2015小企业会计实物题库含答案

小企业纳税会计实务一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（）。A会计收入B应税收入C免税收入D会计利润ABCD答案解析确认应税收入的原则有两项一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。二是与某一具体税种相关。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。2小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，记入的借方科目是（）。A其他业务成本B其他业务收入C库存商品D委托加工物资ABCD答案解析小企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目时，应按自产或委托加工货物的成本与税务机关核定的货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税之和，借记“其他业务成本”、“在建工程”等账户，按自产或委托加工货物的成本，贷记“库存商品”、“委托加工物资”等账户，按货物计税价格乘以适用税率计算的应纳增值税，贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”账户。3税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。A要求李某补缴税款B要求张某补缴税款C应对张某处以未缴消费税税额05倍至3倍的罚款D应对李某处以未代收代缴消费税税额05倍至3倍的罚款ABCD答案解析本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。4位于市区的某企业2013年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（）。A14万元B182万元C322万元D3934万元ABCD答案解析该企业应缴纳的城建税（562102260）714（万元）。5依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。A销售货物所得B权益性投资所得C动产转让所得D特许权使用费所得ABCD答案解析利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。6小企业会计准则规定，所得税的会计处理方法为（）。A应付税款法B纳税影响会计法C资产负债表债务法D利润表债务法ABCD答案解析所得税会计处理方法理论上有应付税款法和纳税影响会计法。按小企业会计准则规定，小企业应采用应付税款法核算所得税。7增值税一般纳税企业外购货物因质量、规格不符合合同约定的要求，发生购货退回，则其应收回的增值税额通过“应交税费应交增值税”明细科目中（）专栏加以反映。A进项税额B已交税金C转出多交增值税D进项税额转出ABCD答案解析“应交税费应交增值税进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。故A选项符合题意。8依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（）。A以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C以委托加工的已税石脑油为原料生产的应税消费品D以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒ABCD答案解析只有C选项符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的环节。9王先生2013年2月达到规定退休年龄而退休，每月领取退休工资1700元，4月份被一家公司聘用，月工资4000元。2013年4月王先生应缴纳个人所得税（）元。A120B15C275D370ABCD答案解析正式退休金免纳个人所得税，再任职收入按照工资薪金所得纳税。4月王先生应纳个人所得税（40003500）3015（元）。10“营改增”试点地区一般纳税企业采用差额征税，接受应税服务时按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，应记入借记（）科目。A“应交税费应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”B“应交税费待抵扣增值税”C“应交税费应交增值税”D“应交税费应交增值税（进项税额）”ABCD答案解析小企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。11下列说法中，正确的是（）。A对远洋运输企业从事程租、期租业务按“交通运输业”税目征收营业税B航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“服务业”税目征收营业税C搬家服务按照“服务业”税目征收营业税D无船承运业务应按照“交通运输业”缴纳营业税ABCD答案解析对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。搬家服务按照“交通运输业”税目征收营业税。无船承运业务应按照“服务业代理业”缴纳营业税。12企业出租无形资产取得的租金收入应交的营业税，应借记（）账户。A主营业务税金及附加B营业税金及附加C其他业务成本D营业外支出ABCD答案解析企业出租无形资产取得的租金收入应记入“其他业务收入”账户，根据“配比原则”，其应交的营业税应记入“其他业务成本”账户。13下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（）。A收购货物出口的外贸企业B受托代理出口货物的外贸企业C自营出口自产货物的生产企业D委托出口自产货物的生产企业ABCD答案解析本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。14根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（）。A炼油厂用于职工福利的自产汽油B汽车厂用于管理部门的自产汽车C日化厂用于赠送客户样品的自产化妆品D卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝ABCD15下列项目中属于营业税征范围的有（）。A转让的无形资产在境外使用B在境外组织入境游C境外保险机构为出口货物提供的保险劳务D境外保险机构为境内货物提供的保险劳务ABCD答案解析选项A、B、C提供的劳务在境外，不属于营业税的征税范围。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1营业税涉及的行业和业务类型较多，其设置的会计账户包括（）。A营业税金及附加B其他业务支出C其他业务成本D固定资产清理ACDABCDE答案解析“其他业务支出”账户自2006年企业会计准则颁布后已改用“其他业务成本”账户。2依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的有（）。A企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B企业以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧C企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础ABCDE答案解析企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。3小企业纳税会计的基本前提主要包括（）。A纳税主体B持续经营C货币时间价值D纳税会计期间ABCDABCDE4小企业（一般纳税人）从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按进口物资或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，有可能记入借方的账户有（）。