《财务管理》PPT课件

第五章财务管理,存货核算凭证管理应收应付管理期末处理,5.1存货核算,外购入库单,采购发票,钩稽,外购入库核算,外购入库单,估价入账核算,发票未到,产品入库单,自制入库核算,其他入库单,其他入库核算,生成记账凭证,生产领料,无确定单价单据维护,其他出库,销售出库,销售发票,钩稽,材料出库核算,账务处理,产成品出库核算,委外加工入库单,委外加工入库核算,5.1存货核算,一、入库核算为物料确定入库成本1、外购入库核算外购入库物料成本=发票金额+采购费用处理流程：（1）外购入库单录入（2）采购发票录入（3）费用发放票录入（4）钩稽（5）费用分配（6）外购入库核算,例：2008-10-10原料仓库收到中山电机厂硬盘、光驱100个，200个入库，2008-10-18收到中山电机厂开来的增值税发票，硬盘单价500元（不含税），光驱200元（不含税），同时收到运费发票金额为100（含税），请计算该次采购硬盘和光驱的入库成本分别为多少？,2、暂估入库核算确定暂估入库物料成本，直接录入成本,处理流程：供应链存货核算入库核算存货估价入账,例：2008-10-15仓库收到宁波泰信镀锌钢板322.5千克，月底发票未到，财务人员确定其成本为6元/公斤，作暂估入库。,3、自制入库核算确定自制产成品和自制半成品的成本，直接手工录入成本，也可从成本模块中产生。,处理流程：供应链存货核算入库核算自制入库核算（输入单价）-核算,例：2008-10-30仓库收到装配车间绿色牌电脑200台，入成品库。,二、出库核算为物料确定出库成本1、材料出库核算产生材料出库单的单价，如委外出库单的单位成本，做材料出库核算前必须要保证该材料的入库核算已完成。2、红字出库核算指无原单的红字出库单，一般指车间退料或销售退货，必手工直接录入确定成本3、不确定单价单据核算盘盈单据、红字出库单、负结存产生的出库单据，必手工直接录入确定成本4、产品出库核算（最后做）产生销售出库单的单价,三、委外加工核算处理流程：1、委外加工材料发出2、材料出库核算（此操作必须要保证已完成此原材料的外购入库核算）3、委外加工入库4、委外加工费发票录入5、费用发票录入6、钩稽7、核销供应链存货核算入库核算委外加工入库核算核销输入核销数核销的目的：连接委外加工入库单、出库单8、分配供应链存货核算入库核算委外加工入库核算分配9、委外加工入库核算（此操作必须要保证已完成委外加工发出材料的材料出库核算）,案例：2008-10-5日采购部崔小燕从原料仓库领料镀锌钢板100千克，发送到苏州电器厂加工框架外壳，2008-10-15日苏州电器厂将加工好的框架外壳25个送回仓库，并开来加工发票金额1500元（单价60元，不含税，）以及运费400元（含税）。,5.2凭证管理,财务基本知识凭证处理,一、会计基本等式：1、资产=负债+所有者权益（或：资产-负债=所有者权益=净资产）左边的资产可以理解为拥有的全部财产右边可以理解为全部收入来源，其中所有者权益是指合法收入和馈赠，负债是指：向其他人的借贷2、利润=收入-费用（1）式+（2）式资产+利润=负债+所有者权益+（收入-费用）期末时：资产=负债+所有者权益+（收入-费用）,5.2.1财务基本知识,二、如何确认收入、如何确认费用,会计制度规定：不是以现金是否实际收到或实际支出为标准确定收入和费用的发生，而是以一项收入或支出是否应属于本期收入或本期支出，不论其是否收到现金或银行存款，这种方法会计上称为权责发生制或应收应付制。,三、会计六要素,反映财务状况：资产、负债、所有者权益反映经营成果：收入、费用、利润,四、会计科目,对会计六要素作进一步分类所体现的具体项目称为会计科目。1、资产类：会计学中的资产是指企业用以进行生产经营和各种财产。如现金、银行存款、应收账款、坏帐准备、预付帐款、原材料、自制半成品、库存商品、委托加工物资、存货跌价准备、：应收账款计提坏帐准备，待摊费用、固定资产等,四、会计科目,2、负债：指过去的交易、事项形成的现时义务、履行该义务预期会导致经济利益流出企业。如应付账款、预收账款、应交税金、预提费用、应付工资等。,四、会计科目,3、所有者权益：指企业所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。