内部审计对金融风险防范中的地位和作用

内部审计对金融风险防范中的地位和作用摘要金融机构在经营过程中，由于宏观经济政策的变化、市场波动、金融机构经营管理不善等诸多原因，存在着金融风险。研究和分析内部审计对金融风险防范的作用，将有助于进一步健全和完善内部审计，促使内部审计的法制化、制度化和规范化，为企业把脉，可以加强企业有效应对与预防金融风险的能力，使企业成功远航。本文主要从分析现代企业中产生金融风险的原因以及在我国金融风险的种类入手然后通过对内部审计在金融风险防范中的作用的研究，体现出内部审计在金融风险防范中的重要地位，内部审计已成为关系企业成败兴衰的重要因素。最后针对金融风险的产生，整理归纳出内部审计在现代企业金融风险防范中的作用。关键词内部审计金融风险防范ABSTRACTFINANCIALINSTITUTIONSINTHEBUSINESSPROCESS,BECAUSEOFTHECHANGEOFTHEMACROECONOMICPOLICIES,MARKETFLUCTUATIONS,FINANCIALINSTITUTIONSTOPOORMANAGEMENT,ANDMANYOTHERREASONS,THEREEXISTTHEFINANCIALRISKTHESTUDYANDANALYSISOFINTERNALAUDITINTHEROLEOFTHEFINANCIALRISK,ANDWILLHELPTOTHEFURTHERIMPROVEMENTOFTHEINTERNALAUDIT,INTERNALAUDITTOTHELEGALIZATIONANDINSTITUTIONALIZATIONANDSTANDARDIZATION,FORENTERPRISEPULSE,CANSTRENGTHENENTERPRISEEFFECTIVELYDEALWITHANDPREVENTIONOFFINANCIALRISKABILITY,MAKEENTERPRISESUCCESSSAILINGTHISARTICLEMAINLYFROMTHEANALYSISOFTHEMODERNENTERPRISEPRODUCEDINTHECAUSEOFTHEFINANCIALRISKSINCHINAANDTHEKINDSOFFINANCIALRISKOFINTERNALAUDITINANDTHENTHEFINANCIALRISKOFTHEROLEOFTHESTUDY,WHICHREFLECTSTHEINTERNALAUDITFINANCIALRISKINTHEIMPORTANTPOSITION,THEINTERNALAUDITHASBECOMERELATIONSHIPBETWEENTHERISEANDFALLOFTHEIMPORTANTFACTORSTOTHESUCCESSORFAILUREOFTHEENTERPRISEFINALLY,ACCORDINGTOTHEFINANCIALRISKOFGENERATION,FINISHINGINDUCESTHEINTERNALAUDITINTHEMODERNENTERPRISEFINANCIALRISKINTHEROLEKEYWORDSINTERNALAUDITFINANCIALRISKPREVENT目录一、前言（1）二、相关理论概述（2）（一）内部审计（2）1、内部审计的定义（2）2、内部审计的作用（2）（二）金融风险（3）1、金融风险的定义（3）2、金融风险的特征（4）三、我国金融风险的种类及成因（5）（一）我国金融风险的种类（5）（二）我国金融风险的成因（6）1、政府经济政策和央行货币政策目标不一致（6）2、金融机构的风险（6）3、金融质量与金融风险（7）4、金融队伍素质与金融风险（7）四、内部审计在金融风险防范中地位和作用（8）（一）内部审计在金融风险防范中的重要地位（8