会计学基础教学课件模板.ppt

,会计学基础,2,第八章账务处理程序,目的、要求：通过本章教学，使学生了解账务处理程序的意义和种类及特点，掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的概念、具体程序、优缺点。重点：记账凭证账务处理程序。难点：科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序。,3,本章教学内容：第一节会计核算组织程序概述第二节记账凭证核算组织程序第三节汇总记账凭证第四节科目汇总表核算组织程序概述,4,第一节会计核算组织程序概述,一、会计核算组织程序的意义（一）会计核算组织程序的概念会计核算组织程序也称账务处理程序，或会计核算形式，它是指在会计循环中，会计主体采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方法和步骤。,5,（二）会计核算组织程序的意义1.规范会计核算组织工作2.保证会计核算工作质量3.提高会计核算工作效率4.节约会计核算工作成本5.发挥会计核算工作作用,6,（二）会计循环,现金流量表,7,二、设计会计核算组织程序的原则结合实际，满足需要保证质量，提高效率力求简化，降低成本三、会计核算组织程序种类1.记账凭证核算组织程序2.科目汇总表核算组织程序3.汇总记账凭证核算组织程序4.日记总账核算组织程序,8,第二节记账凭证核算组织程序,一、记账凭证核算组织程序的基本内容（一）概念：是指经济业务发生后，根据所填制的记账凭证直接逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种会计核算形式。它是一种最基本的会计核算形式。,9,（二）会计凭证、账簿的种类,10,（三）账务处理的基本步骤,11,（四）记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围,记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。,总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。,规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。,优点,缺点,适用范围,12,第三节汇总记账凭证核算组织程序,一、概念是一种根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的会计核算程序。二、会计凭证、会计账簿种类会计凭证：增设“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”和“汇总转账凭证”会计账簿：不变。,13,三、账务处理的基本步骤,14,四、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围,15,一、概念是根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种会计核算形式。二、会计凭证、账簿的种类会计凭证：增设“科目汇总表”。会计账簿：不变。,第四节科目汇总表核算组织程序,16,三、科目汇总表的格式,17,四、账务处理的基本步骤,18,五、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围,19,本章思考题1试述账务处理程序的含义。2简述记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围。3简述科目汇总表账务处理程序的优缺点及适应范围。4简述汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适应范围。,20,第九章财产清查,目的、要求：通过本章的学习，应该掌握财产清查的作用、种类，熟悉财产清查的方法，掌握财产清查的账务处理，特别是银行存款余额调节表的编制。重点：掌握银行存款余额调节表的编制及清查结果的账务处理。难点：银行存款余额调节表,21,本章教学内容：,第一节财产清查概述第二节财产清查方法第三节财产清查处理结果,22,第一节财产清查概述,一、财产清查的概念及意义（一）财产清查的概念财产清查就是通过对货币资金、存货、固定资产、债权债务等的盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符以及账实不符的原因，从而保证账实相符的一种会计核算方法。,23,（二）财产清查的意义1.保护财产的安全完整。2.保证会计核算的真实性。3.挖掘物资潜力，合理使用企业资产。4.维护财经纪律，遵守结算制度。5.保证企业应收、应付账款政策的有效实施。,24,二、财产清查的种类（一）按照清查范围的不同：1.全面清查2.局部清查（二）按照清查时间的不同：1.定期清查2.不定期清查（三）按照财产清查的执行单位的不同：1.内部清查2.外部清查注意：上述分类是从不同的角度进行的，彼此可以相互交融的。如，年末进行的清查既是全面清查，也是定期清查，同时还是内部清查。,25,第二节：财产清查方法一、财产清查前的准备工作（一）组织准备1.清查工作领导小组2.清查工作人员（二）业务准备1.账簿准备（会计明细账）2.实物准备（仓库明细账）3.工具准备（计量器具、各种表格）,26,二、财产清查的内容和方法,（一）货币资金的清查1.库存现金的清查实地盘点法不定期清查“突然袭击法”是否存在“白条”抵库填写“库存现金盘点报告表”注意：“盘点表”须由盘点人和保管人（出纳员）共同签字。,27,2.银行存款的清查（1）银行存款日记账与银行对账单核对。（2）未达账项：是指对同一笔经济业务，由于办理结算手续和凭证传递的原因，导致本企业单位与银行的记账时间不一致，造成一方已经记账，而另一方尚未记账的会计事项。（3）未达账项的四种表现：第一，企业已经收款入账，而银行尚未入账；第二，企业已经付款入账，而银行尚未入账；第三，银行已经收款入账，而企业尚未入账；第四，银行已经付款入账，而企业尚未入账。