现金支出业务处理PPT课件

精品课件,1,现金支出业务处理,2.2.1现金支出的管理原则,精品课件,2,一、现金支出的主要途径,1、职工工资、津贴；2、个人劳务报酬；3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；,精品课件,3,一、现金支出的主要途径,5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；6、出差人员必须随身携带的差旅费；7、结算起点（1000元）以下的零星支出；8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,精品课件,4,二、现金支出业务的处理程序,（一）主动支付现金的业务处理程序1.业务处理程序主动支付，是指出纳部门主动将现金付给收款单位或个人，如发放工资、奖金、薪金、津贴以及福利等现金支出。主动支付现金应按以下程序处理：根据有关的资料编制付款单，并计算出付款金额。根据付款金额清点现金(不足部分应从银行提取)，按单位或个人分别装袋。现金发放时，如果是直接发放给收款人，要当面清点并由收款人签收（签字或盖章）；如果是他人代为收款的，由代收人签收。根据付款单等资料编制记账凭证。根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。,精品课件,5,2.原始凭证支付证明单的填制主动支付现金业务所涉及的原始凭证大多数是属于自制凭证，如工资结算汇总表、支付证明单等。这里我们介绍支付证明单的填制。支付证明单-主要用于内部之间或与外单位付款业务中因某些原因未能取得对方开来的发票或收据，用此单来证明经济业务的实际发生。支付证明单可以在财会用品店里购买。支付证明单的填制程序（需用钢笔填制）：时间事由或品名数量、单位、单价金额（注意：空行需划斜线注销）合计金额的大小写受款人及地址未能取得单据原因经办、证明人签名主管审批、签名会计审核、签名出纳签名并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章,精品课件,6,【案例2-6】明锐机械厂2009年12月1日发生经济业务：企业决定支付职工陈一生活困难补助款500元。【解析】（1）填写支付证明单，领导签字审批。（2）出纳支付款项给陈一，陈一在支付证明单上签收确认（见图2-11）。（3）出纳编制记账凭证（见图2-12）。（4）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。,精品课件,7,精品课件,8,精品课件,9,（二）被动支付现金的程序被动支付，是指收款单位或个人持有关凭据到出纳部门领报现金。被动支付现金应按以下程序处理：（1）受理原始凭证，如报销单据、借据、其他单位和个人的收款收据等。（2）审核原始凭证。（3）在审核无误的付款凭证上加盖“现金付讫”印章。（4）支付现金并进行复点，并要求收款人当面点清。（5）根据原始凭证编制记账凭证。（6）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。,精品课件,10,【案例2-7】明锐机械厂2009年12月1日发生经济业务：办公室主任宋丽报销购买办公用品款（发票一张）合计350元。【解析】（1）办公室主任宋丽凭单据按企业财务制度在单据后签好业务经手人和证明人，给领导签字审批。（2）办公室主任宋丽凭领导已签字的单据到出纳处报销，出纳支付款项。（3）出纳根据单据编制记账凭证（见图2-13）。（4）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账,精品课件,11,精品课件,12,（三）向银行送存现金的业务处理程序（1）处理程序各单位必须按照开户银行核定的库存限额保管、使用现金，对当天收入的现金或超过库存限额的现金，应及时送存开户银行。向银行送存现金应按以下程序处理：整点票币。送款前，出纳员应将送存款清点整理，按币别、币种分开。款项清点整齐并核对无误后，出纳员填写“现金缴款单”。向银行提交缴款单和整点好的票币。票币要一次性交清，当面清点，如有差异，应当面复核。开户银行受理核对后盖章，并将回单交存款单位，表示款项已收妥。根据“现金缴款单”的回单，编制记账凭证。根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。,精品课件,13,（2）相关原始凭证的填制企业将现金送存银行需要填制现金缴款单。现金缴款单，不同银行在其具体格式会有些区别，但基本内容相同，一般是一式三联。现金缴款单需从银行领取。现金缴款单的填制（可用圆珠笔填制，但一般用钢笔填制）程序：时间收款人户名（要填写全称）、账号、开户行缴款人款项来源币种金额的大小写票面的张数,精品课件,14,【案例2-8】明锐机械厂2009年12月1日发生经济业务：出纳员李敏将企业当天的现金收入3300元送存银行。【解析】（1）整点票币，并填写“现金缴款单”，连同现金送交银行。（2）开户银行受理核对后盖章，并将回单交李敏，表示款项已收妥。（3）根据“现金缴款单”的回单，编制记账凭证。（4）根据审核无误的记账凭证登记日记账。,精品课件,15,精品课件,16,精品课件,17,出纳员送存现金时应注意以下问题：（1）凡经整理好准备送存银行的现金，在填好“现金缴款单”后，一般不宜再行调换票面,如确需调换，应重新复点，同时重新填写“现金缴款单”。（2）交款人最好是现金的整理人，这样可以避免发生差错时责任不明的情况。（3）送存途中必须注意安全，送存金额较大的款项时，最好用专车，并派人护送。（4）临柜交款时，交款人必须与银行柜台收款员当面交接清点，做到一次交清，不得边清点边交款。（5）交款人交款时，如遇到柜台较为拥挤，应按次序等候。在等候过程中，应做到钞票不离手，更不能将钞票置于柜台之上，以防发生意外,精品课件,18,三、现金支出的账务处理,4月18日，总务科王某持一张普通发票，报销由其个人垫支的办公用品费80元，以现金付讫。则应根据已经相关人员批准报销的发票单据编制记账凭证.,例4：,精品课件,19,三、现金支出的账务处理,例4：,附单据为发票,精品课件,20,4月19日，以现金发放工资30000元。则应根据工资单编制记账凭证.,例5：,三、现金支出的账务处理,精品课件,21,三、现金支出的账务处理,例5：,附单据为工资单,精品课件,22,三、现金支出的账务处理,4月19日，总经理李某出