如实收资本、资本公积、本年利润等注：到期末必须将七大支出（产品销售成本、产品销售税金及附加、管理费用、财务费用、营业费用、其他业务支出、营业外支出）全部结转到本年利润的借方，四大收入（主营业务收入、其他业务收入、投资收益和营业外收入）全部结转到本年利润贷方。,4、成本：指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种经费。如生产成本、制造费用、劳务成本等,5、损益：会计学里的损益包括企业生产过程中的一切成本费用，益指企业各种收入，以及收入与费用配比后表现为的利润。如主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、主营业务成本、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税等。,五、记帐规律,现代会计根据会计等式将全部经济活动分资产（连同费用）和所有者权益、负债（连同收入利润）两大类，并制定如下规则：1、资产类科目连同费用和成本，即余额方向为借方，则借方表示增加，贷方表示减少。2、凡是所有者权益、负债连同收入和利润，即余额方向为贷方，借方表示减少，贷方表示增加3、凡是收入与利润类的科目，其贷方一般表现为收入与利润的增加，具有良性性质，而借方一般表现为销售退回、出现亏损，其常常是非良性的。4、凡是成本与费用类的科目，借方表现为成本、费用的增加，而贷方则一般表现为生产领用材料的退料、存货的盘盈、费用的冲减，利息的收入。,六、企业经济活动三要素,企业经济活动三要素：货、钱、发票1、凡是钱已付或货已收，即两个要素居其一，则属于企业经济活动已经实际发生，因此必须进行帐务处理（如期末购货发票未收到，则期末作暂估入帐）2、钱未付、货未收，仅仅收到发票，属于经济活动并未实际发生，不必进行任何帐务处理。,七、会计报表,1、资产负债表：反映企业在某一会计期末财务状况的报表。2、利润表：反映企业的盈利状况3、现金流量表：反映企业的变现能力状况。,5.2凭证处理,账务处理供应链中的凭证管理,会计的日常工作主要是会计核算、会计监督、财务计划与预算,5.2.2账务处理,账务处理流程,记账,编制,原始凭证,记账凭证,账簿,会计报表,账务处理的主要内容有：设置账户；填制和审核记账凭证；登记账簿、对账和结账；编制会计报表,财务子系统与ERP其它各相关子系统的关系,案例：10月7日从工商银行提取现金5000借：现金5000贷：银行存款-工商银行5000（1）凭证录入（2）凭证审核（3）凭证过帐,供应链中的凭证管理模块将各种业务单据按凭证模板生成凭证，可根据凭证模板上选定的科目属性生成不同的凭证，如外购入库凭证、生产领料凭证等。还可对生成的凭证进行查询和修改，并实现了单据和凭证之间的联查，物流和资金流在本模块实现同步。,5.2.2供应链中的凭证管理,处理流程：制作凭证模板生成凭证修改凭证审核凭证,生成凭证是存货核算最终的目的，是将物流与账务相结合的过程，是物流业务系统与总账系统的接口，在存货核算系统中生成的凭证，可以立刻传输到总账系统中去,5.3应收应付款管理,应收系统结构,应收系统结构,应付系统结构,应付系统结构,系统设置,基础资料录入,初始余额录入,收款单,退款单,销售发票,应收票据,其它应收单,期末结账,生成凭证,总账系统,核销,初始设置,日常处理,期末处理,报表,坏账处理,审核,应收系统应用流程,系统设置,基础资料录入,初始余额录入,付款单,退款单,采购发票,应付票据,其它应付单,期末结账,生成凭证,总账系统,核销,初始设置,日常处理,期末处理,报表,审核,应付系统应用流程,坏账处理坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。坏账的核算方法一般有两种：直接转销法与备抵法。（我国企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失）直接转销法：在实际发生坏账时，确认坏账损失，计入期间费用，同时注销该笔应收账款。备抵法：按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或者部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。,坏帐处理,例：某公司欠本公司的账款6000元已超过三年，屡催无效，断定无法收回，则应对该客户的应收账款作坏账损失处理。