《公司理财实务》(中国金融出版社)配套课件02预算编制的基本方法

预算编制的基本方法,知识目标,理解各种预算编制方法的优缺点，掌握日常业务预算、财务预算的编制；,能力目标,能够根据不同预算编制方法的优缺点，选用适当的预算编制方法编制预算。,一、固定预算与弹性预算方法,按照预算编制的业务量不同，可以将预算编制方法分为固定预算方法和弹性预算方法两大类。,（一）固定预算,固定预算又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为唯一基础编制预算的一种方法。存在适应性差和可比性差的缺点。适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利性组织的预算编制。,（二）弹性预算,弹性预算又称为变动预算，是以本、量、利之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量等。弹性预算一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。在实务中，可以采用公式法或列表法进行编制。,1.公式法,公式法是假设成本（费用）、利润和业务量之间存在线性关系。Y=a+bx,【例4-1】设定一车间制造费用预算公式,海北公司拟对一车间制造费用加强预算管理，一车间的全年预计生产工时将在4000070000工时内变动。制造费用成本预算公式为Y=43000+0.75x。,【例4-2】特定业务量下的制造费用预算金额,接例4-1，假设海北公司预算期内一车间的生产工时为60600小时，则在该生产工时下的制造费用总额为多少？维修费用预计为多少？分析提示：Y=43000+0.7560600=88450（元）维修费的预算公式为Y=4000+0.15xY=4000+0.1560600=13090（元）,公式法,优点是在一定范围内预算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小；缺点是按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。,2.列表法,列表法是指通过列表的方式，将与各种业务量对应的预算数列示出来的一种弹性预算编制方法。,【例4-3】采用列表法编制一车间制造费用预算,列表法,优点是可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用再另行计算，因此直接、简便；缺点是编制工作量较大，而且由于预算数不能随业务量变动而任意变动，弹性仍然不足。,二、增量预算和零基预算方法,编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算和零基预算方法两大类。,（一）增量预算,增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。增量预算以过去的费用发生水平为基础，主张不需在预算内容上作较大的调整，它的编制遵循如下假定：（1）企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；（3）以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。,【例4-4】增量预算方法的应用,海北公司上年的制造费用为70000元，预计到本年生产任务增大30%，按增量预算编制计划年度的制造费用。计划年度制造费用预算=70000（130%）=91000（元）可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制,（二）零基预算,零基预算的全称为“以零为基础的编制计划和预算方法”，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。,零基预算的程序：,第一，提出费用开支的目的以及需要开支的费用数额。第二，划分不可避免费用项目和可避免费用项目。第三，划分不可延缓费用项目和可延缓费用项目。,零基预算的优点：,（1）不受现有费用项目的限制；（2）不受现行预算的束缚；（3）能够调动各方面节约费用的积极性；（4）有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。,缺点,是工作量大，重点不突出，编制时间较长，而且容易引发部门之间的矛盾。适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。,三、定期预算与滚动预算方法,编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算方法和滚动预算方法两大类。,（一）定期预算方法,定期预算的方法简称定期预算，也称为阶段性预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如公历年度）作为预算期的一种预算编制方法。定期预算一般是以会计年度为单位定期编制的，其最大的不足主要是预算的连续性差，即使中期需要修订，也只是针对预算期的剩余月份进行，对下一年度一般不予考虑，从而造成各级管理者只关注预算期剩余期间的生产经营活动，缺乏长远规划。,（二）滚动预算法,滚动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）