油田成本管理-胜利油田职大教材

2020/5/4,1,成本管理,胜利油田职工大学培训,2,2020/5/4,：在雅典城里有一个牛头人身怪，建了一座迷宫，凡是进入迷宫的人，为其千万条路径所迷惑，最终丧身其中。英雄提修士在聪慧的阿德涅公主的帮助下，以一条长绳索为标记，最终进出迷宫，杀死牛头人身怪。在成本控制的过程中，我们也常常有进入迷宫之感，降低成本的路有千万条，究竟哪一条最适合呢？,希腊故事,3,2020/5/4,第一节:成本概述第二节:成本核算第三节：成本控制,4,2020/5/4,工厂,设备,材料,资金,材料仓库,材料,工人制造费用财务费用管理费用,商品仓库,成本,税,净利润,供应过程,生产过程,销售过程,制造成本,期间费用,要计算成本哦！,5,2020/5/4,(一)什么是成本?从经济学家的角度来看,成本是属于价值范畴的一个概念.产品的价值被分为三部分:物化劳动(c)活劳动补偿价值(v)剩余价值(m),6,2020/5/4,从会计学家的角度来看:是指财务成本,也就是按照国家会计财务制度,税法要求所核算的一些规范成本.,7,2020/5/4,在企业家眼中:成本则是一个内涵极其丰富,表现形式十分多样的概念,不仅包括会计上的支出成本,也包含有差别成本,沉落成本,机会成本等无法用货币计量的成本.,8,2020/5/4,定义:企业为生产一定数量的产品或提供一定数量的劳务所消耗的人,财,物等各种费用的总和.包括:直接材料,直接工资,制造费用.,9,2020/5/4,(二)成本的特点:1.成本的变动性:是指成本总额因企业业务量的增减而变化的特性.按其与产量的关系:,10,2020/5/4,固定成本:一些成本不随着生产的产量变动而变动.如:面包机,固定资产折旧,房屋租金,管理人员工资.变动成本:一些成本随着生产的产量变动而变动.如:面粉,糖,材料.,11,2020/5/4,经济意义:,你走进一家餐馆吃饭,发现几乎没有几个人?问:为什么开门?固定成本:租金,厨房设备,桌子,盘子,餐具等.如果停止营业不能减少这些成本.老板是否开门:提供给顾客的饭菜收入可变成本(蔬菜,粮食,工资),12,2020/5/4,2.成本的可控性:.责任单位对其职责范围内生产消耗的成本大小负有直接责任.3.成本替代性;企业中各项经济资源往往在使用上可以有多种选择,这就是成本的替代性.,13,2020/5/4,(三)什么是成本管理,是以价值规律作为指导,以货币作为计量单位,对企业在进行生产经营活动时,所发生的成本,有组织地进行预测,计划,控制,核算,分析和考核等一系列的科学工作.,14,2020/5/4,其内涵主要有:1.成本意识:成本管理和控制有足够的重视,充分认识到降低成本的潜质是无穷的.不受”成本无法再降低”的束缚具有追求极限的”理想性”特征,15,2020/5/4,2.成本避免(免除)是指企业应该尽可能避免成本发生.其基本思想是立足于预防,即早期避免成本发生.例:设计产品时,尽可能降低设计成本,去掉产品的无用功能，用新材料替代旧材料，改善工艺流程以降低成本。,16,2020/5/4,3.成本节省在目标成本的基础上进一步节省成本,它是成本降低的一种初级形态,17,2020/5/4,途径有以下三种:(1)降低采购成本:对大项目的原料采购,可以采用招标竟争方式降低成本.集中采购:提升为增强企业竞争力的战略问题.,18,2020/5/4,例:非利浦公司精确测算出只要集中采购使成本下降1%,企业就能增加利润7.5%.海尔集团1998年实行集中采购,采购人员从1000人减少到100人.仅1999年采购成本下降5亿元,2002年下降10亿元,成本压缩幅度十分可观.美国通用电气公司CEO韦尔奇则有更精辟的论述:采购和销售是公司惟一能挣钱的部门,其他部门发生的都是管理费用!,19,2020/5/4,(2)节约费用开支:如节约能源消耗,减少事故,故障发生,降低废品率.新兴”零库存”。,20,2020/5/4,在1994年，英国石油公司（BritishPetroleum）发起了一个称为虚拟工作组（VirtualTeamwork）的项目。这个项目的目标是通过先进的技术，建立一个跨越地理和组织边界的虚拟组织，将需要分享经验、技能和协同工作的雇员、承包人联结起来的目的。,21,2020/5/4,在1995年，英国石油公司的钻井船出现了故障。在过去，要解决类似的问题需要专家乘坐直升飞机到现场解决问题，费用平均达到150,000美元/每天。在虚拟工作组投入使用之后，钻井船的工程师在一台小型摄像机面前检修有故障的设备，这台摄像机通过卫星通讯系统与英国石油公司的虚拟工作组的基地相连。通过实时的电视系统，这些专家与船上的工程师共同诊断设备故障。故障在很短的时间内就能解决。,22,2020/5/4,4.成本效益:是指企业中某些成本的支出是为了获取更大的收益,也就是说”花钱是为了省钱”这是一种比较新颖的成本思想.如:引进新型自动分检设备,智能化仓库.,23,2020/5/4,5.科技进步：在油气勘探开发领域，有三维地震技术、水平钻井技术、深水钻井技术、大位移钻井、丛式井以及计算机油藏模拟和其他技术进步。