）（二）内部审计在金融风险防范中的作用（9）1、内部审计在信贷风险防范中的作用（9）2、内部审计在信用风险防范中的作用（10）3、内部审计在流动性风险防范中的作用（11）4、内部审计在经营风险中的作用（11）5、内部审计在汇率风险防范中的作用（12）6、内部审计在管理风险防范中的作用（13）7、内部审计在国际金融风险防范中的作用（14）参考文献（16）内部审计对金融风险防范中的地位和作用一、前言企业的发展历程表明，无论是在市场经济体制比较完善的西方发达国家，还是在市场经济体制还不健全的中国，都存在为数众多的企业因各种原因面临破产、倒闭的厄运。尤其那些经营不当而导致的衰败和破产，甚至酿成严重的社会问题。因此，人们日益关注发展企业状况的监督和审计。从监管的角度上看，国外特别是发达2国家的审计发展已达到相当高的水平，其企业内外部的审计及相应的法律法规都已相当健全，但也还是出现了各大舞弊案。随着全球各大公司造假事件的频繁出现，内部审计越来越引起世界各国的关注与重视。对于我国，真正的内部审计起步晚，发展不完全，大多企业至今仍具备完整的内部审计制度,也揭露出了一些上市公司舞弊案。除了企业自身内部管理及审计的责任外，包括出具审计报告并负有连带重要监管责任的会计师事务所在业界和投资者心目中的公信度降到有史以来的最低点。前车之鉴，使我们对内部审计与企业财务风险防范的研究显得更加紧迫与必要。诸多事实证明，企业的金融风险不论大小，一旦管理不当，控制不严，都会给企业带来想象不到的麻烦，甚至可能是灭顶之灾。因此，企业内部审计对企业金融风险的管理起到至关重要的作用。进入21世纪，世界经济全球化和一体化进程加速，随之而来的是竞争的加剧与全球化，我们有必要通过有效地内部审计对企业经营过程及结果进行审查和研究，为企业把脉，以加强企业有效应对与预防金融风险的能力，使企业成功远航。二、相关理论概述（一）内部审计1、内部审计的定义在2011年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的国际内部审计专业实务框架中，内部审计全新定义为内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运3营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。2、内部审计的作用内部控制作为企业内部控制的重要组成部分，在企业经营发展中发挥了不可替代的作用，具体表现在以下几个方面（1）有利于建立现代企业制度。企业经营活动包括采购、经营、销售、管理等各个方面，管理比较困难，通过内部审计，可以及时、准确、有效的发现企业生产经营过程中存在的问题，帮助企业提供经营决策，解决问题，优化财务结构，提高企业经营管理水平，增强企业的竞争力。（2）有利于企业有效的进行内部控制。内部审计通过对企业内部各项管理制度的评审，通过按时对企业财务进行监督检查，及时的发现问题并解决问题，并且可以根据内部审计发现的问题及时的对被审单位提出建议，挖掘其经济潜力，进一步促进经济的发展。（3）有利于降低成本，提高经济效益。内部审计人员通过对生产经营活动的监督检查，对企业的运行资产做到运筹帷幄，经常性得开展内部审计监督检查，合理有效的使用有效资产，从而做到降低成本，提高经济效益。（4）能够客观、从容的防范金融风险。由于审计部门不从事具体的业务活动，独立于业务管理部门之外，这使得它能从全局出发，客观、从容的对风险进行识别及防范。（二）金融风险1、金融风险的定义金融风险，指任何有可能导致企业或机构财务损失的风险。一4家金融机构发生的风险所带来的后果，往往超过对其自身的影响。金融机构在具体的金融交易活动中出现的风险，有可能对该金融机构的生存构成威胁；具体的一家金融机构因经营不善而出现危机，有可能对整个金融体系的稳健运行构成威胁；一旦发生系统风险，金融体系运转失灵，必然会导致全社会经济秩序的混乱，甚至引发严重的政治危机。