开放经济下的财政问题PPT课件

精品课件,1,第一节国际税收第二节关税第三节出口退税第四节外债第五节开放经济下的财政货币政策配合,第十六章开放经济下的财政问题,精品课件,2,第一节国际税收,一、国际税收的的内涵(thenatureofinternationaltaxation)二、税收管辖权及其交叉或冲突(overlappingorconflictingjurisdictions)三、国际重复征税及其减除(internationaldoubletaxationanditselimination)四、税收饶让(taxsparing)五、国际税收协定(internationaltaxtreaties),精品课件,3,一、国际税收的内涵,国际税收是国家之间在对跨国纳税人行使各自的税收征管权的过程中，所发生的国际间的税务关系。国际税收既体现一般税收的性质，又具有其自身的特殊性。国际税收不能离开一国的独立课税权；国际税收牵涉到国与国之间的税务关系。,精品课件,4,二、税收管辖权,税收管辖权实际上是一种征税权，即国家在征税方面拥有的权力。税收管辖权的两种基本类型：地域管辖权：又称收入来源地税收管辖权，其基本含义是国家有权对来源于本国的收入征税，无论这种收入归谁所有；公民或居民税收管辖权：指国家有权对本国公民或居民征税，无论其收入从何处取得。,精品课件,5,税收管辖权的交叉主要表现,(1)居民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉(2)公民税收管辖权与地域税收管辖权的交叉(3)居民税收管辖权与公民税收管辖权的冲突,精品课件,6,三、国际重复课税,指两个或两个以上的国家对同一纳税人的同一所得征收相同或相似的税收。国际重复课税必然对国际经济合作与交往产生不利影响，因此，缓解乃至消除国际重复课税，是国际税收关系中必须解决的一个基本问题。,精品课件,7,四、避免国际重复课税的措施,抵免法低税法免税法扣除法,精品课件,8,抵免法,指一国政府允许本国纳税人用在国外缴纳的税款，冲抵应汇总缴纳的本国税收的方法。抵免法又分为直接抵免和间接抵免两种。税收饶让：是指一国政府对本国纳税人在国外获得的税收减免优待，视同实际已纳税款而准予抵免的一项措施。,精品课件,9,低税法,指一国政府对本国纳税人来源于国外的收入运用较低的税率，以减轻重复课税的方法。这种方法同样不能完全避免重复课税。,精品课件,10,免税法,指一国政府放弃对本国纳税人来自国外收入的征税权，以消除国际重复课税的方法。免税法有两种具体核算方式全额免税累进免税,精品课件,11,扣除法,扣除法指一国政府允许本国纳税人扣除在国外已缴纳税款，就扣除后的收入余额征税的方法。这种方法是将国外已缴税款作为费用开支处理的，显然，它不能完全避免重复征税。,精品课件,12,五、国际避税与反避税,（一）国际避税的含义国际避税是跨国纳税人在税收法规许可的范围内，通过课税主体或客体跨越税境的流动或非流动，达到减轻或消除税负的目的。（二）国际避税的方式1.课税主体的流动。2.课税主体的非流动。3.课税客体的流动。4.课税客体的非流动。,精品课件,13,（三）国际反避税,1实行单边反避税。2通过签订双边或多边税收协定，防止国际避税行为。3通过多边协商与合作，在确定各项所得来源的基础上，对国际性收入与费用的分配，制定一个能为征纳各方以及有关政府所能共同接受的标准。,精品课件,14,六、国际税收协定,国际税收协定是由两个或两个以上国家为了协调相互间的税收关系和处理跨国纳税人的征税事务问题，而签订的具有约束力的书面协议或条约。,精品课件,15,第二节关税,一、关税概念(concept)二、保护关税(theprotectivetariffs)三、特惠贸易安排(theprotectivetariffs)四、WTO与我国关税政策的协调(preferentialtradingarrangements),精品课件,16,第二节关税,一、关税概念（一）关税是一种特殊税种（二）关税与贸易条件,精品课件,17,关税对贸易条件的影响,（商品）,H1,T1,T,F,H,S,T2,R,V,A”,A,A（商品）,图16-1关税对贸易条件的影响,F2,B,精品课件,18,第二节关税,二、保护关税（一）什么是保护关税（二）保护关税的成本（三）保护关税的政策意义,精品课件,19,关税对进口数量的影响,图16-2关税对进口数量的影响,精品课件,20,保护关税的成本,世界,D,1,4,C,P,A,2,3,B,P,W+1,P,W,S,S,S,本国,(=MC),Q,0,Q,1,Q,3,Q,4,Q,2,F,世界关税,E,16-3保护关税的成本,精