,28,（4）未达账项的调节：补记法（掌握）企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付冲销法（了解）企业银行存款日记账余额-企业已收银行未收+企业已付银行未付=银行对账单余额-银行已收企业未收+银行已付企业未付具体调节方法：编制“银行存款余额调节表”,29,例：利和公司2008年5月31日银行存款日记账账面余额86970元，开户银行送来的对账单所列余额94460元，经逐笔核对，发现未达账项如下：（1）5月29日企业为支付职工借支差旅费开出现金支票一张，计1350元，持票人尚未到银行取款。（2）5月30日企业的购物签发转账支票一张，计7550元，银行尚未入账。（3）5月31日企业收到购货单位转账支票一张，计18400元，已开具送款单送银行，企业已经入账，但银行尚未入账。,30,（4）5月31日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金12000元，企业尚未接到凭证而未入账。（5）5月31日，银行计算企业存款利息4400元，已记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。（6）5月31日，银行收到企业委托代收销货款24590元，已收妥记入企业存款户，企业尚未接到凭证而未入账。根据以上未达账项编制银行存款余额调节表，如下表：,31,银行存款余额调节表2008年5月31,32,注意：按照补记法调节后的银行存款数是企业实际可以使用的存款数。调节表如果不平衡，则企业或银行一方或双方记账肯定存在错误，须进一步查找。调节表只能作为对账工具使用，不能作为登记账簿的依据。,33,（二）实物财产的清查1.存货的盘存制度（1）永续盘存制含义：又称账面盘存制。通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存成本的方法。特点：既记录收入数，又记录发出数，严谨、可靠；可以通过账面计算期末余额。期末结存数=期初结存数+本期收入数-本期发出数适用范围：绝大多数财产物资。,34,（2）实地盘存制含义：设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数，期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。根据以上数量倒算出本期发出存货成本。特点：只登记增加数，不登记减少数；期末倒挤结存数。不严谨，不安全。本期发出数=期初结存数+本期收入数-期末结存数适用范围：部分鲜活商品和价值较低的商品。,35,2.清查实物财产的方法（1）实地盘点法（2）技术推算法（3）抽样盘存法（4）函证核对法（委托加工物资）3.实物清查的表格（1）盘存单：由保管人和清查人员共同完成。（2）实存账存对比表：由清查人员填写。（三）往来款项的清查函证法：“往来款项对账单”。,36,第三节财产清查结果的处理,（一）财产清查结果处理的原则与步骤1.处理原则：按有关会计准则、制度的规定进行相关的会计处理。2.处理步骤：（1）核准金额，查明差异原因，提出处理意见。（2）调整账簿记录，做到账实相符。（3）报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。,37,（二）财产清查的会计处理1.设置“待处理财产损溢”账户（1）含义：该账户是用来核算财产清查过程中查明的各种财产物资的盈亏或毁损数，以及经批准后的转销数。该账户具有资产、负债双重性。（2）账户结构：借待处理财产损溢贷,1.发生的盘亏数2.转出的盘盈数,1.发生的盘盈数2.转出的盘亏数,注意：该账户可下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细账。期末处理后，无余额。,38,2.财产清查的账务处理两个基本环节：（1）发现问题，调整账实；（2）查明原因，进行处理。例1，期末发现库存现金为2600元，而账面余额为2400元，长款200元。借：库存现金200贷：待处理财产损溢200经查，为多收款，无法查找交款人，批准后转作营业外收入。借：待处理财产损溢200贷：营业外收入200,39,例2，期末库存甲材料账面余额为23000元，乙材料账面余额为46000元，经盘点，甲材料实有数为22000元，乙材料实有数为48000元。借：待处理财产损溢1000贷：原材料甲材料1000借：原材料乙材料2000贷：待处理财产损溢2000经查，甲材料盘亏系保管员责任问题，令其赔偿；乙材料盘盈系收发计量失误，冲销管理费用。借：其他应收款保管员1000贷：待处理财产损溢1000借：待处理财产损溢2000贷：管理费用2000,40,本章思考题1.什么是对账？对账的内容有哪些？2.什么是权责发生制？3.为什么要进行期末账项调整？期末要对哪些账项进行调整？4.什么是结账？怎样进行月结、季结和年结？5.什么是财产清查？有哪几种财产清查？6.何为未达账项？它是如何影响企业银行存款余额的？7.如何对银行存款进行清查？8.什么是实账户？什么是虚账户？,41,第九章财务报表,目的、要求：通过本章教学，使学生了解会计报表的意义和种类，掌握资产负债表、利润表和现金流量表的概念、结构和内容。重点：资产负债表、利润表和现金流量表的概念、结构和内容。难点：现金流量表的结构和内容,42,本章教学内容：第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表,43,第一节财务会计报告概述,一、财务会计报告的概念（一）财务会计报告的概念财务报告是反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果及现金流量的书面文件。（二）财务报告的目标总体目标：向会计信息使用者提供决策有用的信息。1.国家经济管理部门；2.企业外部利益人（投资者、债权人等）；3.企业内部管理者。,44,二、财务会计报告的组成（一）财务报表：1.资产负债表2.利润表3.现金流量表4.所有者（股东）权益变动表（二）财务报表附注“四表一注”。,第二节资产负债表,一、资产负债表（一）概念：资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、半年末、年末)财务状况的财务报表，属于静态报表。（二）作用：1.提供了企业所掌握的经济资源及其分布的情况；2.反映了企业财务状况，可以分析企业偿债能力；3.分析企业财务状况发展方向。（三）结构：P146,46,第三节：利润表（一）概念：利润表，也称损益表，是反映企业在一定期间(如月份、季度、半年度、年度)的经营成果的财务报表，是一张动态报表。（二）结构：P149,47,现金流量表（一）概念：现金流量表是指企业管理当局