A原材料B材料采购C库存商品D固定资产ABCDE答案解析一般纳税人从国外进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务，按海关提供的完税凭证上注明增值税，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”，按进口物资或接受境外单位或者个人提供的应税服务应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”“管理费用”、“销售费用”、“固定资产”等账户，按应付或实付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。5增值税的销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方承受应税劳务也视为购买方收取的全部价款和价外费用。下列属于价外费用的有（）。A包装物租金B包装物押金C运输装卸费D违约金ABCDE答案解析包装物押金不属于价外费用。6差额征收营业税改征增值税的具体项目包括（）。A有形动产融资租赁B无形资产融资租赁C交通运输业服务D勘察设计单位承担的勘察设计劳务ABCDE答案解析目前按照国家有关营业税政策规定，差额征收营业税改征增值税的具体项目包括以下五类有形动产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务和代理等。7下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算基数的有（）。A让渡固定资产使用权的收入B视同销售收入C转让无形资产所有权的收入D出售固定资产的收入ABABCDE答案解析作为业务招待费限度的计算基数的收入范围，是当年销售（营业）收入，销售（营业）收入包括销售货物收入、让渡资产使用权（收取资产租金或使用费）收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入等。但是不含营业外收入、转让固定资产或无形资产所有权收入、投资收益（从事股权投资业务的企业除外）。8下列各项中，适用增值税出口退税“免、抵、退”办法的有（）。A外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物B生产企业委托外贸企业代理出口自产货物C外贸企业收购货物出口D生产企业出口自产货物ABCDE答案解析选项A、C实行的是“先征后退”的计算方法。9一般纳税人外购免税农产品，有关采购成本的计算，描述正确的有（）。A一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本收购凭证上记载的卖价（113）B一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本收购凭证上记载的卖价C一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本专用发票上注明的价款（113）D一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本专用发票上注明的价款ABCDE答案解析一般纳税人从农业生产者手中购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13的扣除率计算抵扣进项税额，并倒算成本（因为农民没有增值税专用发票）；一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本专用发票上注明的价款（因为有增值税专用发票）。10转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（）。A旧房产的评估价格B支付评估机构的费用C建造旧房产的重置成本D转让环节缴纳的各种税费ABDABCDE答案解析旧房及建筑物扣除项目金额的确定包括转让房地产的评估价格和转让中支付的相关税金。评估价格即在转让己使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本乘以成新度折扣率的价格。三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（）对错答案解析符合税法规定。2有关资产竣工结算并交付使用后或达到预定可销售状态后发生的合理的借款费用,可在发生当期扣除。（）对错3非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以支付人为扣缴义务人。（）对错4旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费为营业额。（）对错答案解析旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。5纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。（）对错6企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行应纳税所得额抵免。（）对错答案解析企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。7一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制的单位根据考核情况兑现的年薪，不包括绩效工资。（）对错答案解析一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。8个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。（）对错9小规模纳税企业购进货物或者应税劳务，无论是否取得增值税专用发票，都按实际支付或应付的价款计入采购成本。（）对错答案解析由于小规模纳税人不实行进项税额抵扣制度，因此，不论收到增值税专用发票还是普通发票，在会计处理上均无需反映进项税额，按实际支付或应当支付的价款，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。10实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期应予以抵扣的税额，应记入“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户的贷方。（）对错答案解析“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”账户。11通过支付现金方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。（）对错答案解析通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。12邮政部门（含集邮公司）销售集邮商品，应当征收营业税。（）对错答案解析符合税法规定。13企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，准予据实扣除。（）对错答案解析企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的准予扣除。14增值税的征税范围包括加工、修理、修配和修缮劳务。（）对错答案解析增值税的征税范围包括加工、修理、修配劳务。“修缮”是营业税的征税范围。15居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。（）对错小企业纳税会计实务一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（）。