,24,2020/5/4,1.深水钻井技术使得在深海采油的成本可与陆地相媲美。如北海和墨西哥湾的油田开发费用平均约为4.5美元/桶，而在80年代北海的大油田为10美元/桶，小油田1718美元/桶；挪威在北海最新投产的油田的生产成本还不到1美元/桶。过去10年的油气技术进步使发达国家大石油公司原油平均勘探开发成本下降60%，而探明储量则比10年前增加了60%.,25,2020/5/4,2.美国:微孔井新技术,是指钻探直径小于12厘米的油、气井，以及井下微型设备。能源部表示，新技术预计将使目前油、气勘探费用成本减少1/3，钻井成本减少50%以上。同时，由于微孔井技术设备微型化，开采所涉及的油田污染问题，包括污染物处理等，将得以较大程度的缓解，对环境造成的影响有很大改观。,26,2020/5/4,微孔井钻井新技术既可以带来丰厚的石油效益，又可以显著地降低采油的风险。应用微孔井钻井新技术，一方面，可以在已开发的油井之间打微孔井，从他们的旁路开采出此前美国难以开采到的几十亿桶的油；另一方面，可以加速开发美国现有浅油田（深度不到1500米），能源部预计这部分浅油田的开采量将达到2180亿桶。如果采用微孔井钻井新技术，哪怕只是得到10%的采油量回报的话，那就相当于OPEC目前产量水平10倍的产油量。,27,2020/5/4,3.智能井技术:,能够带来诸多经济效益，例如提高新井建井质量、降低地面基础设施成本、可多层混合开采、减小修井作业次数、改进对油井的理解，增加采油量等等。贝克石油工具公司(BakerOilTools)的智能井系统有两种：InChargeTM和InForceTM。这两种智能井系统结合了永久数据采集、流量管理和系统集成，不需进行昂贵的采油修理作业就能够可靠地遥控流量。迄今为止，其智能井系统无故障运行时间共达37000hr。,28,2020/5/4,6.成本分析:揭示成本差异,分析产生成本差异原因.将企业实际发生成本与目标成本,同行业平均成本以及国外同类企业的成本相比较,将差异发生原因做企业决策的依据.,29,2020/5/4,1.成本的基本分类:,(1)原材料(2)燃料及动力(3)生产工人的工资和福利费用(4)制造费用2.按计入产品成本的方法:(1)直接计入费用,(2)间接计入费用,30,2020/5/4,3.按成本性态分类:,(1)固定成本(2)变动成本(3)混合成本4.按发生的时间:历史成本,未来成本5.按可控性分类:可控成本和不可控成本6.按与决策的关系:相关成本和无关成本,31,2020/5/4,第二节石油企业的成本核算,32,2020/5/4,勘探,钻井和完井,开采,油气集输和储运系统,石油炼制,乙烯,合成树脂,合成橡胶,合成纤维,合成氨和尿素,33,2020/5/4,石油企业的成本核算程序,石油企业基本生产过程:划分为勘探、开发建设、油气开采等几个主要生产系统.第一个子系统的探明储量是第二个子系统开发建设的源,也是投入和开发建设项目的物质基础.按照生产过程的顺序建成的油气生产能力将是油,气产量水平的源泉和生产决策的依据;而原油及天然气产量则是油气分配供应的”源泉”,34,2020/5/4,第一节成本核算方法,发生如下支出:1.矿区取得支出探矿权取得支出(1)探矿权申请费:提交资料的编制费,申请登费(2)探矿权使用费:,35,2020/5/4,第1第3年,每平方公里每年缴纳100元,从第4年起,每平方公里每年增加100元,但最高不超过每平方公里500元.(3)探矿权价款:国家出资勘查已经探明矿产地区块的勘探权的,应交纳经评估确认的探矿权价款.,36,2020/5/4,探矿权发生的支出,列入”矿权资产-探矿权资产”,经过勘探如果未发现油气储量而放弃的矿区,应将其费用化,转为当期费用处理,计入”地质勘探费用化支出”.经过勘探如果发现有油气储量,则摊销到以后受益年度.2采矿权取得支出(1)采矿权申请费;(2)使用费,按照矿区范围的面积逐年缴纳,标准为每平方公里每年1000元.(3)采矿权价款,国家出资勘察已经探明矿产地的采矿权的,应交纳采矿权价款.采矿权支出”矿权资产-采矿权资产”科目.属于逐年按标准交纳的采矿权使用费,计入油气成本;属于其他非逐年发生费用,可以按油气资产的摊销方法分摊到以后受益年度的油气生产成本.,37,2020/5/4,地质勘探的成本归集与结转,勘探开发应当建立严格的审批制度,按照项目管理的办法要求,决策前要作好可行性研究,进行充分的技术论证,实施中要严格控制投资支出.1.地质勘探投资要实行全额预算管理,有限公司财务资产处统一核算,根据实际情况,对不构成固定资产的勘探费用和不出油的探井,按规定程序,列入当期损益.构成固定资产的,按实际成本转做固定资产.,38,2020/5/4,发现油气储量的探井出油转做开发井,其固定资产的计价,由于探井成本大大高于开发井成本,因此,以探井的平均成本计算有效井段成本费用.2.地质勘探支出的成本归集:包括申请取得探矿权,交纳的探矿权使用费,有限公司为取得国家出资勘察形成的探矿权交纳的探矿权价款,及在自行勘探过程中发生的各项费用.,39,2020/5/4,固定资产,油气资产管理,固定资产的标准(胜油财资发2000年12号)符合下列两个条件之一的劳动资料:1.