我公司编制会计分录：借：管理费用-坏账损失6000贷：应收账款-某公司6000如果已冲销的应收账款以后又收回时，应编制分录：借：应收账款-某公司6000贷：管理费用-坏账损失6000同时，借：银行存款6000贷：应收账款-某公司6000,直接转销法,备抵法首先要按期估计坏账损失。估计坏账损失主要有三种方法，即余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法。余额百分比，是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。账龄分析法，是根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。销货百分比，是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的方法。,备抵法,其它应收单,销售发票,发生坏帐,坏帐损失,凭证处理,坏帐损失,初始化销售发票、应收单,发生坏帐的销售发票,发生坏帐的应收单,期初坏帐,已审核的收款单,匹配,坏帐收回,坏帐收回,坏帐处理流程,系统设置,选择估计坏账损失的方法,设置相应的计提科目及计提比率,录入坏账损失和坏账准备科目代码,系统设置,应收系统信用管理,应付系统价格管理,应收初始数据录入,期初数据对帐,日常主要业务单据,票据管理,1.在单据上可以及时生成凭证2.在序时簿中可以生成凭证3.在凭证处理中生成凭证4.使用凭证模板生成凭证,凭证处理,使用凭证模板,主要是用来对往来账款进行各种形式的核销处理，虽然通过单据的录入可以及时获悉往来款的余额资料，如应收款汇总表，应收款明细表，但由于收款到账的时间差异性等特点，要正确计算账龄分析表，到期债权列表，应收计息表等，不能简单地按时间先后顺序以收款日期为基础来进行计算，必须通过核销进行处理。只有经过核销的应收单据才真正做为收款处理，同时核销日期也做为计算账龄分析的重要依据。,核销管理,1、到款结算：包括收款单、退款单与销售发票、应收单核销。或收款单与退款单冲、红字销售发票、应收单与蓝字销售发票、应收单互冲。2、预收冲应收：包括预收款与销售发票、应收单核销，或预收单与退款单互冲。3、应收冲应付：指销售发票、应收单与采购发票、应付单核销。4、应收款转销：属于单边核销，即从一个客户转为另一个客户，实际应收款的总额并不减少。5、预收款转销：也是属于单边核销。6、预收款冲预付款：解决的是预收单与预付单的核销问题。7、收款冲付款：解决的是收款单与付款单的核销问题。,核销方式,核销类型,坏账准备可以一年一次，也可以随时计提。坏账准备的计提方法也可以随时更改。系统根据设置的方法计提坏账准备，并产生相应的凭证。,备抵法余额百分比法-计提坏账准备,计提坏帐准备,处理坏帐损失,坏帐收回,分析,分析内容包括帐龄分析、周转分析、欠款分析等，主要介绍一下帐龄分析。,5.4期末处理,存货跌价准备期末调汇自动转帐结转损益期末结帐暂估冲回,一、存货跌价准备管理,作用：当预计成本价可能将高于可变现净值时，可采用计提跌价准备，即先预提部分跌价金额。案例：绿叶牌电脑预计市场价为3000元，作计提存货跌价准备处理。借：管理费用-存货跌价准备贷：存货跌价准备,步骤：（1）存货跌价准备凭证模板设计（2）存货跌价维护（3）生成存货跌价准备凭证（4）凭证审核、过账,二、期末调汇,作用：对外币核算的账户在期末自动计算汇兑损益，并生成汇兑损益转账凭证及汇率调整表。注：只有在科目中设定了“期末调汇”的科目才能进行期末调汇处理。案例：将美元和港币的汇率调为6.800和0.900。借：银行存款（外币类）贷：财务费用,三、自动转账,作用：企业根据自身业务需要，定义转账凭证，则月末可自动生成相应的凭证。案例：月末将制造费用转为基本生产成本。借：基本生产成本贷：制造费用,四、结转损益,期末时，企业应将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，以反映企业在一个会计期间内实现的利润或亏损总额。结转损益功能就是将所有损益类科目的本期余额全部自动转入本年利润科目，并生成一张结转损益记账凭证。,五、期末结账,1、供应链期末结账（1）关帐：关账后，当前期间并不改变，但不允许