：生产成本（生产工人的各项薪酬）制造费用（车间管理人员的各项薪酬）管理费用（公司行政管理人员的各项薪酬）销售费用（销售部门人员的各项薪酬）,贷：应付职工薪酬-工资-职工福利费（无计提比例规定）-工会经费（工资的2%）-职工教育经费（工资的1.5%),例：4-15、16P82例：2007年6月3日，光明公司本月工资薪金共计160万，其中生产工人工资100万，车间管理人员工资20万，厂部管理人员工资30万，专设销售机构人员工资10万。,借：生产成本1000000制造费用200000管理费用300000销售费用100000贷：应付职工薪酬工资1600000,例：接上例，光明公司根据06年职工福利费实际开支情况，预计07年应承担职工福利费义务金额为工资薪金总额的5%.,计算:生产工人的职工福利费=工资5%=50000元车间管理人员的职工福利费=工资5%=10000元厂部管理人员的职工福利费=工资5%=15000元销售人员的职工福利费=工资5%=5000元,借：生产成本50000制造费用10000管理费用15000销售费用5000贷：应付职工薪酬-职工福利费80000,从银行提取现金,以备发放工资,借:库存现金(实际发放数),贷:银行存款,例:光明公司开出现金支票从银行提取1600000元准备发放上月的工资。,借:库存现金1600000贷:银行存款1600000,月末直接通过银行转帐发放本月职工的工资或以现金发放工资,借：应付职工薪酬（实际发放数）,贷：银行存款/现金,例：4-16P82,3、计提固定资产折旧（将机器、设备、厂房等在使用中的磨损价值按其用途计入费用）,借：制造费用（车间使用的固定资产）管理费用（厂部使用的固定资产）,贷：累计折旧（折旧增加）,例：4-19P83,例：光明公司计提本月生产车间用固定资产折旧1200元。,4、生产过程中的其它费用的核算,水电费、办公费、差旅费的发生（按用途计入费用）,借：制造费用（车间）管理费用（厂部）贷：库存现金/银行存款/其他应收款,例：4-18214-22P83,例：以现金350元购买办公用品。,借：管理费用350贷：库存现金350,例：通过银行支付本月水电费1200元，其中车间用800元，厂部用400元。,借：制造费用800管理费用400贷：银行存款1200,本月或本年负担的借款利息（理财费用）,借：财务费用,贷：应付利息（短期借款利息或长期借款利息分期支付）,例：4-23P84,通过银行支付利息时,借：应付利息（实际支付数）贷：银行存款,例：企业通过银行支付本季度的银行短期借款利息4500元。,借：应付利息4500贷：银行存款4500,预付本年的财产保险费、报刊杂志费,借：其他应收款贷：银行存款,例：4-24P84,每月摊销预付的保险费等时（计入费用）,借：管理费用（平均分摊）制造费用销售费用贷：其他应收款,例：4-25P84,例：以银行存款预付本年的门市房屋租金12000元。,借：其他应收款12000贷：银行存款12000,分摊本月应负担的门市房屋租金1000元。,借：销售费用1000贷：其他应收款1000,5、产品成本的计算与结转,分配与结转制造费用,制造费用分配率,制造费用总额,生产工时（生产工人工资）总额,产品成本=直接材料费+直接人工费+分配的制造用,某种产品应负担的制造费用,该种产品的生产工时（生产工人工资）,制造费用分配率,会计分录借：生产成本-甲-乙贷：制造费用例：P844-26,例将本月发生的制造费用15710元转入生产成本。(按生产工人工资分配)制造费用分配率=15710/（14000+6000=0.7855A产品应负担制造费用=0.785514000=10997(元)B产品应负担制造费用=0.78556000=4713(元)借：生产成本A产品10997B产品4713贷：制造费用15710,原材料应付职工薪酬制造费用,生产成本,库存商品,计算和结转完工产品的成本,完工,结转,会计分录借：库存商品-甲-乙贷：生产成本-甲-乙例4-27P85,课堂练习：P109业务题-习题4,习题四答案：,1、借：生产成本-A58720制造费用6320管理费用2700贷：原材料677402、借：生产成本-A15000-B5000制造费用3000管理费用6500贷：应付职工新酬295003、借：制造费用800贷：库存现金800,4、借：制造费用2900管理费用1900贷：累计折旧48005、借：制造费用800管理费用600贷：银行存款14006、借：生产成本-A10365-B3455贷：制造费用13820,A产品的成本=直接材料+直接人工费+负担的制造费用=58720+15000+10365=84085借：库存商品A84085贷：生产成本84085,课堂练习：1、生产甲产品领用A材料6000元，仓库已发料。2、用银行存款支付生产车间办公费500元。3、生产车间领用D材料1800元，用于生产设备维修，仓库已发料。4、开出转帐支票支付本月生产车间水电费900元。5、月末，计算本月应付职工工资10800元，其中：甲产品生产工人工资为8000元，车间管理人员