在对全社会的资产进行划分中，实际资本和金融资产是两个最基本的构成部分。一般情况下，实际资产为其所有者或支配者提供服务流量，金融资产则为其所有者或支配者提供货币收入流量。货币收入流量最直接的表现形式就是利息、股息、红利等。当人们用自己的货币以一定的价格购买金融资产时，这种金融资产提供的收入流量并不是现时的收入流量，而是在未来一定时期内陆续实现的货币收入流量，因此，在这种待实现的货币收入流量转化为实际货币收入流量时必须考虑时间因素。现实世界是个充满竞争和意外因素的世界，一定量的金融资产在未来的时期内到底能产生多大的货币收入流量，还有相当的不确定性。这种预期收入遭受损失的可能性，就是通常所说的金融风险。2、金融风险的特征目前国际金融风险的特征为（1）影响范围广，强破坏性。国际金融风险一旦发生，其波及范围就会覆盖一国甚至多国社会再生产的所有环节，从而影响整个地区抑或全球社会再生产的顺利进行和经济的持续增长，造成局部的或全局性的剧烈震荡和破坏。且这5种破坏的穿透力是难以估量的，与之相关的任何领域，无论是经济的，政治的还是社会的，都不可能幸免于难，其带来的损失金额往往十分巨大。（2）扩张性。国际金融风险在时间和空间上具有强大的扩展能力。从时间上看，国际金融风险一旦出现，短者可以持续数个月，长者数年才能平复。从区域上看，经济一体化和金融全球化的发展，使得世界各国金融机构紧密相连，互为依存，一国金融机构发生问题，小则会使该国所在地区金融体系运行不畅乃至诱发信用危机，形成连续震荡大则可能导致国与国之间、洲与洲之间甚至全球范围的持续动荡。这种“多米诺骨牌效应”，在东南亚金融危机中表现的淋漓尽致。3敏感性。这是指凡是能影响多国甚至一国金融市场变动的因素都可能产生国际金融风险。这些因素既包括各国的宏观经济状况、经济政策与法律法规的出台及资金使用者的经营状况、政权的交替、首脑人物的变动、国际争端与战争的爆发、资金经营者的心理预期等也包括因自然灾害或宏观经济政策失误而导致的整个国民经济状况恶化等。其中，心理预期在国际金融风险形成过程中有着非常重要的影响。4不规则性。正是上述心理预期在国际金融风险形成中的重要影响，而金融运营主体在金融运营中的心理和行为具有极大的异变性，彼此间难以协调，易导致极度的差异和难以遏制的混乱，使得国际金融风险从孕育到爆发、从波动到延展、从规模到后果，常常表现得极为突然和意外，具有明显的不规则性。5可控性。应该说，只要有跨国金融业务活动的存在，国际金融风险总是不以人们意志为转移地必然存在。但是，6国际金融风险也是可控的，市场各参与主体可依一定方法、制度对风险实施事前预测、识别，事中防范和事后化解。金融机构可以采取增加资本金调整风险性资产来增强抵御风险的能力，并及时以转移补偿等方式将风险控制在一定的范围和区间内。此外，各国有关监管机构可加强监管协调、合作，减少风险损失。三、我国金融风险的种类及成因（一）我国金融风险的种类在我国,金融风险主要有1、信贷风险。当前部分企业趁兼并、分立等改革之机,采取各种方式逃债、废债,导致金融业特别是国有商业银行的资产信贷质量持续下降,成为当前最为突出、最为严重的风险；2、信用风险。该风险是指借款人不能依约偿还借款本息的风险。目前银行信贷资产沉淀多、收益率低、保全难度大。主要表现是不良贷款比重高、收息率低、抵押担保难以落实,潜伏着巨大的风险；3、流动性风险。它是指银行没有足够的现款清偿债务和保证客户提取存款,使银行信誉遭受损失而形成的风险。目前国有商业银行的流动性风险虽未显现,但潜在的支付困难因素日益增多；4、经营风险。是指由于自身经营管理方面存在的问题而形成的风险，5、汇率风险。