使用年限在一年以上,单位价值在2000元以上的房屋及建筑物,机器,机械,运输工具以及其他与经营有关的设备,器具,工具等.2.不属于生产经营主要设备,但单位价值在2000元以上,并且使用期限超过两年的物品.不具备条件的,一般列为低值易耗品.,40,2020/5/4,如:一.房屋:生产用房,受腐蚀生产用房,非生产用房,简易结构房二加油站,供排水设备,土地三,石油专用设备:采用气专用设备四,自动化控制及仪器仪表:包括电子计算机五,施工机械,动力设备,工业锅炉六,非生产用设备及工具仪器,(20年)电视机,电传机,复印机,文字处理机.(5年),41,2020/5/4,油气资产:单位划分原则:开发单位的采油矿及其油气集输大队作为油气资产划分的基本单位,其他单位的资产不作为油气资产.资产划分原则:直接用于油气生产且不可移动的资产划作油气资产,其他划作固定资产.形成:获得工业油流投入生产的探井,形成的油气水井,地面设施及抽油机.,42,2020/5/4,钻井作业的成本项目规定如下：,1.直接材料：指原料及主要材料，辅助材料，燃料和动力。原料及主要材料包括套管，钻头，钻具摊销，润滑油，水泥，添加剂，泥浆，石粉，其他材料。2.辅助材料：钻井作业过程中除原料及主要材料外消耗的其他材料，包括生产工具，杂品，备品，劳保用品等。3.燃料：指钻井过程中耗用的各种产品，包括原油，天然气，汽油，煤油，柴油，重油，等。,43,2020/5/4,4.动力：指钻井过程中所耗的各种动力及水，包括外购水，自产水，局内水费，外购电，自发电，局内电费，汽，煤，其他动力等。5.直接工资：指直接从事钻井作业人员的应付工资总额（包括工资，奖金，津贴和补贴）。6.提取的福利费用：指按照直接生产工人应付工资总额的14%提取的职工福利费。7.折旧费：指钻井作业过程中所用钻机和附属设备以及其他生产用设备按规定提取的折旧。,44,2020/5/4,其他直接支出:主要包括以下几项：,1.井控固控装置摊销：。固控装置包括振动筛，除砂器，清洁器，混合漏斗，除砂泵，土粉罐，密封罐，搅拌器等。井控固控装置分5年摊销列入单井成本。2.录井测井作业：包括录井作业，中途地层测试作业，测井作业所发生的费用。3.固井作业：指固井队为固井作业所发生的费用。,45,2020/5/4,4.试油作业：指钻井公司在采油树安装，井口或油层套管试压，愿钻机试油中发生的费用。5.运输费：指在钻井过程中发生的运输费用，包括为井队运送各种物资，器材，职工上下班交通车，值班车以及水的运输等，海上，沙漠钻井使用船舶，飞机发生的费用也包括在内。,46,2020/5/4,6.修理费：指各种生产用固定资产，井控固控装置，仪器等大，中，小修理费用，井队所用各种钻具，井口工具等发生的修理费用。7.保温费：包括冬季取暖用的锅炉，机泵房和井架围布等项费用。8.事故处理费：指在钻井过程中发生事故所支付的各项处理事故费。9.其他直接费：指井队发生的管理费用和基地费用。10.制造费用：指钻井各分公司和钻井公司为组织和管理生产发生的机关管理费用。,47,2020/5/4,我国石油工业体制的变化对油气会计的影响,大致分为三个阶段：一.1949年严格的计划经济管理时期二.19811998年积极探索社会主义市场经济石油工业管理体制时期三.1998年至今石油大重组后适应市场经济时期.,48,2020/5/4,一.1949年严格的计划经济管理时期1.石油企业的资金被切块为油气勘探资金,开发资金,生产资金等，不同的部分采用方法不同,并且不准相互挪用.在计划经济管理时期,地质勘探和钻井工程,油田建设等开发工程分属两块不同的石油工业基本建设,资金分别报国家计委,通过财政预算来获得资金,无偿使用.,49,2020/5/4,1956年开始对勘探投资支出采用差额核销法,即打出油,按有效井加上生产井成本转为固定资产,其余作为地质事业费被直接核销,而开发投资支出则直接以固定资产方式投入油气生产单位.,50,2020/5/4,2.油气生产成本并不反映生产油气产品资金的全部损耗.1961年大庆油田开始试行直接在油气成本中计入油田维护费,推广全国.由于石油企业的目标是找出油气并生产出来,会计的主要任务是为编制计划和检查计划执行服务,为政府提供投资决策信息.油气企业的盈利上缴财政,亏损也由财政拨补.因而完全忽视成本与效益.,51,2020/5/4,二.19811998年积极探索社会主义市场经济石油工业管理体制时期这一时期形成陆上与海上,上游与下游石油工业的分割局面.1982年中国海洋石油总公司成立,全面负责我国海上对外经济合作,开采海洋石油资源业务,享有经营权.1983年中国石油化工总公司成立,主管炼油,化工及销售业务,上游与下游分离.,52,2020/5/4,1.