A收购货物出口的外贸企业B受托代理出口货物的外贸企业C自营出口自产货物的生产企业D委托出口自产货物的生产企业ABCD答案解析本题考核出口增值税的出口退税有关规定。外贸企业出口适用先征后退的方式。2依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（）。A企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础ABCD答案解析盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。D3某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。A0B6万元C4万元D15万元ABCD答案解析当期留抵税额当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为1284（万元）。42012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，2012年6月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该运输公司2012年度应纳的车船税为（）。A16880元B16820元C16845元D16895元ABCD答案解析该运输公司2012年度应纳的车船税10206058605604/12636023607/12120002300258016880（元）。5下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）。A将资产用于市场推广B将资产用于对外赠送C将资产用于职工奖励D将自产商品转为自用ABCD答案解析选项A、B、C都属于外部移送，应视同销售，计算缴纳企业所得税。6实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为（）。A借主营业务成本贷应交税费应交增值税（进项税额转出）B借生产成本贷应交税费应交增值税（进项税额转出）C借应收账款贷应交税费应交增值税（进项税额转出）D借应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷应交税费应交增值税（出口退税）ABCD答案解析实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”账户。7对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（）。A按服务业征收营业税B按邮电通信业征收营业税C按混合销售征收增值税D按兼营业务征收营业税ABCD8房地产开发销售房地产时，计算的营业税在进行会计处理时其借记会计科目为（）。A主营业务税金及附加B营业税金及附加C其他业务成本D营业外支出ABCD答案解析房地产开发企业销售房地产属于主营业务，因此计算的营业税要借记“营业税金及附加”。9某商场为小规模纳税人，2012年4月销售货物取得零售收入80000元，当月购入货物取得增值税普通发票上注明金额20000元，月末进行存货盘点时发现，因管理不善丢失一批以前月份购入的存货，账面成本为5000元。则该商场本月应缴纳增值税（）元。A233010B148010C1077393D737393ABCD答案解析该商场本月应缴纳增值税80000（13）3233010（元）。10以下属于财产税类的税种是（）。A增值税B消费税C房产税D印花税ABCD答案解析增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。11下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。A进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天ABCD答案解析消费税纳税义务发生时间规定进口的应税消费品，为报关进口的当天；委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；采取预收货款结算方式的，为发出货物的当天。12小企业会计准则规定，所得税的会计处理方法为（）。A应付税款法B纳税影响会计法C资产负债表债务法D利润表债务法ABCD答案解析所得税会计处理方法理论上有应付税款法和纳税影响会计法。按小企业会计准则规定，小企业应采用应付税款法核算所得税。13税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）。A要求李某补缴税款B要求张某补缴税款C应对张某处以未缴消费税税额05倍至3倍的罚款D应对李某处以未代收代缴消费税税额05倍至3倍的罚款ABCD答案解析本题考核消费税的代收代缴的有关规定。委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。14小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，其正确的会计处理为（）。A借其他业务成本贷应交税费应交消费税B借营业税金及附加贷应交税费应交消费税C借其他业务支出贷应交税费应交消费税D借营业外支出贷应交税费应交消费税ABCD答案解析小企业会计准则规定小企业出租、出借包装物逾期的押金应交的消费税额，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费应交消费税”账户。15下列项目中属于营业税征范围的有（）。A转让的无形资产在境外使用B在境外组织入境游C境外保险机构为出口货物提供的保险劳务D境外保险机构为境内货物提供的保险劳务ABCD答案解析选项A、B、C提供的劳务在境外，不属于营业税的征税范围。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（）。A销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量C以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量ABCDE答案解析委托加工应税消费品的，计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量。2小企业会计准则所适用的“小企业”不包括（）。A股票或债券在市场上公开交易的小企业B金融机构或其他具有金融性质的小企业C企业集团内的母公司和子公司D企业集团内的总公司和分公司ABCDE答案解析小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合中小企业划型标准规定所规定的小型企业标准的企业。但不包括下列三类小企业一是股票或债券在市场上公开交易的小企业；二是金融机构或其他具有金融性质的小企业；三是企业集团内的母公司和子公司。这里所称企业集团、母公司和子公司的定义与企业会计准则的规定相同（企业集团内的母公司和子公司均应当执行企业会计准则，以保持集团公司内会计政策的一致性）。3小企业会计准则相比企业会计准则在“应交税费”科目下增设的明细科目包括（）。A应交城建税B应交教育费附加C应交排污费D应交矿产资源补偿费BCDABCDE答案解析小企业会计准则在“应交税费”科目下增加了应交教育费附加、应交排污费、应交矿产资源补偿费三个明细科目。4差额征收营业税改征增值税的具体项目包括（）。A有形动产融资租赁B无形资产融资租赁C交通运输业服务D勘察设计单位承担的勘察设计劳务ABCDE答案解析目前按照国家有关营业税政策规定，差额征收营业税改征增值税的具体项目包括以下五类有形动产融资租赁、交通运输业服务、试点物流承揽的仓储业务、勘察设计单位承担的勘察设计劳务和代理等。5下列不允许扣除进项税额的有（）。A销售自产大型设备支付的运输费用B外购用于集体福利的食用油C外购的劳动保护的服装鞋帽D外购用于交际应酬的烟酒ACDABCDE答案解析外购的货物用于集体福利（含交际应酬费）其进项税额不得抵扣。6以下适用25企业所得税税率的企业有（）。