由于宏观经济政策环境的变化、市场波动、汇率变动、金融机构自身经营管理不善等诸多原因,金融机构在经营过程中存在着在资金、财产和信誉方面遭受损失的可能性；6、管理风险。它是指由于金融机构或者经7营者管理不善而造成损失的可能性7、金融国际化风险。（二）我国金融风险的成因1、政府经济政策和央行货币政策目标不一致政府运用财政政策的目的在于短期内的高增长和低失业。央行的货币政策目标在于相当长时间内的平稳增长和低通胀。商业银行的经营目标在于利润最大化。他们之间政策目标相互冲突是不可避免的。政府对缺乏独立性的央行施加压力，使央行的货币政策服务于政府的经济目标，其次财政政策与货币政策的不一致，消弱了央行的货币监管能力。2、金融机构的风险金融体制改革经过了十几年，但是以银行为主渠道的融资体制并没有多大改变，银行仍是社会金融资源的配置中心。银行在发挥聚集、动员和分配资金的同时，也使经济运行中的诸多矛盾和风险向自己集中。行业和企业机构调整中的死帐和坏账问题、国有经济的亏损欠账问题以及泡沫经济破裂后的问题都反映出来，主要表现为不良的贷款大幅上升。我国目前尚未完全解决传统的计划经济体制下建立起来的银行体系中存在的深层次问题，比如政企不分、产权不清的现象仍然存在，央行监管力度不够、银行法规不健全等现象。3、金融质量与金融风险改革开放以来，我国经济经过较大的结构调整和外国产业转移，企业的整体经济效益已上了一个台阶。但是我国的生产体系不是建8立在自主的技术创新和深刻的结构变迁基础之上的。由于缺少创新，生产的增长只能依靠在传统需求以及与之相适应的产业中增加投入，由于没有根本性的结构变革，产业结构雷同、以学习为技术导向、低资本、高劳动投入型产业占经济主流。目前传统需求已趋于饱和，大量产品积压，同一水平产品出现恶性竞争，国内价格大战此起彼伏，国外则相互压价竞争，产业利润由此大幅下降，并导致整个国有企业大范围亏损。与此同时，在我国企业资本结构中，内源融资比重极低，而在外源融资中，又以金融机构贷款为主。受国有企业经营状况影响，金融机构以信贷方式输出的资金不断沉淀、死滞，风险损失和潜在风险不断加大。此外，有的企业假借转机建制之名，行逃债废债之实，故意悬空银行贷款。4、金融队伍素质与金融风险目前金融机构由于没有建立严格的贷款风险责任制，特别是信贷资金的投放没有真正与审批贷款人员的切身利益密切挂钩，内无动力，外无压力，对贷款形成的风险缺乏责任约束，有的掌握贷款审批权的人员业务素质不高，风险意识差，对企业的经营情况、产品信息掌握不准，对企业的报表也不认真分析研究，似懂非懂，上项目、发放贷款只凭主观臆断，贷前未经可行性分析评估及论证，贷时审查不严，对来自各方面的说情、压力无法抵制，以致形成大量的风险贷款。有的工作人员政治素质较差，不能抵御各种腐朽因素的侵蚀，甚至走上犯罪道路，给银行资产造成损失。四、内部审计在金融风险防范中地位和作用9（一）内部审计在金融风险防范中的重要地位金融是现代经济的核心，金融市场是整个市场经济体系的动脉。而金融本身的高风险性及金融危机的多米诺骨牌效应，使得金融体系的安全、高效、稳健运行对经济全局的稳定和发展至关重要。我国凭借人民币资本项目下尚未开放及1993年开始的宏观调控已挤去大量经济泡沫的双重保护，在亚洲金融危机中幸免于难。然而在庆幸之余，我们应清醒的认识到，中国金融领域也同样存在很多深层次问题。我国于2001年正式加入了WTO，更深入的开放将为我国的金融业引来资金，带来先进的技术和管理经验，但同样，我国金融业也将面临巨大挑战。金融机构在规模小、创新能力弱、历史包袱沉重的现实状况下与外资金融的进入相竞争无异于“戴着镣铐与狼共舞”。因此，在经济全球化和金融开放的前提下，强调防范和化解金融风险，保障金融安全，成为金融经营的一个基本要求。金融机构在具体的金融交易活动中出现的风险，有可能对该金融机构的生存构成威胁,而金融结构失衡使风险集中于银行，近年来，国家银监会等有关部门和商业银行不断加大了金融企业内部控制和贷款风险管理，但金融案件仍然频频发生。