实施“一亿吨原油产量包干”1988年提取储量有偿使用费,弥补地质勘探资金的投入减少.,53,2020/5/4,从1981年起,石油企业每年向国家保证完成一亿吨的原油生产任务,按调拨价交国家,超产原油按国际市场价格和国内计划调拨价计算的差价,上缴15%作为”国家能源交通重点建设基金”,15%作为集体福利基金和奖励基金,其余形成”勘探开发基金”留给石油部门.,54,2020/5/4,(1)勘探开发资金的改革20世纪80年代,石油企业实行“拨改贷”,此后,预算内投资和地质事业费拨款越来越少,1993年占到4%左右.建立了石油勘探开发基金:(1)原油产量包干中超产节约的商品原油按国际市场油价售出其高于国家规定价格形成的“高平价差”收入.1992年平价油与高价油并轨,此后由高平价差产生的基金不在形成.(2)按原油,天然气产量在油气成本中直接提取的“储量有偿使用费”,55,2020/5/4,2.在油气生产成本的核算上,油气生产成本中加入了储量有偿使用费.3.在新油田和油田新区勘探资金管理上采用了新的方法.这一时期,代之以“借钱还油,以油养油”的财务管理体制和具体勘探开发工程建设项目管理和甲,乙方招标合同制度.,56,2020/5/4,项目管理方式中,勘探开发项目的资金来源主要有:(1)国家地质事业费和开发建设拨款(2)勘探开发基金(3)国内外银行贷款结算时,对于项目不同采用的方式不同(1)关键性探井工程,实行承包服务合同办法,在合同中明确规定劳务的价款,按日结算,既:采用”日费制”.(2)一般勘探工程和开发建设工程按预算进行结算,通常是由承包单位编制预算,送交甲方,由甲方组织有关单位审定后,作为签约和结算的依据.,57,2020/5/4,如:1989年成立的塔里木石油勘探指挥部,石油天然气总公司一次投入99000万元作为资本金,其余资金依靠自己生产所得或从银行贷款,与国外合作等取得.采用了是资本金制度,58,2020/5/4,项目管理采用全国,全世界招标等方式,建立甲,乙方关系,然后开展各项施工作业以保证项目管理的正常运行.有了外币业务,石油企业承担了关于汇率变动对石油企业造成的汇率风险问题.,59,2020/5/4,对外石油合作合同中,一般采用是国际通行的产品分成合同.即原油勘探,开发和生产作业费由合同双方投入,年度原油总产量按一定比例回收,依次用于回收生产作业费,勘探费,开发费和合同利息等.,60,2020/5/4,三.1998年至今石油大重组后适应市场经济时期.,1.有偿取得探矿权和采矿权2.上市的石油股份公司编制的会计报表发生了重大变化.3.油气储量报告成为油气会计中急需解决的问题.上市后,股东最为关心的信息就是油气储量的多少,质量的好坏,它决定企业自身经济效益,股东未来收益的多少.,61,2020/5/4,四.我国油气会计中存在的主要问题:,一.资金来源结构单一无改革,资金计划配置方式仍然存在.二.企业大量闲置,低效资金处于滞留状态,无法移动.三.成本管理方面:1.朴素的”勤俭节约”意识,没有形成科学现代的效益观念,62,2020/5/4,2重视生产耗费管理,轻视资源配置的管理:3重视生产过程的核算,轻视对于生产过程的设计:4重视节约,轻视开源等现象.,63,2020/5/4,四.会计处于生产型向管理型转化阶段,未达到”管理型”会计的要求.1.主动参与并作出筹资决策2.投资决策3.参与分配决策,64,2020/5/4,哪些方法可以有效控制成本?,65,2020/5/4,一.让全体职工参与(1)成本控制从来不能单枪匹马地完成,因为成本不是由单个人决定的.(2)管理层必须提供目标参数,使员工感到他们自己在协助确定具体目标,就是制定目标成本.用预计利润减去市场售价,66,2020/5/4,二.善用预算(1)什么是预算?家庭预算:2个大人,4个小孩.收入有限,面临的开支:房子,保险,食品,水电,衣服,医疗,教育和储蓄.他们俩争执不下,应怎样分配这点稀缺资源?定出下年的计划?,67,2020/5/4,预算,就是对计划的数量说明,它以货币或实物量的形式来展示未来某一特定期间企业财务及其他的资源的取得及运用的详细计划.,68,2020/5/4,步骤:,计划.好的预算出自明确的工作和市场计划.(2)目标(3)预算(4)将预算与实际情况相比较,才能知道计划是否真正有效.检查要简单易行,只需一份三列数字的报表:实际数,预算额和差额.,69,2020/5/4,东方亮了再亮西方,经营计划:1.把自己最熟悉的行业做大,做强.2从不讲东方不亮西方亮.进入一个新的行业,作到一定规模之后,一定要作到这个行业的前三名.与其搞一大批中不溜的企业,不如搞三四家最大的.,70,2020/5/4,无论那一个产品,在市场占有率不低于25%,不高于30%,因为存在一个边际效益递减问题.”三个三分之一”目标.,在国内生产,并销售的,占三分之一;国内生产,出口国外的,占三分之一;海外生产,海外销售的,占三分之一.,71,2020/5/4,怎样才能制定对未来产生影响的预算呢?,产生于20世纪20年代美国.预算一般分为基本业务预算,财务预算和专门决策预算三大部分.,72,2020/5/4,1.基本业务预算:销售预算,生产预算,直接材料,人工预算,销售及管理费用预算.2.财务预算:现金预算,预计利润表,预计资产负债表.3.