品课件,21,第二节关税,保护关税的政策意义1、建立多元化关税制度结构2、完善关税税率结构3、严格控制关税减免,精品课件,22,第二节关税,三、特惠贸易安排（Preferentialtradingarrangements）自由贸易区关税同盟共同市场,精品课件,23,第二节关税,四、WTO与我国关税政策的协调（一）WTO的建立（二）我国关税政策的协调,精品课件,24,第三节出口退税,一、什么是出口退税制度(conceptofdrawback)二、我国的出口退税制度(Chinesedrawback),精品课件,25,第三节出口退税,一、什么是出口退税制度（一）出口退税制度的概念出口退税制度是一个国家退还在国内生产、流通、出口环节已缴纳的间接税的税收制度。目的是使出口货物以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，促进对外出口贸易。（二）出口退税的理论基础与WTO的要求,精品课件,26,第三节出口退税,商人和制造业者，不以独占国内市场为满足，却为他们的货物谋求最广大的国外销售市场。但由于他们的国家在外国没有管辖权，他们要独占外国的市场，简直是不可能的。所以，一般地说，他们只好请求奖励输出。在各种奖励中，所谓退税，似乎是最合理的了。在商人输出时，退还本国产业上的国产税或国内税的全部或一部分，并不会使货物的输出量，大于无税时货物的输出量。这种奖励，不会驱使大部分的资本，违反自然趋势，转向某一特定用途，但却会使课税不至于驱使这部分资本中的任何部分转到其他用途去。这种奖励，不会破坏社会上各种用途间的自然平衡，但却会使课税不产生破坏这种自然平衡的作用。这种奖励，不会破坏社会上劳动的自然分配，而会保存这种分配。在大多数场合，保存这种分配是有利的。”亚当.斯密,精品课件,27,出口退税与经济增长的互动模型,财政收入（税收收入）,GDP,净出口,出口退税,许多国家对出口产品实行退税政策，即在商品出口时退还已征的部分税。去欧洲或澳洲旅行的人都知道，在商店里买了贵重东西，不要忘了开发票，回国出海关时，可以拿着发票去要求退还购买商品时交纳的税款。,精品课件,28,第三节出口退税,二、我国的出口退税制度（一）我国出口退税制度的发展和存在的突出问题（二）2003年中国出口退税制度的改革,精品课件,29,第三节出口退税,2003年中国出口退税制度的改革1、适当降低出口退税率2、加大中央财政对出口退税的支持力度3、建立中央和地方共同负担出口退税的新机制4、推进外贸体制改革，调整出口产品结构5、累计欠退税由中央财政负担,精品课件,30,第四节外债,一、外债的功能(thefunctions)二、外债的种类与结构(thetypesandconstitution)三、外债的负担与限度(theburdenandlimitation)四、外债管理(themanagement),精品课件,31,我国外债余额及其构成,表16-1我国外债余额及其构成,精品课件,32,我国外债风险指标(%),表15-2我国外债风险指标(%),精品课件,33,第四节外债,外债管理外债的总量管理外债的期限结构管理外债的债务种类结构管理汇率风险管理外债成本与效益管理,精品课件,34,第五节开放经济下的财政-货币政策配合,一、浮动汇率制度下财政-货币政策的相对相对有效性(therelativeefficacyoffiscalmonetarypolicieswithfloatingexchangerates)二、固定汇率制度下财政-货币政策的相对有效性(therelativeefficacyoffiscalmonetarypolicieswithfixedexchangerates)三、内外平衡与财政-货币政策配合,精品课件,35,浮动汇率制度下财政-货币政策的相对有效性,i,i1,i2,H,E,IS,IS,O,Y,Y0,Y1,图16-5浮动汇率制度下的财政政策效力,图15-6浮动汇率制度下的货币政策效力,精品课件,36,固定汇率制度下财政-货币政策的相对有效性,图16-7固定汇率制度下的财政政策效力,图16-8固定汇率制度下的货币政策效力,精品课件,37,内外平衡与财政-货币政策配合,g,O,i,B,E,H,萎缩且收支赤字,膨胀且收支赤字,萎缩且收支盈余,萎缩且收支盈余,H,B,图16-9实现内外平衡的财政-货币政策配合,精品课件,38,本章小结,【关键词】国际税收国际税法税收饶让税收管辖权关税保护关税外债种类外债结构外债偿债率外债负债率外债债务率出口退税贸易条件有效保护率特惠贸易安排贸易创造贸易转移,精品课件,39,本章小结,【复习与思考】1、试述国际税收的内涵。2、试述国际重