金融违法违纪案例和审计事实都充分表明，金融机构在内部控制和风险管理方面还存在一些迫切需要解决的问题。基于以上的论述，可以看出内部审计对于防范金融风险的重要性（1）内部审计可以通过监督、分析和评价企业内部的经济活动，赌赛漏洞，查出舞弊，促进管理，使企业整体效益提高，即内部审10计监督企业金融活动，又对企业金融活动进行经济评价和服务。（2）内部审计已经成为现代企业金融活动内部管理职能的有机组成部分。（3）避免金融风险，使企业更有竞争力，就离不开内部审计这个经济卫士。（二）内部审计在金融风险防范中的作用内部审计与金融风险防范有着紧密的联系，内部审计是风险信息沟通和监控检查的重要措施，与风险防范密不可分。在现代金融业经营管理中,随着内外部环境的变化，各种风险因素增多，内部审计工作在改进风险管理和完善企业治理机构等方面将发挥更加积极作用。同时，内部审计也被赋予了更多的职责和使命。内部审计已成为关系企业成败兴衰的重要因素，以下对内部审计在我国各类金融风险防范中的作用来进行探讨。1、内部审计在信贷风险防范中的作用由于目前我国信贷管理机制不健全，尤其是商业银行的信贷档案资料漏缺严重，没有严格执行贷款审贷分离制度，贷款“三查”制度不落实，贷款经办人员法律知识薄弱，法律意识不强，信贷管理制度存在漏洞，忽视对管理者的管理，这就更需要内部审计来加强企业内部的控制。由于内部审计在企业中的独立性，内部审计的管理、控制职能，内部审计部门通过自己的审计活动，对本部门、本单位的各部门经营管理、经济效益、财务收支等进行系统的审查、取证、分析和评价，客观公正地作出结论，提出改进意见和建议；协助本部门、本单位的领导进行更为科学、合理的11决策，改进财务管理，更好的减少信贷风险的发生。2、内部审计在信用风险防范中的作用信用风险对于银行、债券发行者和投资者来说都是一种非常重要的影响决策的因素。若某公司违约，则银行和投资者都得不到预期的收益。现有多种方法可以对信用风险进行管理。但是，现有的这些方法并不能满足对信用风险管理的更高要求。内部审计如何参照公司的信用评级来进行分析，这都将直接关系到内部审计在风险管理监督体系中的价值和作用。内部审计在风险控制和改进组织机构的效果方面要发挥其领导作用。首先，内部审计要与相关部门进行沟通，对重大的审计发现要按清晰传递的线路进行报告，对监督检查结果的落实情况要进行跟踪并报告，使风险及时得到控制和防范。其次，内部审计可以通过评估相关控制的充分性和有效性来协助防止舞弊，可以利用其自身的优势在倡导良好的道德文明建设方面发挥更大的作用。公司要根据不同的风险决定需要采取的策略和方法，决定是避免风险、接受风险还是降低风险。对于有相对的风险回报的风险，公司可以考虑接受，但要采取控制措施，才能将风险降到公司可以接受的水平，获得期望的回报。3、内部审计在流动性风险防范中的作用流动性风险是商业银行四大风险之一,对银行的稳健经营至关重要,次贷危机之后,中国银行业监督管理委员会向商业银行提出了将流动性风险管理纳入内部审计范畴的要求,但是受种种原因影响,目前国内商业银行还未开展过类似审计。内部审计作为银行内部控制12系统中的一个重要组成部分，对银行的管理风格、企业文化、会计核算、控制程序等各方面因素比较熟悉，清楚各项业务的工作流程及高风险点，并具有相对的独立性和一定的权威性，而且内部审计人员一般不参与决策或者具体的管理事务，可以“局外人”的身份客观评价银行的各项经营管理活动和操作行为，比较充分地获取银行经营过程中方方面面的信息，所以更有可能站在全行的高度，而非业务或营销等某一专业部门的角度，全方位的评价银行各项业务管理活动的“是非功过”，更能明晰地洞察到经营过程中的薄弱环节和风险隐患，从而保证银行各项管理活动的有效运行。