专门决策预算:资本支出预算,一次性专门业务预算,73,2020/5/4,石油企业财务预算管理,1主要是有限公司,(当年各项财务收支总体安排)2二级单位两级预算(根据内部经营承包要求,对本单位收支安排,内容包括:损益预算,资本支出预算,(根据有限公司长期发展计划确定的投资总量和筹资的安排.包括:勘探,开发和基建投资预算及固定资产更新预算等)现金预算,债务预算,内部劳务收支预算.,74,2020/5/4,考核:每个月度终了,各单位要依据财务决算编制预算执行报告,对预决算偏差超过10%的重大项目,分析原因,提出措施,上报资产处.,75,2020/5/4,一.几种较先进的预算控制形式,1.按业务量,固定预算和弹性预算2.按是否以基期水平为基础,增量预算和零基预算3.按是否连续,定期预算和滚动预算,76,2020/5/4,零基预算:20世纪70年代由美国得洲仪器公司所创建,西方国家广泛采用.思想:编制时,对于任何一个计划期,任何一种项目的开支数,不是从原有的基础出发,以零为起点,考虑各项费用的必需性开支数目.,77,2020/5/4,不以现有费用水平为基础,如同新创办一个机构,一切以零为起点,对每个项目费用开支大小进行认真反复分析,判定合理性和优先顺序,从而提供资金.例如:资料,广告费培训费房租费差旅费办公费,1000080001000020005000,78,2020/5/4,根据有关历史资料,对各费用项目做”成本-效益”分析,79,2020/5/4,排出各种费用的开支顺序,最后,分配现有资金并落实预算,房租费差旅费办公费广告费培训费,1000020005000(26000-17000)20/30=6000(26000-17000)10/30=3000,17000,80,2020/5/4,优点:激励人员参与预算编制的积极性,目标明确可区别方案的轻重缓急.缺点:工作量大,费用贵,分析时可能具有不同程度的主观性,易于注重短期利益而忽视长期利益.,81,2020/5/4,3.定期预算:一般在执行年度开始前两三个月进行编制,执行到最后两三个月再编制下一个年度的预算.滚动预算:预算始终保持12月的时间预算,前面几个月可以详细完整,后面几个月笼统一些.,82,2020/5/4,2003,2003,执行与调整,执行与调整,第一次滚动,第二次滚动,逐月滚动示意图,9,8,7,9,83,2020/5/4,预算执行,差异对比,一季度实际数,预算调整与修正,第一次滚动,混合滚动预算示意图,84,2020/5/4,差额很少,差额很大,无需采取行动,难以接受,找出原因:,1.预算没有估计到某些事情2.预算的时间规划不当.3.内部财会体系导致差额4.更改预算,预算真正价值表现在与实际的差额上.这是问题的关键所在.如果不贯彻预算,不采取措施来扭转不利趋势,制定预算毫无意义.,85,2020/5/4,预算必须准确无误,否则就是失败,事实上谁也没要求你准确的预测未来,只是要求你勾画未来可能发生的情形.,86,2020/5/4,(二)预算控制注意问题:,(一)当经理人员目标与企业目标一致时,预算控制就会产生积极的行为效应,否则会妨碍目标实现,甚至为了目标易于实现而低估销售和高估成本.(二)在参与预算中,有关信息大部分来自内部成员提供,容易虚报预算.,87,2020/5/4,三.考察人员费用.这是预算中最大的可控要素,同时也是最敏感的领域,必须降低成本,又不损伤士气和企业的发展.建立绩效标准,动物选美比赛的启示森林里的动物们准备进行选美大赛，很多动物都热心地积极报名参加。尽管动物们的热情很高，但是它们很快发现，如果没有一个选美的公认、统一标准，选美大赛就没有办法进行。动物们开始考虑制订一个统一的选美标准。,88,2020/5/4,89,2020/5/4,选美标准正如同绩效的考核标准一样。对美的理解各自不同，所以选美比赛注定没有结果；如果对绩效理解不清，想通过绩效考核促进企业发展无疑也恰似是盲人骑瞎马，对企业的发展势必不会起到明显的促进作用。什么是绩效?怎么考评?,90,2020/5/4,对于绩效的不同理解在新的环境下，许多人都意识到了绩效的重要性，人人都在谈绩效，但每个人对于绩效都有自己的理解。1.绩效等于结果绩效可以是最终的成果。对于公司和企业来说，绩效可以作为衡量企业是否盈利以及盈利多少的标准。如果亏损，理所当然就没有绩效可言。对于员工个人来说，绩效同样可以表现为员工个人的工作成果，但更多情况下往往只表现为员工的工作过程。,91,2020/5/4,【情景片段】公司大厅，业绩公告栏前：业务员甲：“老张，你这个月又是销售第一，要请客喽！”老张：“没问题！”点评：销售额对于公司来说是个结果，张先生销售额高，也就是说，张先生的绩效相对于其他人而言，最为突出。,92,2020/5/4,2.绩效等于能力绩效是员工的实际工作能力，同样按规则办事，能力强的人可以收到更好的效果。,93,2020/5/4,【情景片段】办公室门口，门上挂牌：“信息一部”甲员工（抱着一大堆东西，慌里慌张地走过来，碰到老板）：“老板！”老板：“怎么，又要加班?”甲员工：“没办法，这些东西都要得急！”老板：“你干嘛不让你的手下帮你做?”