A在中国境内的居民企业B在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的非居民企业C在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业D在中国境内未设立机构场所的非居民企业ABCDE答案解析在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业低税率20（实际减按10的税率征收）。7下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的有（）。A纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金B纳税人享受减免后实际缴纳的营业税C纳税人偷逃增值税被处的罚款D纳税人偷逃消费税被查补的税款ABCDE8依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的有（）。A企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B企业以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧C企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础ABCDE答案解析企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。9我国出口货物退税政策的形式包括（）。A出口免税并退税B出口免税不退税C出口不免税退税D出口不免税也不退税ABCDE答案解析我国的出口货物退税政策分为三种形式，即选项、。10下列项目中，属于劳务报酬所得的有（）。A个人书画展卖取得的报酬B提供著作的版权而取得的报酬C将国外的作品翻译出版取得的报酬D高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬ABCDE答案解析BC选项应按稿酬所得征收个人所得税。三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1邮政部门（含集邮公司）销售集邮商品，应当征收营业税。（）对错答案解析符合税法规定。2企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时。（）对错答案解析企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时；若均未收到，则于发货后满180天时计算缴纳增值税。3通过支付现金方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。（）对错答案解析通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。4有关资产竣工结算并交付使用后或达到预定可销售状态后发生的合理的借款费用,可在发生当期扣除。（）对错5纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是小企业纳税会计对象。（）对错6小企业会计准则要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。（）对错答案解析在会计计量方面，企业会计准则规定，企业可以根据实际需要选用历史成本、重置成本、可变现净值、现值或公允价值等会计计量属性对会计要素进行计量。而小企业会计准则仅要求小企业采用历史成本对会计要素进行计量。7一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，计入采购成本。（）对错答案解析一般纳税人从国外进口货物，按海关提供的完税凭证上注明增值税，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”。8自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。（）对错9“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为5。（）对错答案解析“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为6。10居民企业取得来源于中国境外的应税所得，凡已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中全额抵免。（）对错答案解析居民企业取得来源于中国境外的应税所得，非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，凡已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。11实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，一律计算缴纳消费税和增值税。（）对错答案解析实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税和增值税。12增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（）对错13非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以支付人为扣缴义务人。（）对错14外贸企业出口货物增值税的计算应依据购进出口货物增值税专用发票上所注明的进项税额和退税额计算。（）对错15单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。（）对错恭喜您，本节课后考试已通过，得分杨帆72分。您可以进行以下操作小企业纳税会计实务一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1某电器生产企业自营出口自产货物，2013年1月末计算出的期末留抵税款为8万元，当期免抵退税额为12万元，则当期免抵税额为（）。A0B6万元C4万元D15万元ABCD答案解析当期留抵税额当期免抵退税额，所以，当期的应退税额为留抵税额8万元，则当期的免抵税额为1284（万元）。2某商场为小规模纳税人，2012年4月销售货物取得零售收入80000元，当月购入货物取得增值税普通发票上注明金额20000元，月末进行存货盘点时发现，因管理不善丢失一批以前月份购入的存货，账面成本为5000元。则该商场本月应缴纳增值税（）元。A233010B148010C1077393D737393ABCD答案解析该商场本月应缴纳增值税80000（13）3233010（元）。3小企业会计准则下，所得税费用的核算采用（），不需要确认递延所得税费用。A纳税影响会计法B应付税款法C利润表债务法D资产负债表债务法ABCD答案解析小企业会计准则下，采用应付税款法，不需要确认递延所得税费用。企业会计准则下，采用资产负债表债务法，需要确认递延所得税费用。4企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。A获利年度B盈利年度C项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度D领取营业执照年度ABCD5下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）。A将资产用于市场推广B将资产用于对外赠送C将资产用于职工奖励D将自产商品转为自用ABCD答案解析选项A、B、C都属于外部移送，应视同销售，计算缴纳企业所得税。6下列各项中，符合房产税纳税义务的人规定的是（）。A产权属于集体的由承典人缴纳B房屋产权出典的由出典人缴纳C产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳D产权属于国家所有的不缴纳ABCD答案解析C依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（）。