4、内部审计在经营风险中的作用在企业的经营活动中，内部审计师从评价各部门的内部控制制度入手，在生产、采购、销售、财务会计、人力资源管理等各个领域查找管理漏洞，识别并防范风险，查错纠弊，对既成损失提出应对策略等。例如像经理离任审计这样的综合性内部审计，要对离任经理的经营管理业绩进行综合评价，包括业务经营、财务管理、费用控制、制度建设等各方面。只有这样才能透彻地了解公司的资产质量和该经理在任期间为企业创造效益的情况，进而对资产保值增值情况作出评价。5、内部审计在汇率风险防范中的作用内部审计是内部控制的重要手段，内部审计人员可以通过分析环境和风险的变化，通过一系列信息分析，可以让企业了解市场13的变化情况，在结合自身的财务、市场、优势和劣势等实际情况下，决定投资的方向。其在很大程度上可以决定企业或单位的发展方向，可以在很大程度上反映出企业存在的问题，在金融危机的冲击下，能使企业最大化地避免冲击，减少企业经营运行中面临的风险投资，降低企业的市场风险系数。加强企业的内部审计工作，可以使企业打上“预防针”增强其免疫能力，形成一整套的免疫系统，可以较早地发现问题，识别风险，而且也可以在危机产生之前，有足够的时间去解决潜在的风险，并做出相应的对策去解决问题，抵御风险，组成强有力的“防御体系”，控制危机在企业内部的蔓延和在外部的打击，使企业在经济活动过程中避免受到利率和外汇风险的冲击。在汇率波动较大的时期，大额进出口贸易会导致较大的汇率风险，企业一般会采用外汇期货来保证将汇率损失控制在可接受的范围之内；企业在可承受的范围之内向银行贷款等。6、内部审计在管理风险防范中的作用在金融业的组织架构中，内部审计机构一般都处在金融业的董事会、总经理和各职能部门之间的位置，正是由于这种特殊的位置使得内部审计人员能够充当金融业长期风险策略和各种战略决策的协调人。内部审计可以客观地从企业全局的角度进行分析和管理风险；可以从金融业的利益和实际情况出发，清醒地识别和评价风险，提出防范风险的有效建议，调控、指导企业的风险管理策略。内部审计人员通过评价报告系统证明风险信息被准确、及时地传递给相关人员，内部审计报告可以向董事会和审计委员会传递风险是否得14到有效管理的信息。在监控活动中，公司要对风险管理进行持续监控，通过对内部控制系统运行的监控和定期检查结果以及意外事项处理结果的评价，确认公司对风险的管理是一直有效的还是控制系统存在一定的问题。内部审计人员从公司整体利益的角度出发积极参与公司的风险管理，有效地与相关部门进行沟通协调，这些工作得到了公司领导层的高度赞赏，内部审计在全公司的地位也得到了大大提高。内部审计可以通过评估并运用风险管理的方法，帮助组织解决风险问题。通过咨询工作积极协助金融业风险管理过程的建立。在改善管理层的风险管理流程的效果和效率方面，内部审计可以协助管理层和审计委员会进行检查、评价、报告和提出建议。内部审计机构独立于管理部门，其风险评估的意见可以直接报给董事会，这会加强管理当局对内部审计机构意见的重视程度。内部审计人员由于特有的独立地位，可以从客观的角度分析风险的假设条件、通过科学的计算方法来评价风险,提供专业意见。内部审计的顾问与咨询作用的及时发挥往往能帮助企业化解极大的经营风险。7、内部审计在国际金融风险防范中的作用金融市场国际化进程的加快，将降低新兴市场获得资金的成本，改善市场的流动性和市场效率，延展市场空间，扩大市场规模，提高系统能力，改善金融基础设施，提高会计和公开性要求，改进交易制度，增加衍生产品的品种，完善清算及结算系统等。金融市场国际化进程在带来巨大收益的同时，仍然蕴涵着一定的风险，市场15规模扩大加速甚至失控的风险，金融市场波动性上升。内部审计可以通过客观识别和评估，综合分析和计量，发挥风险反馈的预警性，加强风险管理，最大程度地防范和化解可预见的风险。结论随着金融危机在全球的爆