甲员工：“唉，教他们做最少也得费半天的时间，更何况做出的东西我也不放心，还是自己做吧！”女员工：“我提议去吃海鲜！”老板经过另一办公室，门上挂牌“信息二部”。办公室内人声鼎沸。女员工：“经理，去哪里犒劳大家?”男员工（故意打量）：“你怎么就知道吃，也该注意自己的体形了。经理，我提议，咱们去酒吧，好好喝它个痛快。”经理（做手势示意安静）：“这一阶段大家始终都很努力，老板对我们的表现也很满意。今天就由你们做主，大家好好乐乐，只要是健康娱乐就行。”老板笑笑，十分满意地点头走开。女员工：“你，你还不是除了吃就是喝！”,94,2020/5/4,点评：同样是经理，一位是累得分不开身，团队如同虚设；而另一位却是从容有余，团队非常有活力和冲天的干劲儿。所以对老板来讲，绩效就等于员工个人的能力。,95,2020/5/4,3.绩效等于态度绩效等同于工作态度。工作是否用心，与工作的结果有很大的关系。员工要有强烈的工作积极性和主动性，在适当的情况下还要有勇于不断创新的精神和观念，这样才能把工作做好。,96,2020/5/4,【情景片段】办公室场景，一人满头大汗地进来。甲（端起一杯水一口气喝完）：“真痛快！”（边喘气边抓起一本书乱扇）乙（放下手头的报纸）：“哎哟，看把你热的，去哪儿了？”甲：“去公证处给父母办出国需要的公证。别提了，加上今天一共跑了8次，还没有办完。那个胖女人一会说这个手续不齐全，一会又说那个手续不齐全，我就差点磕头告奶奶的求她把手续不齐全的地方一次告诉我，可别让我再跑了。”乙：“不会吧?我前段时间也去办过公证，那里的人态度非常好，一次就把所需要办理的手续都告诉我了，第二次就办好了。”甲：“那是你命好，活该我碰到那胖女人。”,97,2020/5/4,点评：公证处的办事程序是一样的，办理公证所需要手续也是一样的。但是甲和乙遇到了不同工作态度的人，结果有极大的区别。所以，有人认为绩效等于态度。,98,2020/5/4,4.绩效等于勤奋绩效等于勤奋。命运总是眷顾勤奋的人，有一分耕耘，必然就有一分收获。【情景片段】两位老人在聊天：甲：“张教授，你的两个双胞胎孙儿现在都上大学了吧?”乙：“当哥哥的，在北大读书；小的那个，被他妈宠坏了，打小起就贪玩，这不，如今不得不在电大上自费呢！你说，这同样的孩子，却是两种截然不同的结果，哎！”点评：两个孩子一起长大，一起读书，智力水平也差不多，但一个勤奋，另一个贪玩，两个人的结果也就不一样，所以可以说，绩效就等于勤奋。,99,2020/5/4,5.绩效等于人际关系绩效等于人际关系。善于处理关系的员工，绩效往往也不错。因为他与同事关系处理得好，工作协调得好，就容易出成果；与客户关系处理得好，自然就相应的容易获得客户的订单，为公司取得很高的经济效益。,100,2020/5/4,【情景片段】在一个办公室中：老板：“怎么，没办成？”甲：“我”老板：“唉！”乙：“老板，这事，还非得小张出马不可。他的关系网可不一般，这事，还得他办。”老板：“真的？你去把他叫来。”小张（几日后进门，把文件拍在老板桌上）：“老板，都完成了，怎么奖励我？”老板（惊喜地看文件上的大红印）：“真的，小张，你的关系网真是非同一般啊！，这次功不可没，我不会亏待你的。”（拍对方肩膀）点评：同一件事，有的人因为拥有良好的人际关系而能做成功，有的人则不行。从这点上说，绩效就等同于人际关系。,101,2020/5/4,绩效是什么影响绩效的关键因素主要有以下五个方面：工作者本身的态度、工作技能、掌握的知识、IQ、EQ等等；工作本身的目标、计划、资源需求、过程控制等；包括流程、协调、组织在内的工作方法；工作环境，包括文化氛围、自然环境以及工作环境；管理机制，包括计划、组织、指挥、监督、控制、激励、反馈等。其中每一个具体因素和细节都可能对绩效产生很大的影响。控制了这些因素就等于也同时控制了绩效。管理者的管理目标实质上也就是这些影响绩效的因素。,102,2020/5/4,绩效是怎样评出来的不能让猴子偷懒猴王对下属的评价树林里的一个小山坡上，坐着一只个头很大的猴王，它看起来很威严但满怀着心事。一只老猴子凑过去跟它说话。,103,2020/5/4,104,2020/5/4,105,2020/5/4,106,2020/5/4,绩效评价方法不同的企业使用的考核方法千差万别，但是从考核内容来划分，不外乎从传统的德能勤绩、表现过程、职位要求、特别的问题、工作改进、工作习惯等几方面入手，而应用较多的是从结果入手。考核结果的表现形式也有很多种，考核分只是众多考核结果的表现形式中的一种。,107,2020/5/4,对员工个人的考核方法1.观察印象法是指对某人的工作行为过程进行观察，根据观察者所留下的印象，与观察者大脑中自我认定的工作行为标准互相进行比较，得出评估结论。这种方法在简单绩效评估时经常使用。但是这种方法的缺点是评估人的标准不一致，会随评估人的个人喜好的偏见而产生偏差。但在一些临时、简单、管理幅度较小的评估中，还是用得着的。,108,2020/5/4,2.德能勤绩法顾名思义，德能勤绩法就是从一个人的思想品德、工作能力、勤奋程度、工作成果等各个方面依次并有一定针对性的标准进行比较，得出各个方面的评估结果，然后再进行综合的方法。