A登记注册地标准B所得来源地标准C经营行为实际发生地标准D实际管理机构所在地标准AD以下关于我国车船税税目税率的表述正确的有（）。A车船税实行定额税率B客货两用汽车按照货车征税C挂车按照货车税额的70计算ABC7对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（）。A按服务业征收营业税B按邮电通信业征收营业税C按混合销售征收增值税D按兼营业务征收营业税ABCD8依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（）。A企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础D企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础ABCD答案解析盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。9增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，其小规模纳税人适用的征收率为（）。A3B4C6D2ABCD答案解析从2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3。10实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，其正确的会计处理为（）。A借主营业务成本贷应交税费应交增值税（进项税额转出）B借生产成本贷应交税费应交增值税（进项税额转出）C借应收账款贷应交税费应交增值税（进项税额转出）D借应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷应交税费应交增值税（出口退税）ABCD答案解析实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”账户。11机械厂委托甲金属企业购钢材两批。一批为100吨，每吨购进价格2000元，增值税共34000元，甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税234000元；另外收取手续费29250元开给了普通发票。另一批为200吨，每吨买价2000元，取得了专用发票，甲企业以购进价向机械厂开具了专用发票，另外收取手续费29250元开具了普通发票。则该两批代购业务应纳营业税为（）元。A14625B87750C2925D2500ABCD答案解析本题中，只有第一批代购业务符合营业税法规定条件，应按收取的手续费计征营业税29250514625元。第二批代购业务因不符合税法规定条件，因此此项代购业务不属于征收营业税的业务，应缴纳增值税。12个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人，符合居民纳税人标准的是（）。A在中国境内有住所B在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满360天C在中国境内无住所D在中国境内无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住满12个月ABCD答案解析居民义务纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。所谓在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。132012年初，某运输公司拥有整备质量10吨的大货车20辆，5吨的货车8辆，小轿车6辆，2012年6月，新购置小轿车2辆自用，9月1辆5吨货车被盗丢失，取得了有关管理机关的证明，假定当地载货汽车整备质量每吨年税额60元，小轿车每辆年税额360元，则该运输公司2012年度应纳的车船税为（）。A16880元B16820元C16845元D16895元ABCD答案解析该运输公司2012年度应纳的车船税10206058605604/12636023607/12120002300258016880（元）。14以下属于财产税类的税种是（）。A增值税B消费税C房产税D印花税ABCD答案解析增值税、消费税时流转税类，印花税是行为税类。15如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入为（）。A会计收入B应税收入C免税收入D会计利润ABCD答案解析确认应税收入的原则有两项一是与应税行为相联系，即发生应税行为才能产生应税收入；换言之，如果纳税人发生非应税行为或免税行为，其所取得的收入就不是应税收入，而只是会计收入。二是与某一具体税种相关。纳税人取得一项收入，如果是应税收入，那必然与某一具体税种相关，即是某一特定税种的应税收入，而非其他税种的应税收入。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有。A销售货物所得按照交易活动发生地确定B提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定C不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定D权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定ABCDEABD答案解析提供劳务所得按照提供劳务地确定，不动产转让所得按照不动产所在地确定。依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（）。A代理人B银行C购买者D境外单位AC小企业外购原材料，取得了增值税专用发票，其采购成本包括（）。A进货发票所注明的货款金额B所支付的运费C运费发票金额的93D运输途中的合理损耗ACD以下企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有。A外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品B外商投资生产企业自营出口自产应税消费品C外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品D生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品BCD2某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入20万元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入3万元，已知文化体育业适用税率3，服务业适用税率5，娱乐业适用税率20。则下列处理正确的有（）。A应将全部收入23万元按文化体育业征税B当月应纳营业税税额为415万元C给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按文化体育业征税D门票收入和游艺场经营收入应当按娱乐业征税ABCDE答案解析BD当月应纳营业税税额202035415万元，对于未分别核算的营业收入应当从高计征营业税。给某民间艺术团表演提供场地取得收入应当按服务业征税。3个人独资企业和合伙企业生产经营所得，按核定征收办法计算个人所得税时，其应纳税所得的计算公式有（）。A应纳所得额收入总额应税所得率B应纳所得额成本费用支出额（1应税所得率）应税所得率C应纳税所得额应纳税额本企业的经营所得各企业的经营所得D应纳税所得额应纳税额本企业的经营所得ABCDE4某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30），则进口环节还需缴纳（）。（消费税税率为10）A消费税65万元B消费税722万元C增值税1105万元D增值税1228万元ABCDE答案解析关税完税价格153050（万元），组成的计税价格501565（万元），应纳增值税65（110）171228（万元），应纳消费税65（110）10722（万元）。