《商业银行会计学》(第一、二章)

欢迎各位同学学习商业银行会计学！,第一章总论,第一节商业银行会计概述一、商业银行与商业银行会计二、商业银行会计的目标三、商业银行会计的特点四、商业银行会计的机构和人员,一、商业银行与商业银行会计,商业银行会计，是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用确认、计量、记录和报告等会计专门方法，对商业银行经营活动进行全面、连续、系统地核算和监督，为商业银行管理当局和外部有利害关系的财务信息使用者提供财务状况和经营成果等决策所需信息的一种经济管理活动。,商业银行会计概念的要点,实质：是管理活动职能：核算监督循环：确认计量记录报告主体：商业银行,内容（对象）：商业银行经营活动手段：货币计量业务特点：全面连续系统性方法：专门的会计核算方法,二、商业银行会计的目标,会计目标即会计目的即向会计信息的使用者提供反映其财务状况、经营成果和现金流量的有关信息会计信息的使用者-所有者(投资人）-经营管理者-债权人-宏观调控部门会计信息的内容,三、商业银行会计的特点,1、会计核算与业务处理相融合2、会计业务的政策性3、会计处理的及时性4、银行分支机构的电子网络化5、核算流程的特殊性,四、商业银行会计的机构和人员,商业银行会计的机构机构的设置机构的职能商业银行会计的人员会计人员人员组合与分工,第二节商业银行会计核算的基本前提、要素和一般原则,一、基本前提二、会计要素三、会计信息质量要求,一、基本前提,会计主体持续经营会计期间货币计量权责发生制,二、会计要素,商业银行的会计要素包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。,三、会计信息质量要求,客观性相关性明晰性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性,第二章基本核算方法,第一节会计科目第二节记账方法第三节会计凭证第四节账务组织,一、会计科目的概念和作用,（一）会计科目的概念会计科目是对会计对象的具体内容按其不同的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志。银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。（二）会计科目的作用,二、会计科目的分类及编号,（一）科目分类1按科目与会计报表的关系分，可分为表内科目和表外科目两类。2表内科目按资金性质划分，可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类。3.按管理需要和反映的经济业务内容详简程度，分为一级科目和二级科目。（二）科目代号科目代号长度为六位。其中一级科目代号为四位，二级科目代号两位。,三、账户的作用和结构,（一）账户的作用账户是根据会计科目设置的，用来对会计科目所包括的经济内容进行详细分类核算，反映会计要素的具体增减变化情况和结果的专门方法。（二）账户的结构,四、账户与账号,银行的账户，按其开户的对象，可划分为对内账户和对外账户两大类。1对内账户。是根据银行本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部专用账户。2对外账户。是银行在业务经营中对经营客户或往来行设立的账户。（1）对外账户按核算内容，可分为存款类账户、贷款类账户和往来类账户。其具体内容留待各业务核算章节中再述。（2）对外账户按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。,五、会计科目的运用,正确运用会计科目，是保证会计核算质量的关键。,第二节银行会计记账方法,一、记账方法及其类型二、借贷记账法及其应用,第三节会计凭证,一、银行会计凭证的概念和特点二、银行会计凭证的分类按格式和使用范围，分为基本凭证和特定凭证两类。三、会计凭证的要素四、会计凭证的填制,第三节会计凭证,五、会计凭证的审核六、会计凭证的传递七、会计凭证的整理及装订,第四节账务组织,一、账务组织的概念及其内容二、明细核算三、综合核算四、账务核对五、账务核算程序六、记账规则七、错账冲正的方法,一、账务组织的概念及其内容,（一）账务组织的概念（二）明细核算和综合核算的关系明细核算是按账户进行的核算，即在每一会计科目下，按单位或按资金性质立户，能详细反映各项资金运动的具体情况。综合核算是按科目进行的核算，旨在总括地反映各类资金运动的整体情况。,二、明细核算,明细核算是以账户为基础进行的核算，由分户账、登记簿、现金收付日记簿、余额表四部分内容组成。其账务处理程序是：首先，根据传票记载分户账；其次，对不能入账而又需要记载的重要业务事项，则在登记簿中进行记载；最后，营业终了按分户账各户当日最后余额编制余额表。,三、综合核算,综合核算是以科目为基础进行的核算，由科目日结单、总账、日计表三部分组成。其账务处理程序是：首先，根据同一科目的传票填制科目日结单；其次，根据科目日结单总共的发生额和余额登记总账；最后，根据总账各科目当日发生额和余额编制日计表，该表中的各科目借、贷方发生额和余额必须各自平衡。,四、账务核对,账务核对是对综合核算与明细核算两个系统中的账簿、账表，单证的数字记录进行检查核对的工作。它是防止差错，保证核算质量的重要措施。通过账务核对，要求做到账账、账款、账据、账表、账实、内外账六相符。银行的账务核对包括每日核对和定期核对两种形式。,五、账务核算程序,（一）手工操作核算程序（二）电脑操作核算程序,六、记账规则,银行各种账簿的登记，必须有明确的分工，专人负