这在传统的企业中常常用得较多。相对于观察法而言，更注重被考评者周围人对其的评判，德能勤绩法则比较注重“人品”和一贯的做事方式，但是这种评价方法却很容易成为非绩效导向，只适用于在一些初级评估或针对管理人员的评估。,109,2020/5/4,4.目标指标法所谓目标指标法，是指对被评估者评估期的工作行为和结果预先设立要达到的标准或评估指标，到评估期末依此评估达到标准的程度或指标值，得出评估结果的方法。它的优点是要求清晰、客观、准确、标准统一，可单独评估。但是由于目标指标不能全面表示绩效，从而使绩效考核变得复杂化，而且对管理人员来说此法也难于操作。但是这种方法很适用于对业务人员的评估。,110,2020/5/4,不科学的考核方法在众多不科学的考核方法中，只凭老板的个人印象，采用模糊判断和绝对量化考核是两种不同考核理念应用的极端。,111,2020/5/4,理想的绩效考评方法,112,2020/5/4,五.合理避税,为企业赚取利润,一.增值税;是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税.(一)范围:1.销售或进口货物2.提供的加工,修理修配劳务3.视同销售行为:二)税率:基本税率17%,低税率13%1.粮食,食用植物油2暖气,冷气,热水,煤气,石油液化气,天然气,113,2020/5/4,3.图书,报纸,杂志4.饲料,化肥,农药,农机,农膜(三)计算应缴增值税=销项税进项税,购进材料,向对方交进项税17%6万,产品销售,向客户收销项税17%8万,交多少?8-6=2,114,2020/5/4,应纳增值税额=当期销项税额当期准予抵扣的进项税额进项税发票上,必须统一使用胜利油田有限公司税务登记证号.(37050)1.从销售方取得的增值税专用发票2.进口货物时,从海关提取的完税凭证上注明的增值税额.3.外购物资支付的运输费,7%扣除率4.接受投资转入物资,按专用发票.,115,2020/5/4,二消费税在我国境内生产,委托加工和进口应税消费品的单位和个人.有11个税目:1烟,45%2酒及酒精,25%3化妆品,30%,116,2020/5/4,4护肤护发品,8%5贵重首饰及珠宝玉石,10%6鞭炮,焰火,15%7.汽油(无铅)升0.2元(含铅)升0.288柴油升0.1元9汽车轮胎10%10摩托车10%11.小汽车5%,117,2020/5/4,例1.某啤酒厂8月份销售400吨,每吨出厂价格2800元,8月应交纳消费税:规定:每吨售价3000元以下的,单位税额220元.应交税=400220=88000(元)例2.汽车制造厂以自产小汽车10辆换取钢材200吨,每吨3000元,每辆9.5万.应交消费税=9.5105%=4.75(万元),118,2020/5/4,有限公司销售的义和汽油,柴油由资产处根据资金科提供的销售数量,负责申报与交纳.三.所得税按照应纳税所得额计算,每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的收入总额,包括:生产经营收入,财产转移收入,利息收入,租赁收入,特许权使用费收入,股息收入等。扣除项目:成本,费用,税金和损失.,119,2020/5/4,年应纳税所得额3万元18%税率10万元年应纳税所得额3万元27%不得扣除:1.资本性支出:购置,建造固定资产,对外投资2违法经营的罚款,被没收财物的损失3.各项税收的滞纳金4.自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分5各种赞助,120,2020/5/4,四.资源税在我国境内开采规定的矿产品或生产盐的单位和个人.开采原油,天然气(8元/吨)五.矿产资源补偿费,勘探,开发六,教育费附加(增值税+消费税+营业税)3%,121,2020/5/4,各二级单位管理的税种,营业税,土地使用税,房产税,车船使用税,印花税,城市维护建设税,耕地占用税,契税.属于地方税,由各单位自行核算与管理,并负责向当地税务机关申报与交纳,不再上报财务资产处.,122,2020/5/4,印花税,对经济活动和经济交往中书立,使用,领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税共有五大类13个税目:最高税率2,最低税率万分之0.5,按定额税率:5元/件税目:1.购销合同:包括供应,预购,采购,调剂,补偿,贸易等合同.2加工承揽合同:包括加工,定做,修理,印刷,测绘,测试等合同.,123,2020/5/4,3.建设工程勘察设计合同4.建筑安装工程承包合同5.财产租赁合同6货物运输合同7仓储保管合同8财产保险合同9技术合同10.借款合同11.产权转让书据12.