5下列各项中，应计入营业税计税依据的有（）。A建筑工程所使用的建筑材料价款B通信线路工程所使用的电缆、电线等设备价款C修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款D清包工形式提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款ABCDE答案解析纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包括设备的价款。纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入不含客户自行采购的材料价款和设备价款确认计税营业额。6以下关于兼营和混合销售行为税务处理方法正确的有（）。A纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡分别核算各项销售额的，其咨询收入缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税B纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，如果纳税人是缴纳营业税为主的企业，全部营业额都缴纳营业税C纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，全部收入均缴纳营业税D纳税人兼营增值税货物销售和营业税咨询行为，凡未分别核算各项销售额的，由主管税务机关核定其应税行为营业额ABCDE7一般纳税人外购免税农产品，有关采购成本的计算，描述正确的有（）。A一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本收购凭证上记载的卖价（113）B一般纳税人从农业生产者手中外购免税农产品，其采购成本收购凭证上记载的卖价C一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本专用发票上注明的价款（113）D一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本专用发票上注明的价款ABCDE答案解析一般纳税人从农业生产者手中购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13的扣除率计算抵扣进项税额，并倒算成本（因为农民没有增值税专用发票）；一般纳税人从一般纳税企业外购农产品，其采购成本专用发票上注明的价款（因为有增值税专用发票）。8下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（）。A销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量C以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量ABCDE答案解析委托加工应税消费品的，计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量。9我国出口货物退税政策的形式包括（）。A出口免税并退税B出口免税不退税C出口不免税退税D出口不免税也不退税ABCDE答案解析我国的出口货物退税政策分为三种形式，即选项、。10下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的有（）。A外购已税烟丝生产的卷烟B外购已税汽车轮胎生产的小轿车C外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰D外购已税石脑油为原料生产的应税消费品ABCDE答案解析本题考核外购应税消费品准予扣除已纳消费税的情况。外购已税汽车轮胎生产小轿车不可以抵扣轮胎已纳消费税；外购已税珠宝生产的金银镶嵌首饰不可以抵扣已税珠宝的消费税。因此，正确选项为A、D。三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。（）对错2企业对法定直接减免的营业税，国家未指定特定用途的，不作会计处理。（）对错3纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。（）对错答案解析符合税法规定。4“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为5。（）对错答案解析“营改增”试点地区部分现代服务业的增值税税率为6。5委托加工收回的应税消费品直接出售，则不再缴纳消费税。（）对错答案解析委托加工收回的应税消费品直接出售，不再缴纳消费税；因为受托方已经代收代缴了。6包装物押金并入销售额纳税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额纳税。（）对错答案解析符合税法规定。7小企业出租、出借包装物逾期的押金没收时应记入贷方的“主营业务收入”科目。（）对错答案解析小企业会计准则规定小企业确认出租包装物和商品的押金收入，逾期未退包装物押金收益记入贷方的“营业外收入”科目。8小企业纳税会计中的“应纳税额”是计税依据与其适用税率或（和）单位税额之乘积。（）对错9小规模纳税人进行增值税会计处理，应在“应交税费”账户下设置“应交税费应交增值税”明细账户。（）对错答案解析小规模纳税人不能正确计算销项税额、进项税额，因此在“应交税费”账户下只设置“应交税费应交增值税”明细账户。10外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。（）对错答案解析出口货物退（免）管理办法规定下列企业出口的货物，一般给予免税，但不予退税1属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。2外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。3外贸企业直接购进国家规定的免税货物包括免税农产品出口的，免税但不予退税。11实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，一律计算缴纳消费税和增值税。（）对错答案解析实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税和增值税。12劳务报酬所得适应的比率税率一定为20。（）对错答案解析劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20。对劳务报酬所得一次收入畸高的；可以实行加成征收，其税率为30、40。13实行“免、抵、退”办法的生产性企业，按规定计算的当期应予以抵扣的税额，应记入“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户的贷方。（）对错答案解析“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，用于反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”账户，贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”账户。14企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时。（）对错答案解析企业将货物交付他人代销（委托方），其增值税纳税义务发生时间为收到代销清单或代销款时；若均未收到，则于发货后满180天时计算缴纳增值税。15从事建筑安装业务，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程所用原材物料的价款。（）对错本章节课后考试未通过，得分46分。您可以进行以下操作小企业纳税会计实务一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1企业出租无形资产取得的租金收入应