营业帐簿:会计帐本13权利,许可证照:房屋产权证,营业执照,商标注册证,124,2020/5/4,例1:美国A公司所得税率，分公司设在巴基斯坦，所得税率总公司把成本为万美圆，原可按万美圆作价的一批货物抬价为万美圆销售给巴基斯坦分公司，分公司最后以万美圆的价格售出,美国A公司,巴基斯坦,25%,成本8,50%,成本14,16元,(148)25%=1.5,(1614)50%=1,125,2020/5/4,原负担的税（）（）万美圆现在负担的税（）（）万美圆,126,2020/5/4,【案例2】新明建设公司有一项工程,在工程承包公司乙的安排下,施工单位丙中标.这时,若施工单位丙与新明建设公司签定承包合同,金额300万元,并给乙公司支付20万元的中介服务费.乙公司应纳营业税=205%=10000元(不与乙签定合同),新明建设公司,乙公司,丙公司,合同300,20万元,127,2020/5/4,【筹划分析】若乙公司与新明公司直接签定合同,合同金额320万元,再把工程转包给施工单位丙,完工后,乙向丙支付工程款300万元.营业税条例第五条:建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额.乙公司=(320-300)3%=6000元(负责工程的组织协调业务,3%),128,2020/5/4,【案例3】长江实业公司的总经理刘海,月工资收入1500元(包括各类津贴和奖金),年终企业发放年终奖2000元,同时县政府因其经营的好,奖3000元.分析:12月应纳所得税=(1500+5000-800)20%-375=7651月应纳所得税=(1500-800)10%-25=452月同上45三个月共855元,129,2020/5/4,筹划:假如3000分2次领,年终2000奖分2次12月应纳所得税=(1500+1500800)15%-125=2051月应纳所得税=(1500+1500+1000800)15%-125=3552月应纳所得税=(1500+1000800)10%-25=145三个月共705元,130,2020/5/4,避税与偷税是两个不同的概念，重要区别在于是否非法避税是利用税法中的某些漏洞或税收鼓励政策来达到减轻税负的目的，并不是违法，而偷税是违法犯罪行为,131,2020/5/4,一产生：美国会计学家科勒与世纪年代末提出年担任田钠西河谷管理局的主计长，发现水利发电行业的成本构成特点是：原材料是流动的水面，人工主要用于对电力设施的监控和维护，因而人工成本较低，水利发电的主要成本是机器设备和固定资产的折旧和维护等间接费用这些特点决定在进行成本计算时，如果采用以人工工时为基础分配间接费用的方法，会严重扭曲成本信息，而不正确的成本信息无助于节约成本和提高工作效率,作业成本管理,132,2020/5/4,1.什么是作业?是企业提供产品或劳务过程中的各个程序工作环节.即:所消耗的人力,技术,原材料,方法和环境等资源及资源的消耗过程的集合体.企业经营过程中的每个环节,或是生产过程中的每道工序都可以视为一项作业.,133,2020/5/4,作业实例,134,2020/5/4,作业的划分是从产品设计开始,到物料供应,从生产工艺流程的各个环节,质量检验,总装,到销售的全过程.,设计,物料供应,OOOOOOOOO,质量检验,销售,135,2020/5/4,2.作业的动因用传统的标准来分配间接费用,不合理.确定分配间接费用的合理基础-作业,引导管理人员将注意力集中在发生的成本动因上.,136,2020/5/4,资源动因的几个例子,137,2020/5/4,作业成本动因举例,138,2020/5/4,作业成本法的基本原理,一.传统成本信息的局限性:全部成本法或变动成本法1.成本信息的严重扭曲:高度密集型的企业,直接材料直接人工制造费用(比重较低),产品成本上,按工资比例按工时比例,139,2020/5/4,20世纪70年代,高新技术应用于生产领域,高度自动化,电脑化.另外,竞争压力,导致买方市场形成.直接材料,直接人工成本在总成本中所占的比重日益下降,制造费用所占的比重日益增加.以顾客为导向.具有个性化,差异化.人工被机器取代,人工成本大大下降,固定制造费用大幅上升.,140,2020/5/4,不合理:用在成本中占越来越小比重的直接人工去分配占有越来越大比重的制造费用.分配越来越多的与工时不相干的作业费用(质量检验费用,物料搬运费)忽略批量不同产品实际耗费的差异.,141,2020/5/4,二.作业成本法的基本思想成本划分三类:1.直接成本2.可追溯至作业成本:设备维修3.不可追溯成本(占5%),142,2020/5/4,各资源价值,直接成本,主要作业成本,辅助作业成本,不可追溯成本,直接计入特定成品,根据成本动因计入特定产品,按某种标准分配,各种产品成本,作业成本法的基本思路,143,2020/5/4,作业成本法应用举例,【例】某公司本月投入的A,B两种产品当月全部完工，有关资料：,144,2020/5/4,145,2020/5/4,传统：机器小时小时机器小时小时分配率（）（元小时）分摊费用分摊费用产品单位成本产品单位成本0,146,2020/5/4,作业：假设间接费用是由四种作业所引起,147,2020/5/4,148,2020/5/4,产品单位成本1018001163产品单位成本029400080.85产品单位成本产品单位成本0,149,2020/5/4,总之,